Учет и анализ инвестиционной деятельности организации (по материалам ООО "Консалтинг-МГ") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и анализ инвестиционной деятельности организации (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")

Классификация инвестиций, особенности учета финансовых инвестиций в ООО "Консалтинг "МГ". Документальное оформление и порядок раскрытия информации по инвестиционной деятельности в бухгалтерской отчетности. Методы проведения инвестиционного анализа.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственного образовательного учреждения
Высшего профессионального образования
"РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ"
Кафедра учета, финансов и банковского дела
на тему : "Учет и анализ инвестиционной деятельности организации"
(по материалам ООО "Консалтинг-МГ")
080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
(кроме банков и других финансово-кредитных организаций)
Руководитель выпускной квалификационной работы:
ассистент Иванова Алена Александровна
Краткосрочные инвестиции в облигации государственных и муниципальных займов
В соответствии с законодательством РФ аналитика по счету 58 должна быть построена следующим образом:
"Вклады по договору простого товарищества".
Помимо неверного применения корреспонденции счетов, к недостаткам аналитического учета финансовых инвестиций в ООО "Консалтинг-МГ", следует также отнести отсутствие раздельного учета долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций, что особенно важно для достоверного раскрытия информации по ним в отчетности.
В целях устранения выявленных недостатков и создания более прозрачной структуры аналитического учета финансовых инвестиций в ООО "Консалтинг-МГ", рекомендуется организовать учет в соответствии с аналитикой, предусмотренной таблицей 2.
Таблица 2 - Рекомендуемый перечень счетов учета финансовых инвестиции ООО "Консалтинг-МГ"
Краткосрочные долговые ценные бумаги
Долгосрочные долговые ценные бумаги
Краткосрочные долевые ценные бумаги (акции)
Рекомендуемая аналитика позволяет четко определить величину долевых (счета 58-1, 58-5) и долговых (счет 58-2) ценных бумаг, долгосрочных (счета 58-1, 58-2-2) и краткосрочных (счета 58-2-1, 58-5) финансовых инвестиций.
На счете 58 посредством обобщения информации обо всех фактически понесенных затратах организации, связанных непосредственно с приобретением ценных бумаг, формируется первоначальная стоимость финансовых инвестиций. Для всех финансовых инвестиций порядок формирования их первоначальной стоимости един, так как они представлены ценными бумагами, приобретенными по договорам купли-продажи.
Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость финансовых инвестиций складывается из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу, стоимости информационных и консультационных услуг, вознаграждений посредническим организациям, через которых приобретались финансовые инвестиции, и иных затрат связанных с их приобретением. При этом суммы НДС, предъявленные организации-инвестору в стоимости посреднических услуг, согласно п.4 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации также включаются в первоначальную стоимость финансовых инвестиций. Обусловлено это тем, что сделки по купле-продаже ценных бумаг НДС не облагаются (пп.12 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ).
При этом отнесение расходов на приобретение ценных бумаг на сч.58" Финансовые вложения" правомерны лишь в случае перехода к организации права собственности на финансовые инвестиции. Такой порядок прописан в п.44 Положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности Российской Федерации. Неоплаченные суммы по этим инвестициям отражаются в составе кредиторской задолженности.
Возможные варианты ведения бухгалтерского учета финансовых инвестиций в зависимости от момента перехода права собственности на них и момента оплаты представлены в таблице 16.1.
Что же касается дополнительных расходов, связанных с осуществлением финансовых инвестиций, то порядок их бухгалтерского учета согласно ПБУ 19/02, зависит от их соотношения с закрепленным в учетной политике критерием существенности. Если величина дополнительных затрат по финансовым инвестициям несущественна по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу ценных бумаг, такие затраты инвестор вправе признавать прочими расходами. Способы отражения в учете дополнительных затрат, связанных с осуществлением финансовых инвестиций представлены в таблице 17.1.
При приобретении акций ОАО "СМЗ" 19.01.2006 года ООО "Консалтинг-МГ" имело следующие расходы:
оплату информационных услуги - 1500 руб.;
на покупку акций - 100 000 руб. (1 000 руб. *100 шт).
Стоимость информационных услуг по отношению к стоимости акций не является существенной для организации. Поэтому к бухгалтерскому учету стоимость информационных услуг была принята в составе прочих расходов, т.е. по дебету сч.91 "Прочие доходы и расходы". (Приложение 15).
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных акций представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов учета финансовых инвестиций, представленных акциями ОАО "СМЗ", приобретенных 19.01.06. по данным журнала хозяйственных операций за январь - март 2006 года (Приложение 15)
1 Произведена оплата информационных услуг
2 Произведена оплата акций ОАО "СМЗ" по договору с продавцом
3 Приняты у к учету акции по номинальной стоимости
4 Приняты к учету расходы на информационные услуги
5 Произведена переоценка акций ОАО "СМЗ"
Согласно данным таблицы 3, корреспонденция счетов, применяемая в ООО "Консалтинг-МГ" для учета финансовых инвестиций не отражает фактического содержания хозяйственных операций. В частности, корреспонденция счетов, отражающая оплату ценных бумаг и информационных услуг, фактически отражает получение ООО "Консалтинг-МГ" денежных средств от внешних контрагентов, поскольку счета учета денежных средств показаны по дебету, а счета расчетов по кредиту. Данное обстоятельство приводит к документальному завышению денежных средств организации и завышению кредиторской задолженности, что, в свою очередь, влечет недостоверное распознание информации по этим операциям в отчетности. Кроме того, неверные корреспонденция счетов применяется при отражении операций, связанных с принятием к учету финансовых инвестиций и расходов на информационные услуги, что также приводит к искажению сальдо соответствующих счетов и финансовых результатов.
Рекомендуемая нами корреспонденция счетов по учету финансовых инвестиций, представленная акциями ОАО "СМЗ", приведено в таблице 4.
Таблица 4 - Рекомендуемая корреспонденция счетов по учету финансовых инвестиций ООО "Консалтинг-МГ", представленных акциями ОАО "СМЗ".
1 Произведена оплата информационных услуг
2 Произведена оплата акций ОАО "СМЗ" по договору с продавцом
3 Сформирована первоначальная стоимость приобретенных акций
4 Приняты к учету расходы на информационные услуги
5 Произведена переоценка акций ОАО "СМЗ"
Кроме того, к недостаткам бухгалтерского учета акций ОАО "СМЗ" следует отнести неверную формулировку содержания хозяйственной операции, отражающей принятие этих ценных бумаг к учету.
Согласно данным таблицы 4 акции ОАО "СМЗ" принимаются к учету по номинальной стоимости. Фактически же первоначальная стоимость приобретенных финансовых инвестиций равна их стоимости по договору с продавцом, а не номинальной стоимости.
Следует отметить, что порядок формирования первоначальной стоимости финансовых инвестиций, независимо от того, какой категорией ценных бумах эти инвестиции представлены, един. Поэтому не только акции, но и облигации, и векселя, в приобретение которых вложены денежные средства инвестора, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Такой порядок установлен ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". При этом п.22 данного положения предоставляет организациям право по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списывать разницу между их первоначальной и номинальной стоимостью в течение всего срока обращения на финансовые результаты по мере получения дохода по ним.
Указанная норма была неверно интерпретирована ООО "Консалтинг-МГ", что повлекло за собой искажение сальдо счета 58-2 "Долговые ценные бумаги". Просмотрим данную ситуацию на примере финансовых инвестиций в облигации. Данные сведены в таблице 5.
Таблица 5 - Корреспонденция счетов учета финансовых инвестиций ООО "Консалтинг-МГ", представленных облигациями, по данным журнала хозяйственных операций за февраль 2006 года (Приложение 18)
1 Произведена оплата приобретенных облигаций по рыночной стоимости
2 Приняты к учету приобретенные облигации по номинальной стоимости
3 Списана разница между рыночной и номинальной стоимостью облигаций
Из таблицы 5 видно, что ООО "Консалтинг-МГ" приняло к учету облигации по номинальной стоимости, хотя фактически они были приобретены по рыночной цене, что противоречит нормам ПБУ 19/02. Для достоверного отражения финансовых инвестиций в бухгалтерском учете необходимо было на счете 58-2 "Долговые ценные бумаги" сформировать полную первоначальную стоимость приобретенных облигаций, равную их рыночной цене. Кроме того, при списании разницы между рыночной и номинальной стоимости был использован счет 90 "Продажи", хотя инвестиционная деятельность для ООО "Консалтинг-МГ" не является основной. В данном случае разницу следует списать на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Таким образом, несоблюдение требований законодательных актов по бухгалтерскому учету повлекло за собой искажение первоначальной стоимости финансовых инвестиций ООО "Консалтинг-МГ", а также завышение финансовых результатов по основной деятельности.
ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" предусматривает возможность осуществления финансовых инвестиций иностранной валютой. При этом в случае изменения курса иностранной валюты на разницу производиться корректировка первоначальной стоимости.
В 2006 году инвестиционная деятельность ООО "Консалтинг-МГ" частично была связана с иностранной валютой. Так, например, 28.09.2006 года обществом были приобретены векселя ОАО "Институт СВГВХ": консультационные услуги, которыми воспользовалась организация перед приобретением этих векселей, были оплачены в долларах США - 15 долларов.
28.09.06 в учете ООО "Консалтинг-МГ" была отражена задолженность за приобретенные консультационные услуги, которая в пересчете на рубли составила 427,50 руб. (15 y. e. *28,5 руб). В учете задолженность была отражена проводкой:
Д 58 - К 76 - 427,5 руб. (Приложение 19).
На дату погашения задолженности курс иностранной валюты повысился до 28,7 руб. за 1 долл. США, и задолженность была погашена в размере 430,5 руб. (Приложение 19).
Теоретические основы учета долгосрочных инвестиций. Экономическая сущность долгосрочных вложений во внеоборотные активы. Методика учета инвестиций на ОАО "Ливгидромаш". Документальное оформление основных средств. Оценка инвестиционной собственности. курсовая работа [51,4 K], добавлен 11.08.2011
Раскрытие экономической сущности и роли инвестиций при определении их классификации, оценки и формы учета. Анализ учета финансовых инвестиций и расчетов по выплате дивидендов на ТОО "Стимул". Особенности учета краткосрочных и долгосрочных инвестиций. курсовая работа [40,0 K], добавлен 31.01.2011
Требования, предъявляемые к показателям бухгалтерской отчетности. Учет финансовых результатов деятельности. Анализ российских стандартов и МСФО в области учета доходов. Документальное оформление операций по учету доходов на примере ООО "КДВ Минусинск". курсовая работа [101,5 K], добавлен 07.01.2011
Раскрытие теоретических и практических аспектов учета инвентаризации организации. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. Метод контроля за сохранностью имущества. Сроки проведения и документальное оформление инвентаризации. курсовая работа [63,1 K], добавлен 28.01.2014
Классификация, оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения, учет поступления и создания, порядок начисления и учета амортизации, учет выбытия, налогообложение, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о нематериальных активов. контрольная работа [32,6 K], добавлен 28.12.2008
Учет и отражение в отчетности хозяйственных операций по договорам аренды арендодателями и арендаторами. Особенности классификации аренды земельных участков и зданий. Учет инвестиций в основные средства. Оценка объекта инвестиционной собственности. реферат [15,2 K], добавлен 30.08.2012
Общие понятие об инвестициях, их цели и задачи. Специфика венчурных инвестиций и аннуитета. Показатели, учитываемые при оценке ценных бумаг. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных инвестиций. Организация учета финансовых инвестиций на АО "Эрида". курсовая работа [46,5 K], добавлен 07.03.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет и анализ инвестиционной деятельности организации (по материалам ООО "Консалтинг-МГ") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Многоэтажный жилой дом
Фейсбук Эсса Каминарская
Дипломная работа: Коммуникационная политика при продвижении медицинских услуг (на примере МЛПУЗ "Консультативно-диагностический Центр" Ростов-на-Дону). Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Анализ заемного капитала организации
Итоговое Сочинение По Литературе Дата
Искусственные Языки Реферат
Дипломная работа по теме Использование мультимедиа на уроках алгебры по теме: «Прогрессии» как средство повышения успеваемост...
Сочинение На Тему Мое Хобби 5 Класс
Реферат по теме Авиаэскадрилия Нормандия-Неман
Контрольная работа: Контрольная работа по дисциплине «Трудовое право» Вариант 1. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Рослинництво України
Курсовая работа по теме Эволюция, роль и функции мобильных генетических элементов
Реферат по теме Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ
Реферат: Marriages 2 Essay Research Paper People should
Реферат: VI. Вопросы для самоконтроля
Реферат по теме Методики дивидендных выплат
Курсовая Работа Реклама Как Средство Коммуникации
Контрольная работа: Теория и методика метания копья
Доклад по теме Лиссабонское соглашение
Декабрьское Сочинение Последние Новости
Рослини й вітаміни - Биология и естествознание реферат
Поиск и молекулярный анализ бактериофага, активного против уропатогенного штамма E.Coli - Биология и естествознание дипломная работа
Ионные каналы - Биология и естествознание презентация