Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ФКУЗ ФКУЗ "Читинская ПЧС Роспотребнадзора" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ФКУЗ ФКУЗ "Читинская ПЧС Роспотребнадзора"

Документальное оформление, правовое регулирование, цели и правила ведения учёта расчётов с подотчетными лицами. Экономическая характеристика деятельности учреждения. Анализ его доходов и расходов. Отчётность по денежным средствам, выданным в подотчет.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Проведение расчетных операций с использованием наличных средств является неотъемлемой частью самостоятельной деловой активности. Любая организация или предприятие периодически совершает выплаты, не относящиеся к выдаче заработной платы. Подобные расчеты обычно предписываются с условием подотчетности и могут применяться как к физическим, так и к юридическим лицам. Расчеты с подотчетными лицами зачастую измеряются довольно крупными денежными суммами, их отслеживание и фиксация - это важная функция бухгалтерского учета.
Стандартными ситуациями, при которых работник получает выплату наличными на руки, являются:
- оплата командировочных расходов: покупка билетов на транспорт, плата за место проживания, а также незапланированные траты, связанные с рабочим процессом;
- посуточные выплаты: частичная или полная оплата питания сотрудника, передвижение по городу на общественном транспорте и т.д.;
- хозяйственные затраты: приобретение офисного снаряжения, мелкого оборудования, оплата счетов и предоставленных услуг;
- представительские затраты: расходы на организацию официального приема и обеспечение комфорта для представителей других компаний/партнеров по переговорам/ участников конференций или семинаров.
Расчеты с подотчетными лицами должны быть организованы с соблюдением указания Банка России от 11 марта 2014 г. n 3210-у «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [12].
Основные правила ведения расчетов с подотчетными лицами следующие.
1. В подотчет денежные средства можно выдавать не только работнику, работающему в организации по трудовому договору, но и, например, подрядчику для покупки материалов, необходимых для выполнения работ по гражданско-правовому договору.
2. Действующее законодательство не содержит требования об утверждении перечня (списка) должностных лиц, которым денежные средства могут быть выданы под отчет, что будет затруднительно, например, по командировочным расходам. Но тем не менее, в части хозяйственно-операционных расходов (приобретение материальных ценностей, оплата хозяйственных расходов и т. п.) утвердить такой список желательно, о чем указано в многочисленных письмах Минфина России и ФНС России. [3].
3. Выдавать деньги можно только на основании заявления, составленному в произвольной форме с обязательным указанием реквизитов:
- срок, на который выдается подотчет;
4. Работнику выдаются денежные средства под отчет при условии, что он отчитался по всем ранее выданным суммам.
5. Денежные средства под отчет можно выдавать не только наличными, но и перечислять на зарплатную карту работника с расчетного счета. При этом:
- организация должна закрепить в учетной политике и во внутренних нормативных документах пункт о том, что деньги под отчет могут быть выданы из кассы или путем перечисления с расчетного счета на личную карту работник;
- организация должна закрепить в учетной политике свой бланк авансового отчета, в котором предусмотрена строка для выдачи денег под отчет на карту;
- в заявлении на выдачу подотчетных сумм работник должен обязательно указать реквизиты счета, на который будут перечислены подотчетные суммы;
- при перечислении на счет работника в платежном поручении в поле «Назначение платежа» необходимо указать, что перечисляемые денежные средства являются подотчетными
- работник при заполнении авансового отчета должен приложить к нему слипы по оплате банковской картой.
6. Размеры наличных денежных средств, выдаваемых под отчет и сроки, на которые они выдаются, сроки в которые подотчетные лица должны отчитаться об использовании подотчетных сумм, должны быть определены в письменном приказе руководителя организации в обязательном порядке. При этом величина подотчетных сумм и сроки представления отчета об их использовании руководителем могут определяться в каждом отдельном случае.
7. при расчетах наличными, которые производит подотчетное лицо, также необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными денежными средствами в пределах 100 тыс. руб. в рамках одного договора, заключенного между организациями, например, при направлении подотчетного лица по доверенности для приобретения у поставщика материальных ценностей [3].
При расходовании работниками подотчетных средств в связи со служебными командировками требования о соблюдении предельного размера расчетов наличными денежными средствами применяться не должны, поскольку работник производит соответствующие расходы от своего имени, а не от имени организации-работодателя [12].
8. Подотчетные лица обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним [8].
В практической работе бухгалтера возникает много вопросов, связанных с расчетами с подотчетными лицами, в том числе:
-- кто имеет право на получение подотчетных денежных средств;
-- существуют ли суммовые ограничения на выдачу подотчетных средств;
-- как оформляется заявка на получение денежных средств;
-- можно ли перевести подотчетные средства на банковскую карту сотруднику и т. д.
Рассмотрим подробно данные вопросы с учетом позиций Банка России, а также финансового и налогового ведомств.
Выдача сотрудникам наличных денег под отчет из кассы предусмотрена п. 4.4 положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее -- Положение № 373-П).
Кроме того, уполномоченные сотрудники учреждений также могут оплачивать товары (работы, услуги) непосредственно самой расчетной (дебетовой) картой (через электронный терминал и другие устройства). Операции с использованием банковских карт проводятся без взимания комиссии (п. 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 31.12.2010 № 199н «Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства»).
В момент выдачи наличных денег под отчет в бухгалтерском учете бюджетных учреждений отражается следующая запись:
Д-т сч. 20821560 (20834560, 20822560, 20825560) К-т сч. 20134610 -- выданы сотруднику деньги под отчет из кассы учреждения (п. 105 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее -- Инструкция № 174н), Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее -- Инструкция к Единому плану счетов № 157н) (сч. 20800, 20134)).
Бюджетное учреждение имеет право перечислить денежные средства под отчет на банковскую карту сотрудника. При этом представители Минфина и Казначейства России придерживаются мнения, что денежные средства можно перечислять на зарплатные карты сотрудников в целях оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов. Для этого в учетной политике учреждения нужно предусмотреть такой порядок расчета с подотчетными лицами (см. письма Минфина России от 10.09.2013 № 02-03-10/37209, Казначейства России от 10.09.2013 № 42-7.4-05/5.2-554).
Перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту сотрудника бюджетного учреждения отражается следующими проводками:
Д-т сч. 20812560 (20822560, 20826560) К-т сч. 20111610 -- перечислены сотруднику деньги под отчет на зарплатную карту (на основании выпискио списании денег со счета учреждения);
К-т сч. 18 (код КОСГУ) -- отражено выбытие средств со счета учреждения (пп. 73, 105 Инструкции № 174н, Инструкция к Единому плану счетов № 157н (сч. 20101, 20800, забалансовый сч. 18).
В свою очередь перечисление подотчетных сумм на расчетную (дебетовую) карту отражается проводками:
Д-т сч. 21003560 К-т сч. 20111610 -- перечислены денежные средства на расчетную (дебетовую) карту;
К-т сч. 18 (код КОСГУ) -- отражено выбытие средств со счета учреждения;
Д-т сч. 20821560 (20824560, 20825560) К-т сч. 21003660 -- отражено расходование (снятие наличных) средств подотчетным лицом с расчетной (дебетовой) карты.
Также следует отметить, что п. 4.4 Положения № 373-П предусматривает возможность выдачи подотчетных денег только наличными из кассы.
Для получения наличных денежных средств под отчет сотрудник должен написать заявление.
Типовая форма заявления не утверждена, поэтому его можно составить в произвольной форме. В заявлении на выдачу денежных средств сотрудник должен указать: назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса, а также срок, на который выдается аванс (п. 213 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Каких-либо ограничений на размер подотчетных сумм и срок, на который они выдаются, в законодательстве нет. Руководителем учреждения делается на заявлении надпись о том, какую сумму и на какой срок нужно выдать по этому заявлению (п. 4.4 Положения № 373-П).
Если срок возврата подотчетных сумм установлен, то не позже чем через три рабочих дня после его окончания сотрудник должен отчитаться за полученные деньги (п. 4.4 Положения № 373-П).
При командировках такой срок начинается с того дня, когда сотрудник вернулся из командировки (п. 26 Положения № 749).
Вопрос о том, как отчитаться по подотчетным суммам, если срок возврата не установлен, в Положении № 373-П не прописан. По мнению ФНС России, в такой ситуации сотрудник должен отчитаться по подотчетным деньгам в тот же день, в который их получил (см. письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704). В связи с неоднозначностью вопроса, по мнению автора, учреждению лучше установить в приказе срок, на который выдаются подотчетные суммы. Это поможет избежать возможных разногласий с контролирующими ведомствами.
Если сотрудник не вернул в срок сумму неизрасходованного аванса, то эти деньги следует удержать из его заработной платы. Для этого руководитель учреждения должен издать приказ о взыскании в произвольной форме. Оформить приказ нужно не позднее одного месяца с того дня, как закончился срок, установленный для отчета. Взыскать суммы с сотрудника можно, если он не оспаривает основания и размера удержаний. Для этого необходимо получить его письменное согласие, что он не возражает против удержаний. В противном случае взыскать задолженность можно будет только через суд (ст. 137, 248 ТК РФ, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).
1.2 Нормативно-правовое регулирование учёта расчётов с подотчетными лицами
В процессе осуществления своей деятельности предприятия зачастую сталкиваются с необходимостью оплаты материальных ценностей или различного рода работ, услуг наличными денежными средствами, т.е. через подотчетные суммы.
Несмотря на то, что в бухгалтерском учете отражение данных операций не представляет сложности с точки зрения проводок, в то же время постоянно меняющаяся законодательная база предъявляет довольно жесткие требования, касающиеся порядка оформления и методов ведения первичных учетных регистров, способов группировки и отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций с подотчетными суммами, а также правильности начисления всех налогов по этим операциям [11].
Рассмотрим нормативно-правовую базу в области регулирования учета расчетов с подотчетными лицами (таблица 1).
Таблица 1 - Нормативная база в области регулирования учета расчетов с подотчетными лицами
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г.
Регулирует правила отражения операций по учету расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете предприятий
1) Регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием.
2) Определяет отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов [13]
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31 октября 2000 г. N 94н
Устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации №318-П от 24.04.2008
Регулирует порядок ведения кассовых операций
Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210- У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
Регулирует порядок ведения кассовых операций
В практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер. Практика показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно на этом участке учета вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля над расчетами с работниками по подотчетным суммам [11].
Наиболее типичные ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами вызваны как несоблюдением требований законодательства, так и нарушениями, связанными с особенностями учета тех или иных видов расходов.
К нарушениям, связанным с несоблюдением требований законодательства относятся: выдача наличных денежных средств под отчет сотрудникам, не отчитавшимся по полученному авансу; нарушение подотчетным лицом сроков возврата ранее выданных подотчетных сумм; нарушение требований к оформлению авансовых отчетов.
Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, как и отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) означают несоответствие авансового отчета требования российских стандартов учета. Следовательно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как оформленная надлежащим образом.
Нарушения в учете командировочных расходов выражаются в отсутствии оправдательных документов, несоблюдении порядка оформления командировочных расходов, нарушении методологии бухгалтерского учета операций.
Основные нарушения представительских расходов проявляются в отсутствии одного или нескольких первичных документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов:
- приказа (распоряжения) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- сметы представительских расходов; первичных документов, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчета о представительских расходах; акта об осуществлении представительских расходов, подписанного руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.
В тоже время эффективность деятельности организации зависит от правильности и достоверности информации, служащей базой принятия управленческих решений руководства. Статья 19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ закрепляет обязанность по осуществлению внутреннего контроля над совершаемыми фактами хозяйственной жизни со стороны экономического субъекта [1].
Через бухгалтерию проходят почти все документы организации, которые обрабатываются, принимаются к бухгалтерскому учету.
Работников бухгалтерии можно считать исполнителями и контролерами в одном лице. Для бухгалтера система внутреннего контроля в большей степени включает надзор и проверку:
- соблюдения требований законодательства;
- точности и полноты составления документов и регистров бухгалтерского учета;
- предотвращения возможных ошибок и искажений в учете и отчетности;
- исполнения приказов и распоряжений руководства;
- контроля над сохранностью финансовых и нефинансовых активов организации.
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат требования о составлении положения о расчетах с подотчетными лицами. Тем не менее, рекомендуем разработать такой документ, который позволял бы упорядочить расчеты с подотчетными лицами в рамках требований, установленных к наличному денежному обращению.
Формирование графика документооборота и Положения о расчетах с подотчетными лицами позволит не только обоснованно контролировать выполнение подотчетными лицами порядка документооборота, упорядочить расчеты с подотчетными лицами в рамках системы внутреннего контроля экономического субъекта и соблюдения российских стандартов учета [11].
Таким образом, организация учета по расчетам с подотчетными лицами регулируется определенной нормативной базой, изменения в которой необходимо оперативно отслеживать и вносить соответствующие коррективы в учет.
Таким образом, задачей организации учёта расчётов подотчётными лицами является контроль над целенаправленным использованием авансированных сумм, соблюдением правильности их документального оформления, а также своевременного отчёта о произведённых операциях.
Для выполнения различных хозяйственных и других поручений организации выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам.
Подотчетными лицами называют работников предприятия, получивших авансом денежные суммы на предстоящие административные, хозяйственные или командировочные расходы [1].
Размеры выдаваемых подотчетных сумм могут регламентироваться внутрипроизводственными нормами, определяться каждый раз индивидуально уполномоченным лицом или, как в случае с базовыми командировочными расходами, устанавливаться общегосударственными нормативными актами.
Деньги под отчет выдают на расходы по командировке, приобретение различных материалов, мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные расходы. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает дирекция организации.
Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
- своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат с подотчетными лицами;
- документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения их в состав затрат;
- контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно-операционные цели и другие.
Выдача наличных денег под отчет заключается в предварительной выдаче работнику аванса на предстоящие расходы, при условии полного отчета по ранее выданным суммам. Выданные суммы могут быть израсходованы только на те, цели, на которые они были выданы.
Выдача наличных средств под отчет или на командировку осуществляется согласно законодательству РФ (в частности, согласно законодательству о командировках и нормам расходов). Денежная наличность выдается под отчет только при условии полного отчета данного работника по суммам, выданным ему ранее. Выдача подотчетных сумм оформляется приказом или распоряжением руководителя предприятия. В соответствии с таким приказом (распоряжением) бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, по которому назначенное подотчетное лицо получает деньги у кассира предприятия [2].
Расходный кассовый ордер обязательно подписывается разрешающим лицом и получателем денег. По исполнении поручения (или в случае невозможности его исполнения) работник, естественно, должен отчитаться перед предприятием.
Наличные денежные средства выдаются на следующие сроки:
- не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения организации;
- не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения организации;
- до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.
Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам.
После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах.
К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, копии чека, железнодорожные билеты и т.д.) подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших под свою ответственность материальные ценности, которые сдаются подотчетными лицами на склад по требованиям-накладным [4]
Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров.
Авансовые отчеты проверяются как по форме (полнота и правильность оформления отчетов, заполнения реквизитов), так и по существу (была ли необходимость в произведенных расходах и т.д.).
В случаях непредставления в установленный срок отчетов о расходовании подотчетных сумм или не возврата организации неиспользованных авансов организация вправе производить удержания из заработной платы работников задолженности по подотчетным суммам в порядке, предусмотренном действующем законодательством.
В учетной политике и в графике документооборота следует сразу четко определить перечень документов, на основании которых бухгалтерия оформляет расходные ордера на выдачу подотчетных сумм. Основным документом при ведении операций с подотчетными суммами является авансовый отчет (№ АО-1). Кроме того, используется такой документ, как доверенность [5].
Доверенность - документ, дающий право одному лицу, предъявителю, осуществлять действия, оговоренные в документе, от имени другого, выдавшего документ. Если предприятие выдает сотруднику доверенность, то он действует от имени своего предприятия, и все документы, которые он получит от других предприятий, будут оформлены на имя предприятия, которое он представляет. Он получит и накладную, и счет-фактуру, что позволит предъявить НДС к зачету.
Если сотрудник доверенности не имеет, для других предприятий он - частное лицо. Все, на что может рассчитывать этот сотрудник, - это кассовый и товарный чеки.
Доверенность выписывается в одном экземпляре, регистрируется в специальном журнале регистрации доверенностей и выдается на руки работнику, а у бухгалтера остается корешок от доверенности, в котором указываются все ее реквизиты. Поскольку работник представляет свое предприятие в другой организации, то доверенность и остается в той организации. Когда работник вернется к работодателю, бухгалтер в корешке доверенности сделает отметку о выполнении поручения. В доверенности указывается дата ее выдачи и срок действия. Если в доверенности не указан срок действия, то такая доверенность действует 1 год со дня выдачи. Если в доверенности не указана дата ее выдачи, то такая доверенность недействительна. Для получения материальных ценностей применяют форму доверенности № М-2. После выполнения поручения предприятия или возвращения из командировки сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет. Отчет должен быть заполнен самим сотрудником, а не бухгалтером.
Авансовый отчет сдается в бухгалтерию вместе со всеми оправдательными документами, упомянутыми в отчете [6, c. 308]. Если работник направляется в командировку, то издается приказ руководителя о направлении сотрудника в командировку [6].
В финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения возникает необходимость отправлять сотрудников в командировку с определённым служебным заданием.
Командированный - это лицо, связанное с предприятием трудовым договором. В приказе указывается, кто, куда, зачем направляется и на какой срок. На основании приказа выписывается командировочное удостоверение, в котором указываются все эти сведения. Правда, есть исключение: если работник отправляется в зарубежную командировку, командировочное удостоверение не выписывается. Работнику должны быть выданы денежные средства на будущие расходы. Прежде всего, предприятие должно определить, как будут оплачиваться расходы на проезд и проживание сотрудника [5].
Командируемый должен получить денежные средства на период командировки, позволяющие ему добраться до места назначения, проживать там и вернуться. Эти выплаты называются командировочными расходами.
Основные принципы расчетов с подотчетными лицами установлены Указанием ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Наличные денежные средства выдаются под отчет только сотрудникам, работающим в учреждении. Работники учреждения, которые получили, наличные денежные средства из кассы авансом называются подотчетными лицами. Список подотчетных лиц, которым могут выдаваться наличные денежные средства под отчет, утверждает руководитель. Утвердить такой список руководитель может как в виде отдельного приказа, так и в качестве приложения к приказу об учетной политике. Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии отсутствия за конкретным подотчетным лицом задолженности по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет денежных средств одним работником другому запрещается. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 0 208 00 000 « Расчеты с подотчетными лицами».
Под отчет денежные средства могут выдаваться на: командировочные, операционные и хозяйственные, и представительские расходы. Выдача денежных средств подотчетным лицам оформляется бухгалтерской проводкой:
Д0 208 00 560 « Расчеты с подотчетными лицами »
Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчету или внесения в кассу неиспользованного аванса служит авансовый отчет, утвержденный руководителем.
Законодательством РФ установлено, что командировкой считается поездка сотрудника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению руководителя. В командировку может быть направлен только сотрудник, с которым заключен трудовой договор.
С 25.10.2008 вступило в действие постановление Правительства РФ № 749 от 13.10.08 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». В Положении №749 определение понятия «командировка» дополнено. Командировкой также признается поездка работника, направляемого в обособленное подразделение командирующей организации, находящееся вне места постоянной работы. Поездка сотрудника, с которым заключен договор гражданско-правового характера командировкой не считается. Если данному сотруднику возмещаются расходы по той или ной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Командировочные расходы в соответствии с трудовым кодексом включают:
1. расходы по найму жилого помещения;
2. расходы по проезду к месту командировки и обратно;
4. другие расходы, например оплата услуг связи или почты, произведенная с разрешения или ведома работодателя.
Направлению сотрудника в командировку предшествует оформление служебного задания, приказа о направлении сотрудника в командировку. Служебное задание в одном экземпляре заполняет сотрудник кадровой службы или работник, уполномоченный на это руководителем. Кадровая служба, на основании служебного задания готовит приказ о направлении в командировку. В приказе о командировке указывают фамилию и инициалы командируемого сотрудника, его должность, структурное подразделение, а также цель, время и место командировки. Обязательно в приказе указывают источник оплаты командировочных расходов.
Приказ о направлении в командировку служит основанием для выписки работнику командировочного удостоверения. Командировочное удостоверение можно не выписывать, если работник должен возвратиться из командировки к месту постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Все командировочные удостоверения регистрируют в специальном журнале типовой формы. Отдельный журнал ведут для регистрации удостоверений сотрудников, прибывших в командировку из других организаций. В каждом пункте назначения сотрудником должны быть отметки о времени прибытия, которые заверяют печатью той организации, куда сотрудник был направлен в командировку. Подотчетные лица обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Расходы по найму жилого помещения лимитируются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, - 12 руб. в сутки; на выплаты суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке, включая выходные и праздничные дни, дни нахождения пути; по проезду к месту служебной командировки обратно к месту постоянной работы - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами и др. Лимиты командировочных расходов периодически пересматриваются Правительством РФ.
Возмещение расходов производится учреждениями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на эти цели, либо за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на эти цели, либо за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание и др. Расходы, превышающие вышеперечисленные лимиты, а также иные расходы, связанные со служебными командировками, если они произведены работником с разрешения работодателя, возмещаются учреждениями за счет экономии средств, выделенных из бюджета на их содержание, а также за счет средств полученных от деятельности, приносящий доход. Расчеты по командировкам в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №174н, учитываются по трем субсчетам:
- 208 12 000 « Расчет
Учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ФКУЗ ФКУЗ "Читинская ПЧС Роспотребнадзора" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Воздействие перемен по месту работы на сотрудников организации
Реферат: Проблемы противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере деятельности вертикально интегрированных корпораций. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа Титульный Лист Ранхигс
Быкова Английский Язык 4 Класс Контрольные Работы
Реферат Астрономия Конфигурация Планет
Затраты На Персонал Курсовая
Темы Для Эссе По Обществознанию Егэ 2022
Реферат по теме Особенности договора дарения
Реферат На Тему Особливості Занять З Образотворчого Мистецтва У Першому Класі
Дипломная Работа На Тему Правовое Регулирование Социального Налогообложения В Современной Украине
Реферат: Социалистическое движение в ЧСР в 1935-1937 гг.
Дипломная работа по теме Франчайзинг во внешнеэкономической деятельности
Реферат: Проблемы избыточного словоупотребления в современном русском языке
Дипломная работа по теме Административное правонарушение
Реферат: Просвещение на Руси в XVIII веке
Реферат: Новгородский собор Св. Софии
Курсовая Работа По Педагогике Игра
Контрольная Работа Клетка 5 Класс
Реферат: Treatment Of Native Americans Essay Research Paper
Человек в системе рыночных отношений
Платежный баланс - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Робота з документами, що містять комерційну таємницю - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Аудит операций по расчету заработной платы - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа