Учет финансовых результатов, расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет финансовых результатов, расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02

Формирование конечного финансового результата. Учет доходов и расходов от видов деятельности. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли. Условия принятия к учету доходов и расходов. Правила исчисления прибыли, являющейся объектом налогообложения.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

1.1 Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности.
2. Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.
Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо.
В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.
Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:
- прибыли или убытка от обычных видов деятельности;
- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;
- начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
Классификация доходов и расходов организации согласно ПБУ 9/99 представлена в Приложении.
1.1 Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) определяется как разница между доходами и расходами организации.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка) (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Расходами организации по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Условия принятия к учету доходов и расходов:
Выручка принимается к учету при единовременном выполнении условий:
Расходы принимаются к учету при единовременном выполнении условий:
1. у организации есть право на получение выручки, вытекающее из условий договора или подтвержденное иным образом.
2. сумма выручки может быть надежно оценена.
3. существует уверенность в том, что в результате конкретной операции увеличатся экономические выгоды организации.
4. право собственности на товар, работу, услугу перешло к покупателю
5. сумма расходов, связанных с полученными доходами должна быть определена.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не выручка, а кредиторская задолженность за полученный актив.
1. расходы произведены в соответствии с конкретным договором или требованиями законодательства.
2. сумма расходов может быть надежно оценена.
3. существует уверенность в том, что в результате конкретной операции уменьшатся экономические выгоды организации.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, в учете отражается не расход, а дебиторская задолженность.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним действующим планом счетов предусмотрен счет 90 «Продажи».
В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 открываются субсчета:
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
Выручка от продажи отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно в дебет счета 90 «Продажи» списывается себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др.
После того, как отражена выручка на субсчетах 90-3 и 90-4 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» начисляются НДС и акцизы.
По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Таким образом,
= Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90-1) - Себестоимость продаж и начисляемые с продажи налоги
(суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6).
Для отражения финансового результата от продаж используется субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», результат которого списывается в конце отчетного месяца на счет 99:
Д 90-9 - К 99 - отражена сумма прибыли за месяц
Д 99 - К 90-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.
По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.
В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:
Д 90-1 - К 90-9 - списано сальдо субсчета «Выручка»;
Д 90-9 - К 90-2, 90-3, 90-4 - списано сальдо субсчетов счета 90.
В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности в т.ч. чрезвычайные доходы и расходы.
Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Структура и порядок использования счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогичны структуре и порядку использования счета 90.
К счету 91 открываются три субсчета:
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Таким образом,
Финансовый результат от прочих видов деятельности =
Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91-2).
Финансовый результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99:
Д 91-9 - К 99 - отражена сумма прибыли за месяц
Д 99 - К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.
По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но на субсчетах этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.
После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов:
Д 91-1 - К 91-9 - списано сальдо субсчета «Прочие доходы»;
Д 91-9 - К 91-2- списано сальдо субсчета «Прочие расходы».
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки», формируется следующим образом:
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период =
Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности -
Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) -
Санкции за нарушение налогового законодательства
Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся: налоговые санкции, платежи налога на прибыль.
По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года.
По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02.
Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.
31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:
Д 99 - К 84 - списана чистая прибыль отчетного года
Д 84 - К 99 - списан убыток отчетного года.
Эта сумма и отражается по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
На начало нового отчетного года сумма нераспределенной прибыли закончившегося отчетного года в балансе отдельно не показывается. Эта сумма присоединяется к сумме нераспределенной прибыли прошлых лет или непокрытого убытка прошлых лет.
Использование (распределение) суммы чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа организации: общего собрания акционеров в АО, собрания участников в ООО и т. п. Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на выплату дивидендов (доходов) учредителям (участникам) организации.
Таким образом, конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации определяется как разница между доходами и расходами организации. Сущность понятий «доходы» и «расходы», их состав, классификация, порядок признания в бухгалтерском учете определены ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
В бухгалтерском учете финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и от прочих доходов и расходов. Основную часть прибыли организации получают от продажи продукции, товаров, работ и услуг (финансовый результат от обычных видов деятельности). Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и финансовый результат прочей деятельности определяются ежемесячно. По окончании отчетного года определяется конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, т. е. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В бухгалтерском учете по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 формируется бухгалтерская прибыль, а в налоговом учете по правилам гл. 25 НК РФ формируется налогооблагаемая прибыль. Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образует постоянные и временные разницы.
Постоянные разницы образуются за счет тех доходов, и расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах, но полностью учитываются в бухгалтерском учете в отчетном периоде. Постоянные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию постоянного налогового обязательства.
Временные разницы образуются за счет тех доходов и расходов, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в одном отчетном периоде и при формировании налогооблагаемой прибыли - в другом.
Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы возникают когда бухгалтерская прибыль меньше налогооблагаемой прибыли, а налогооблагаемые временные разницы возникают когда бухгалтерская прибыль больше налогооблагаемой прибыли. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств.
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) - это условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, исходя из налогооблагаемой прибыли, - это текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) равен величине условного расхода (условного дохода), скорректированного на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.
Конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, уменьшенный на суммы начисленных платежей по налогу на прибыль и суммы налоговых санкций, называют чистой, или нераспределенной, прибылью (убытком).
Использование (распределение) суммы чистой (нераспределенной) прибыли осуществляется на основании решения компетентного органа организации: общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью и т. п.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СЗ РФ от 07.08.2000. - № 32. - Ст. 3340.
2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 14.09.1998. - № 23.
3. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (ред. от 27.04.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 28.06.1999. - № 26.
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (ред. от 27.04.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 28.06.1999. - № 26.
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02» (ред. от 24.12.2010) // Российская газета от 14.01.2003. - № 4.
6. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 192 с.
7. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб.: Питер, 2009. - 494 с.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:?учебник / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2011. -?504 с.
Классификация доходов и расходов для целей учета (ПБУ 10/99)
Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг
· предоставлением за плату во временное пользование (владение) активов организации
· предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности
· участием в уставных капиталах других организаций
· прибылью, полученной организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
· продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации в т.ч. банками
* В случае, если данный вид деятельности не является основным (иначе относят к расходам по обычным видам деятельности)
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
· поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.):
· стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Не признаются доходами организации:
· сумма НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
· суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
· в порядке авансов, предварительной оплаты, задатка залога;
· в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
· предоставлением за плату во временное пользование (владение) активов организации*;
· предоставлением за плату прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
· участием в уставных капиталах других организаций;
· с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
· оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов, займов;
· отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
* В случае, если данный вид деятельности не является основным (иначе относят к расходам по обычным видам деятельности)
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· возмещение причиненных организацией убытков;
· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
· перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью;
· на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.):
· Потери от вынужденной остановки производства
· Расходы, связанные с предотвращением (ликвидацией) последствий стихийных бедствий
· Потери активов в результате чрезвычайных происшествий (по остаточной стоимости
Не признаются расходами организации:
· суммы на приобретение (созданием) внеоборотных активов;
· вклады в капиталы других организаций;
· суммы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п;
· в порядке предварительной оплаты, в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
· в погашение кредитов, займов, полученных организацией.
Понятие доходов и расходов хозяйственной деятельности предприятия. Бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности. Расчеты по налогу на прибыль. Учет выявления конечного финансового результата деятельности организации. курсовая работа [67,8 K], добавлен 11.01.2011
Нормативно-методические основы учета. Особенности формирования финансового результата. Порядок учета прочих доходов и расходов. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов и нераспределенной прибыли. Учет расчетов по налогу на прибыль курсовая работа [68,0 K], добавлен 09.02.2011
Финансовый результат как разница от сравнения сумм доходов и расходов организации. Величина финансового результата за определенный период – прибыль. Учет доходов и расходов. Показатели и структура отчета о прибылях и убытках в международной практике. курсовая работа [42,3 K], добавлен 16.04.2010
Определение финансового результата от обычных видов деятельности. Учет и распределение прибыли или убытка. Синтетический и аналитический учет доходов и расходов. Анализ показателей ликвидности, деловой активности и оборачиваемости средств предприятия. курсовая работа [55,8 K], добавлен 30.11.2012
Классификация доходов и расходов организации. Учет и аудит финансовых результатов от обычных видов деятельности, от прочих доходов и расходов; учет прибылей и убытков, использования и списания прибыли; порядок оформления аудита финансовых результатов. дипломная работа [195,2 K], добавлен 21.03.2012
Синтетический и аналитический учет расходов на продажу, их расчет. Учет расходов и доходов будущих периодов. Способы учета резервов, их сравнение. Порядок определения и учет финансовых результатов. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). контрольная работа [32,8 K], добавлен 27.05.2009
Финансовые результаты и задачи их учета. Учет финансовых результатов на счете 99 "Прибыли и убытки". Учет резервов предстоящих расходов. Учет доходов и расходов будущих периодов. Учет финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг). курсовая работа [34,0 K], добавлен 05.06.2002
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет финансовых результатов, расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Формы и способы защиты прав инвесторов
Реферат: Тихоокеанское сообщество. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Ужесточение командно-административной системы во время Великой Отечественной войны
Курсовая работа по теме Особенности учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами
Реферат На Тему Основные Религии Мира
Реферат: Юрий Соломин. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Мой Любимый Классный Руководитель
Реферат: «Мифология древнего Египта»
Реферат: Стекло: структура, свойства, применение
Дипломная работа по теме Бизнес–планирование как основа развития организации ООО 'Фабрика мебели Натали'
Сочинение: Мотивы испытания на человечность в повести В. Быкова "Сотников"
Дорофеев 6 Кл Контрольные Работы
Сочинение Двенадцать Двенадцать Красноармейцев Символ Нового
Список Литературы По Неврологии Для Реферата
Реферат: История развития бухгалтерского учета в России
Реферат На Тему Здоровый Образ Жизни Бесплатно
Методика Овладения Элементами Ритмической Гимнастики Аэробики Реферат
Сочинение На Тему Сущность Человека
Реферат На Тему Предмет І Методи Економіки Праці
Сочинение На Тему Доброта 5 Класс
Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Учет долгосрочных и текущих обязательств на Барановичском хлебозаводе (филиал РУПП "Брестхлебпром") - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Ренесанс и возникновение двойной бухгалтерии - Бухгалтерский учет и аудит реферат