Учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО "Сфера" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО "Сфера"

Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Национальный открытый институт России г. Санкт-Петербург
на тему: «Учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Сфера»
Глава 1. Теоретические основы учета расчётов по налогу на доходы физических лиц
1.1 Экономическая сущность налогообложения
1.2 Особенности налогообложения доходов физических лиц
1.3 Методика анализа и учета расчётов по НДФЛ
Глава 2. Анализ и учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Сфера»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО »Сфера»
2.2 Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ на ООО »Сфера»
2.3 Анализ учета и расчётов по НДФЛ в ООО «Сфера»
Глава 3. Совершенствование учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Сфера»
3.1 Современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ на предприятии
Современное предприятие, действующее в условиях рыночной экономики и конкурентной среды, вступает в сложные взаимоотношения со своим непосредственным окружением, в ходе которого происходит потребление и преобразование различных ресурсов, получаемых предприятием из окружающей его среды, и производится продукт, удовлетворяющий потребности отдельной социальной группы или общества в целом. В ходе деятельности предприятия в большей или меньшей степени достигаются поставленные перед ним стратегические цели и обеспечивается конкретный финансовый результат в виде извлекаемой в дальнейшем прибыли предприятия. При этом, важнейшей социальной задачей любого действующего предприятия, вне зависимости от формы собственности и отношения к извлечению прибыли, является обеспечение занятости - создание условий, при которых сотрудники, занятые на предприятии, могли получать доход от производимой ими трудовой деятельности.
Работники предприятия, получая доход от осуществляемой ими трудовой деятельности, приобретают обязанности по уплате законно установленных налогов с полученных доходов. Конституция Российской Федерации в Статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы - налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Плательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со Статьей 207 части второй Налогового кодекса России, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентов по НДФЛ. Иными словами, хотя частное лицо и остается плательщиком налога, называемого НДФЛ, в случае получения этим лицом дохода в форме заработной платы его работодатель будет обязан счислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, являющиеся участниками трудовых отношений, а также на индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов, нанимающих по трудовым договорам персонал.
Таким образом, в связи с положениями Статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны осуществлять исчисление и уплату НДФЛ за своих работников; более того, процесс исчисления и уплаты налога должен быть правильно организован, чтобы не допускать уплаты НДФЛ в неполном размере. Учитывая тот факт, что численность персонала на предприятии может быть весьма значительной, а ошибки в исчислении и уплате НДФЛ грозят предприятию значительными штрафами и неизбежными убытками, вопросы рациональной организации и правильного построения системы учета расчетов по НДФЛ на предприятии имеет несомненную актуальность для глубокого изучения.
Целью настоящей дипломной работы является исследование актуальных проблем учёта расчетов по налогу на доходы физических лиц, их отражения в бухгалтерском учете предприятия и анализа, а также разработка мероприятий по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ для конкретного предприятия - ООО «Сфера».
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Раскрытие экономической сущности налогообложения и особенностей налогообложения доходов физических лиц;
2. Исследование существующих методик анализа и учета расчётов по НДФЛ, для чего необходимо как исследовать требования налогового законодательства, так и рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров;
3. Охарактеризовать организационно-экономическую специфику исследуемого предприятия ООО «Сфера», выявить особенности расчётов по НДФЛ на ООО «Сфера»;
4. Проанализировать по имеющимся фактическим данным бухгалтерского учета предприятия учет и расчёты по НДФЛ в ООО «Сфера»;
5. Определить современные пути совершенствования расчётов по НДФЛ на исследуемом предприятии ООО «Сфера»;
6. Разработать рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчётов по НДФЛ в ООО «Сфера».
Объектом исследования является российское предприятие - Общество с ограниченной ответственностью «Сфера», осуществляющее розничную торговлю канцелярскими товарами через сеть магазинов, действующую в Санкт-Петербурге, Ленинградской области и других регионах Северо-Запада России.
Предметом исследования является реализованная на предприятии ООО »Сфера» практика учета и анализа расчётов по налогу на доходы физических лиц, а также возможные пути их совершенствования и конкретные соответствующие мероприятия.
При выполнении дипломной работы будут использованы следующие методы: общенаучные методы - анализ, синтез, наблюдение, описание, сравнение, интерполяция и экстраполяция; методы бухгалтерского учета и методы исследования систем управления - изучение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, статистического наблюдения, сравнительно-экономический, метод экспертных оценок. Для обработки полученной фактической информации и её визуализации были использованы вычислительные и графические возможности электронных таблиц Microsoft Excel, входящих в состав широко распространенного офисного пакета Microsoft Office. Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды ученых-специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения - М.В. Акимовой, Н.В. Милякова, В.В. Ковалева, А.М. Ковалевой, А.Е. Шохина, Н.П. Кондракова, Г.Б. Поляка, А.В. Попова, Е.С. Вилковой, А.Э. Сердюкова, А.В. Толкушина и ряда других.
Информационную базу дипломного исследования составили материалы официальной бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сфера», материалы бухгалтерского и кадрового учета, первичная учетная документация, иные внутренние документы. Информация об актуальном состоянии налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете была получена из официальных выпусков Общероссийской справочной правовой системы «КонсультантПлюс: Высшая школа», распространяемых в высших учебных заведениях, а также на сайтах «КонсультантПлюс» (http://www.consultant.ru) и «Главбух» (http://www.glavbukh.ru). Также были использованы материалы профессиональной прессы («Горячая линия бухгалтер», «Налоги», «Главбух», «Финансы» и ряд других).
Практическая значимость проведенного дипломного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ООО »Сфера», а также материалы исследования и полученные в результате него выводы и рекомендации могут быть использованы в практике консультирования предприятий по вопросам бухгалтерского учета расчётов по налогу на доходы физических лиц.
Глава 1. Теоретические основы учета расчётов по налогу на доходы физических лиц
1.1 Экономическая сущность налогообложения
Налогообложение, представляющее собой совокупность организационных, финансовых, государственно-властных (административных) и организационно-правовых отношений по поводу исполнения обязанности отдельных лиц по уплате законно установленных налогов, тесно связано как самим механизмом государственных финансов, так и со всей финансово-экономической системой общества. Налогообложение как процесс и как деятельность уполномоченных органов государственной власти по исчислению и безвозвратному и безвозмездному изъятию части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти тесно связано с теми задачами, решением которых в интересах всего общества занимается государство. Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства, что впервые было наглядно показано еще Ф. Энгельсом в его классической работе «Происхождение семьи, частной собственности и государства» (1884). С точки зрения выполняемых ими в современном обществе функций, налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов, а с другой стороны - представляют собой важный инструмент для обеспечения публичного интереса в правоотношениях, решения социально важных задач, стимулирования развития экономики и частной инициативы. Исследователи особо отмечают, что в условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным инструментом обеспечения доходов государственного бюджета. Развитие общественных и производственных отношений, становление новых форм хозяйствования, связанное с ним изменение функций и роли государства неизбежно вызывают становление новых форм налоговых изъятий. Так, при феодализме преобладали различные сборы и повинности населения в натуральной форме. По мере централизации государств, становления абсолютных монархий, возрастает роль денежных налогов в формировании государственного бюджета. Буржуазные революции, складывающиеся образующие основу капитализма рыночные отношения также привели к практическому вытеснению натуральных форм оплаты податей, налогов и сборов денежными платежами.
В самом общем смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характера наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж в государственный бюджет. В Российской Федерации понятие налога закреплено законодательно, соответствующая формулировка содержится в п. 1 Статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с положениями п. 1 Статьи 8 Налогового кодекса РФ, «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
В современной литературе о налогах приводятся и другие определения понятия налогов. Но во всех или почти во всех определениях обязательно подчеркивается то обстоятельство, что налог представляет по своей природе обязательный платеж. Другими словами, лицо, обязанное в соответствии с законодательством уплачивать налоги, не имеет права избегать каким-либо образом исполнения данной обязанности, в противном случае к нему могут быть применены предусмотренные законодательством санкции. В свою очередь, из обязательного характера налога следует, что не являющиеся для плательщиков обязательными платежи не могут относиться к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Безвозмездность осуществления уплаты налогов обязанными на то лицами означает, что их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Поэтому к числу налогов не относятся платежи, обязанность по уплате которых связана с заключением плательщиками каких-либо договоров с государственными или муниципальными органами.
Налоговыми не являются платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода выплаты по возмещению нанесенного ущерба. К налогам также не относится государственная пошлина, фактически являющаяся платой, совершаемой лицом за оказываемые органом государственной исполнительной власти услуги (например, регистрацию права собственности на недвижимое имущество).
В отдельных определениях налога указывается, что налоги -- это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это определение подчеркивает правовой характер государства, для которого характерно верховенство закона и примат права, а следовательно, обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом.
Многообразна роль налогов в финансовой системе государства и общества и сложно переоценить их роль. Налоги в финансовой системе выступают в качестве одного из основных способов формирования доходов бюджетов; причем, в бюджете большинства государств, доходы бюджета вследствие налоговых поступлений существенно превышают неналоговые поступления. Как правило, целью взимания налогов является обеспечение функционирования, и, прежде всего, платежеспособности органов государственной власти различных уровней, обеспечение способности государства через свои органы реализовывать свои функции и обеспечивать финансовыми ресурсами решение стоящих перед ним задач. Налоговые поступления, в соответствии с бюджетным законодательством России, могут быть зачислены и подлежат зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты, но и в бюджеты органов местного самоуправления; также налоговые поступления могут направляться на формирование различного рода внебюджетных фондов.
В экономическом смысле налоги представляют собой особый общественный институт, механизм перераспределения стоимости, формируемого национального дохода; они выступают частью единого процесса круговорота финансовых ресурсов в обществе и формирования соответствующих экономических и политико-административных отношений. При перераспределении национального дохода именно благодаря налогам происходит обеспечение государственной власти необходимыми финансовыми ресурсами в виде части новой стоимости, выраженной в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится источником финансовых ресурсов государства и местного самоуправления, обеспечивая решение задач государственного и муниципального управления соответствующего уровня. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода в ходе налогообложения, как мы отмечали выше, имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Экономическая сущность налогообложения, его значение в жизни общества и для обеспечения функционирования социально-экономической системы государства раскрывается через конкретные функции, которые выполняют налоги в национальной финансовой системе. Основной функцией налогов является фискальная: она состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами для решения стоящих перед государством задач в интересах всей нации, всего общества. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов -- формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетах различного уровня и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, местного самоуправления, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д. Другой функцией налогообложения в экономике является регулирующая (или регуляторная). Она находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов -- физических и юридических лиц, например, устанавливая разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, или для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют не только уровень оплаты труда, но и его формы; во многом уровнем налогов определяется соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.
Велико и социальное значение налогообложения. Влияние условий налогообложения на различные сферы социальной жизни чрезвычайно многоаспектно и разнообразно. Так, налоги традиционно выступают в роли инструмента государственной демографической и региональной политики, в ходе которой государство с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения и его перераспределение по территории страны. Во многих странах налоги рассматриваются как средство привлечения капитала в отсталые и слаборазвитые регионы, а также для вытеснения промышленного производства из гипертрофированных мегаполисов на территории, требующие большего промышленного освоения и развития.
Традиционно выделяют контрольную функцию налогообложения, выражающуюся в том, что вследствие обложения налогами и выполнения функций налоговых органов по из взиманию позволяют контролируют важные социально-экономические процессы (труд, занятость, производство, накопление и перераспределение капитала и другие). Таким образом, экономическая сущность налогообложения раскрывается в централизованном, осуществляемом уполномоченными органами государственной власти, присвоение и перераспределении через бюджеты различного уровня части произведенного национального продукта, осуществляемом в соответствии и во исполнение соответствующих норм законодательства и в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) местного самоуправления.
1.2 Особенности налогообложения доходов физических лиц
Налогообложение доходов физических лиц - одна из старейших форм реализации налоговой политики государства в истории человечества, описания которой часто встречаются в письменных памятниках Древнего Египта, Вавилонии (Междуречья), Древней Индии, в Библии. В современных государствах уплата физическими лицами налогов с получаемых им доходов является не только инструментом выполнения наложенных Конституцией страны обязанностей, но и формой участия населения в решении общенациональных проблем и обеспечении общенародных интересов, в результате чего позиция налогоплательщиков по тому или иному вопросу становится одним из существенных факторов развития политической ситуации в стране.
В Российской Федерации налог на доходы физических лиц был введен Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I, первоначально он назывался «подоходный налог с физических лиц» (сокращенно - «подоходный налог»). Современное понятие - «налог на доходы физических лиц» - было введено с вступлением силу с 1 января 2001 г. Главы 23 Налогового кодекса РФ. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании статьи 13 Налогового кодекса РФ обязателен к уплате на территории всей страны. С 1 января 2002 г. НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач. В настоящее время все вопросы, касающиеся налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты НДФЛ, полностью регулируются Главой 23 Налогового кодекса РФ.
Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является получившее доход физическое лицо. Источником налога является специальным образом определенный доход налогоплательщика - физического лица, выраженный в денежной форме.
Особенностью налогообложения доходов физических лиц в российской Федерации является то, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, НДФЛ предполагает большой спектр налоговых льгот: изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения, скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы, возврат ранее уплаченного налога, и налоговые санкции: взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым Налоговым Кодексом и другими нормативными документами.
Методами исчисления налога являются как кумулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода, так и не кумулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.
Чтобы понять особенности налогообложения доходов физических лиц необходимо рассмотреть все элементы налогообложения по НДФЛ, к которым относятся налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, срок уплаты и предоставления налоговой декларации, прочие обстоятельства налогообложения, предусмотренные законодательством. Рассмотрим элементы налогообложения доходов физических лиц, предусмотренные действующим налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщиками НДФЛ в соответствии со Статьей 207 Налогового кодекса РФ, являются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налоговый кодекс четко определяет понятие «налоговый резидент»: под данную категорию подпадают все физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Следующий элемент налогообложения, который необходимо рассмотреть - это объект налогообложения. Объект налогообложения по НДФЛ, в соответствии со Статьей 209 Налогового кодекса РФ, является- доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база по НДФЛ составляет сумму, с которой исчисляется налог. В состав налоговой базы по НДФЛ входят все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Рассмотрим внимательнее отдельные составляющие налоговой базы по НДФЛ. В соответствии со Статьей 211 Налогового кодекса РФ под доходами, полученными налогоплательщиком в натуральной форме, понимаются доходы, полученные налогоплательщиком в виде товаров (работ, услуг), иного имущества. Примером получения дохода в натуральной форме являются ситуации, когда на предприятиях в прошлом была распространенная практика выдачи части заработной платы работникам в виде продукции, произведенной предприятием, или в виде каких-либо товаров народного потребления.
При этом налоговая база по доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в соответствии со Статьей 211 Налогового кодекса РФ, относятся:
1) оплата, полная или частичная, произведенная за него юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том различных услуг, произведенных в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой - направленные на удовлетворение потребностей налогоплательщика;
3) оплата труда налогоплательщика в натуральной форме.
В соответствии со Статьей 212 Налогового кодекса РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, признается:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Однако, к материальной выгоде как объекту обложения НДФЛ не относятся:
*экономия на процентах по кредиту, полученная от операций с банковскими картами, эмитированными банками, расположенными на территории Российской Федерации, в течение беспроцентного периода, установленного в соответствии с договором о выпуске банковской карты;
*материальная выгода, связанная с экономией на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными для целей нового строительства либо приобретение объектов недвижимости (зданий, сооружений, земельных участков) на территории Российской Федерации, а также доли (долей) в них;
*материальная выгода, обусловленная экономией на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными российскими банками в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение объектов недвижимости (зданий, сооружений, земельных участков), или их доли (долей);
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей по гражданско-правовым договорам;
3) материальная выгода, полученная от приобретения инструментов финансового рынка - ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок. При этом налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Ряд особенностей имеет определение налоговой базы по доходам, полученных от таких источников, как договоры страхования, долевое участие в капитале организаций и предприятий, операций с ценными бумагами и т.д. Рассмотрим этот вопрос подробнее, потому как бухгалтеру предприятия, делающему выплаты за работника предприятия, как уполномоченному представителю налогового агента, приходится в своей практике сталкиваться с такими видами налоговой базы по НДФЛ.
Особенности определения налоговой базы по договорам страхования, в соответствии со Статьей 213 Налогового кодекса РФ, является то, что в ее составе учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются:
*страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
*накопительная часть трудовой пенсии;
*суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
*суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
*суммы пенсио
Учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО "Сфера" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Совершенствование системы диагностирования топливной аппаратуры тепловозных дизелей
Реферат по теме Современные и древние германские языки
Сочинение На Тему Отражение Человека В Зеркале
Химия 10 Практическая Работа 1
Реферат На Тему Искусство Политики, Управления Государством В Индийском Брахманизме И В Китайской Политической Мысли (Конфуцианство, Даосизм, Легизм)
Сочинение Солдат И Смерть
Реферат: Роль Центрального банка в рыносной экономике. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Мотивация и оценка результативности труда работников предприятия
Реферат: Sense And Sensibility Essay Research Paper
Практическая Работа Исследуем
Дипломная работа: Теория систем
Контрольная работа по теме Молоко как многокомпонентная биохимическая система. Химический состав молока
Автореферат На Тему Разработка Методов Биотехнологического Получения Белков, Аминокислот И Нуклеозидов, Меченных Дейтерием И Изотопом Углерода 13с С Высокими Степенями Изотопного Обогащения
Реферат: Психология телесности
Контрольная работа: Регулювання прямих іноземних інвестицій
Сочинение Разная Осень 3 Класс
Статья На Тему Исследование Трудовой Мотивации Школьников В Условиях Технологического Образования
Курсовая работа по теме Монголия в Новое время
Новостной Жанр Курсовая
Реферат: От физики необходимого к физике возможного. Скачать бесплатно и без регистрации
Влияние высоких температур на растения - Биология и естествознание реферат
Генетика популяцій - Биология и естествознание презентация
Учет и анализ дебиторской задолженности и пути оптимизации ее использования - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа