Учет и анализ дебиторской задолженности в ООО "Шоколад" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет и анализ дебиторской задолженности в ООО "Шоколад"

Понятие и виды дебиторской задолженности, порядок ее учета. Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Учет и анализ дебиторской задолженности в туристическом агентстве "Шоколад". Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Задолженность учредителей по вкладам в УК
Поступление вклада основными средствами (НМА)
Поступление вклада денежными средствами в кассу
Поступление вклада денежными средствами на расчетный счет
Поступление вклада денежными средствами на валютный счет
Поступление вклада ценными бумагами
При продаже продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая погашается путем перечисления на расчетный счет организации денежных средств за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (табл.1.2).
Таблица 1.2 - Расчеты с покупателями и заказчиками
Также дебиторская задолженность может возникнуть при расчетах с персоналом (табл.1.3.):
Таблица 1.3 - Возникновение и погашение дебиторской задолженности при расчетах с персоналом организации
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
Начислена сумма страхового возмещения
Согласно п.11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" предназначен счет 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы". Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства [2].
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счетов 62, 76.
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счетов 62, 76.
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника [5].
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).
Выручка на одного работающего, тыс. руб. /чел.
Стоимость основных средств, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Средний срок погашения дебиторской задолженности, дн.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Средний срок погашения кредиторской задолженности, дн.
По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:
- Выручка в течение исследуемого периода повышается, так за полугодие 2013 года она увеличилась на 28,61%, а 2013 году на 1072 тыс. руб.;
- Численность служащих не менялась, и составила 3 человека, с изменением выручки, повышалась и сумма выручка на одного работающего, в полугодие 2013 года, она составила 472 тыс. руб., а в конце 2013 года она увеличивалась на 75,71% и составила 829,33 тыс. руб.;
- В течение 2013 года основные средства не приобретались и составили 50 тыс. руб. Показатель фондоотдачи показывает эффективность использования основных средств. К концу 2012 года составила 22,02 руб. /руб., и с повышением выручки в течение 2013 года она увеличилась до 49,76 руб. /руб. Фондоемкость показывает стоимость основных средств, приходящейся на 1 руб. реализуемой продукции. Она в течение 2013 года уменьшилась, так на конец 2012 года она составила 0,045 руб. /руб., а к концу 2013 года - 0,020 руб. /руб.;
- Прибыль от продаж в 2012-2013 гг. с увеличением выручки, тоже повысилась. На конец 2012 года она составила 110 тыс. руб., а к концу 2013 года она составила 248,8 тыс. руб. Рентабельность показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. В турагентстве она в течение периода не менялась и составила 10%;
- Дебиторская задолженность в 2012 году составило 216 тыс. руб., в течение исследуемого периода она менялась. К полугодию 2013 года она увеличилась на 350 тыс. руб., и составило 566 тыс. руб., это обусловлено повышением продаж туристического продукта за этот период. К концу 2013 года она уменьшается и составляет 312 тыс. руб., в связи с приходом денежных средств от покупателей. Кредиторская задолженность наоборот увеличивается в течение исследуемого периода с 859 тыс. руб. до 1056 тыс. руб., т.к. ООО "Шоколад" в связи с хорошими продажами, закупила туры. Средний срок погашения дебиторской задолженности в 2012 году составил 92 дня, а к концу 2013 года она уменьшается и составляет 63 дня. Средний срок погашения кредиторской задолженности в 2012 году составляла 263 дня, а к концу 2013 года она уменьшается на 52 дня и составляет 211 дней. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько приходиться на 1 руб. кредиторской задолженности дебиторской задолженности и она не должна превышать 1. Как видим из таблицы этот коэффициент значительно меньше 1 за исследуемый период. Это говорит о недостаточности своих средств для погашения кредиторской задолженности.
В целом на основании этих данных можно сказать, что ООО "Шоколад" работает стабильно, наращивает прибыль, и естественно, дабы привлечь больше клиентов, продажи идут как с предоплатой, рассрочкой и поэтому повышается дебиторская задолженность, но она краткосрочная, не более 12 месяцев.
Поступление бланков путевок от туроператора ООО "Пегас"
Реализация туристической путевки покупателю Ризванову Е.М.
БСО "ТУР-1", договор на оказание услуг
76 субсчет "Расчеты с туроператором"
Получение денежных средств за путевку от покупателя Ризванова Е.М.
Списание выданной Ризванову Е.М. туристической путевки
Отражение выручку ООО "Шоколад" (вознаграждение) от продажи путевки
Отчет Агента об исполнении поручения-подтверждения величины выручки
76 субсчет "Расчеты с туроператором"
Перечисление ООО "Пегас" деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения
Платежное поручение, выписка из банка
76 субсчет "Расчеты с туроператором"
Отношения между турагентством и покупателем туристической путевки (туристом) оформляются следующими документами:
Турагентство обязано выдать покупателю - туристу туристическую путевку. Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и турагентства.
Выдается чек ККТ при предоплате (авансе) за путевку, при бронировании авиабилетов и т.п.
Турагентство обязано представить туроператору отчет агента о продаже путевки. В отчете производиться расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем туроператора. Отчет агента о продаже путевки подтверждает доход турагентства.
Все перечисленные выше документы являются первичными документами при формировании дебиторской задолженности в ООО "Шоколад". Они имеют юридическую силу, поэтому должны оформляться правильно и грамотно.
Так как ООО "Шоколад" работает в основном с физическими лицами, то основными дебиторами организации являются покупатели туров, которые покупают продукт в кредит или же в рассрочку.
Управление дебиторской задолженностью одна из составляющих работы каждого предприятия. В ООО "Шоколад" для своевременного погашения дебиторской задолженности каждый специалист ведет отчеты по своим клиентам. Кроме этого, в каждом договоре рассрочки есть пункт, в котором предусмотрены штрафные санкции за каждый день просрочки. В основном на предприятии пока не было злостных должников и поэтому дебиторская задолженность в основном краткосрочная не более 12 месяцев.
1. Дебиторская задолженность, всего
1.1.1.1 из нее длительностью свыше 3 месяцев
Исходя из данных таблицы 2,3 можно сделать следующие выводы: в 2012 году общая дебиторская задолженность составила 216 тыс. руб., из нее отсроченная свыше 3 месяцев - 44,50 тыс. руб., что составляет в общей сумме дебиторской задолженности 20,60%. За полугодие 2013 года дебиторская задолженность увеличилась и составила 566 тыс. руб. Отсроченная свыше 3 месяцев составила 261,50 тыс. руб., это 46, 20% от общей суммы дебиторской задолженности. Увеличение объемов продаж путевок за этот период привело к увеличению отсроченной задолженности, т.к. выдавались кредиты, рассрочки. К концу 2013 года дебиторская задолженность уменьшается до 312 тыс. руб., также уменьшается доля отсроченной дебиторской задолженности, она составила 58,75 тыс. руб.
В ООО "Шоколад" долгосрочной дебиторской задолженности не преобладает. По данным анализа состава и движения дебиторской задолженности за исследуемый период можно судить о том, что оплата за туристические продукты приходит согласно договорам. Например, если это договор рассрочки, то рассрочка платежа в ООО "Шоколад" дается максимум до 6 месяцев. Так за полугодие 2013 года были выданы множество рассрочек, кредитов, которые в течение 6 последующих месяцев погашались по мере поступление оплаты на расчетный счет предприятия.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с оборачиваемостью кредиторской задолженности (таблица 2.4).
Из данных таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы: в течение исследуемого периода оборачиваемость дебиторской задолженности увеличивается с 3,93 до 5,67 оборотов, что свидетельствует о наличии денежных средств у организации для погашения кредиторской задолженности в конце 2013 года. Период погашения кредиторской задолженности за исследуемый период уменьшается с 263 до 211 дней, что является положительной тенденцией.
Таблица 2.4 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей ООО "Шоколад" за 2012-2013 гг.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни
3. Доля дебиторской задолженности покупателей в общем объеме текущих активов, %
4. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах
5. Период погашения кредиторской задолженности, дни
6. Доля кредиторской задолженности поставщиков в общем объеме текущих активов, %
Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета составить дополнительную сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Анализ состояния дебиторской задолженности ООО "Шоколад" за 2012-2013 гг.
По данным таблицы 2.5 видно, что в 2012 году основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность до 1 месяца, она составляет 55,56 % от общей суммы дебиторской задолженности. Также такая тенденция остается и в 2013 году, к концу года она составляет 56,09%. Задолженность до 3 месяцев не превышает и 30% от общей дебиторской задолженности. За полугодие 2013 года было увеличение задолженности свыше 3 месяцев до 261,50 тыс. руб., это обусловлено выдачей рассрочек, кредитов на приобретения путевок. Но к концу 2013 года эта задолженность уменьшается до 58,75 тыс. рублей, в связи с приходом оплаты от покупателей.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что в ООО "Шоколад" нет больших проблем по взысканию дебиторской задолженности. Это связано, с хорошим управлением дебиторской задолженностью на предприятии.
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [справ. - прав. система]. - Доступ из локальной сети.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [справ. - прав. система]. - Доступ из локальной сети.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н.
4. Об основах туристской деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.11.1996 N 132-ФЗ (ред. от 03.05.2012) (с изм. и доп. вступающих в силу с 01.11.2012) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [справ. - прав. система]. - Доступ из локальной сети.
5. Об утверждении формы бланка строгой отчетности: Приказ Минфина России от 09.07.2007 N 60н (зарегистрировано в Минюсте РФ 17.07.2007 № 9857) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: [справ. - прав. система]. - Доступ из локальной сети.
Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Экономико-организационная характеристика турагентства, основные проблемы учета и анализа дебиторской задолженности в организации. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета в турагентстве. курсовая работа [65,6 K], добавлен 25.05.2014
Понятие, сущность и классификация дебиторской задолженности. Цели, задачи учета дебиторской задолженности. Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Задолженность, не оплаченная в срок. Порядок проведения инвентаризаций. курсовая работа [59,5 K], добавлен 13.05.2016
Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО "Конфеты Караганды". Учет расчетов с покупателями и заказчиками. курсовая работа [65,6 K], добавлен 31.01.2011
Определение и классификация дебиторской задолженности. Отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и в балансе. Признание дебиторской задолженности. статья [59,2 K], добавлен 26.02.2002
Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности; нормативно-правовое регулирование ее учёта и анализа. Организационная характеристика ООО "Олимпия". Проведение анализа и учета дебиторской задолженности предприятия; изучение путей их совершенствования. курсовая работа [1,9 M], добавлен 17.07.2014
Экономическая сущность и состав дебиторской задолженности, ее нормативно-правовое регулирование. Экономическая характеристика ООО "Энергомасштаб". Комплексный анализ дебиторской задолженности организации, оптимизация учета и анализа задолженности фирмы. курсовая работа [86,9 K], добавлен 18.01.2012
Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности. курсовая работа [41,5 K], добавлен 25.11.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет и анализ дебиторской задолженности в ООО "Шоколад" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Психофизиологические Особенности Спортсменов В Фигурном Катании Диссертация
Реферат: Правила подготовки и проведения деловой беседы, совещаний, собеседований
Реферат: Методические рекомендации для студентов заочного отделения по написанию контрольных работ по дисциплине «Политология»
Реферат по теме Основные тенденции и институциональные формы глобализации, их влияние на трансформационные процессы в Украине
Лишь Слову Жизнь Дана Сочинение
Дипломная работа по теме Всемирный конгресс финно-угорских народов в системе региональных международных отношений
Реферат по теме Религия как социально-культурное явление
Заказать Курсовую Работу В Беларуси Недорого
Контрольная Работа По Теме Неорганическая Химия
Сочинение Поэт И Поэзия В Творчестве Лермонтова
Эссе Познаваем Ли Мир По Обществознанию
Курсовая Работа На Тему Логистика Хозяйственных Связей
Курсовая работа: Предупреждение преступности несовершеннолетних и молодежи
Контрольная Работа По Биологии Онлайн
Реферат по теме Как производятся микропроцессоры
Контрольная работа: Международное разделение труда и роль евро в развитии Евросоюза
Исходные Данные К Реферату Пример
Эссе Налоги Это Цена
Дипломная Работа На Тему Формування Лексико-Фразеологічних Норм В Усному І Писемному Мовленні Майбутніх Учителів Початкових Класів
Доклад по теме Единовластие Тиберия
Участие митохондриального АТФ-ингибируемого калиевого канала в адаптации животного к гипоксическому состоянию - Биология и естествознание дипломная работа
Влияние выбора учётной политики на составление финансовой отчётности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа