Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Формирование уставного капитала и состава учредителей, составление штатного расписания. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия. Составление журнала хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости за квартал.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


1. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей
1.2 Составление штатного расписания работающих
1.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции
1.4 Составление сметы расходов и доходов
2. Формирование плана доходов и расходов предприятия
3. Формирование отчетности предприятия
3.1 Составление расчетно-платежной ведомости
3.2 Составление журнала хозяйственных операций за квартал
3.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал
3.4 Составление бухгалтерской отчетности
4. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия
4.2 Анализ платежеспособности предприятия
Целью данной курсовой работы является проведение комплекса работ по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В первом разделе курсовой работы решаются вопросы организации предприятия и его деятельности. На основе исходных данных формируется уставной капитал предприятия, составляется штатное расписание работающих, оформляются договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции, рассчитываются экономические показатели, смета затрат и налоги.
Во втором разделе составляется план доходов и расходов предприятия.
В третьем разделе ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составляются журнал хозяйственных операций за квартал, расчетно-платежная ведомость за каждый месяц квартала, оборотно-сальдовая ведомость и заполняются формы бухгалтерской отчетности.
В четвертом разделе проводится оценка финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах.
Малое производственное предприятие «Дельта» является обществом с ограниченной ответственностью. ООО «Дельта» является хозяйственным обществом, учрежденное группой лиц, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
В соответствии со ст. 89 ГК РФ учредительными документами общества являются Устав и Учредительный договор. В Учредительном договоре учредители обязуются создать общество, определяют порядок его создания, размер уставного капитала, доли каждого из участников, размер, порядок и ответственность за внесение вкладов в уставный капитал общества, порядок распределения прибыли, порядок выхода участников из общества.
Устав ООО «Дельта» содержит его наименование, сведения о месте нахождения, о составе, компетенции и порядке принятия решений в органах управления обществом, о размере уставного капитала и доле каждого участника, права, обязанности участников общества, в том числе права на выход из общества и передачу доли другому лицу.
Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
Размер уставного капитала предприятия составляет 1500 тыс.руб. Уставный капитал распределяется между пятью учредителями, каждый учредитель полностью внес свой вклад в уставный капитал предприятия после его регистрации.
Формирование уставного капитала предприятия и распределение взносов между учредителями представлено в таблице 1.
Таблица 1 Формирование уставного капитала и распределение вкладов
В уставный капитал в качестве вкладов внесены: основные средства на сумму 750 тыс. руб.; материалы на сумму 450 тыс. руб.; денежные средства в размере 300 тыс. руб.
Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.
К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.
К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.
Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.
Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда составляет - 4611 руб.
Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл. 2.
Таблица 2 Штатное расписание работающих
Таким образом, фонд заработной платы работников в месяц составляет 525 тыс. руб.
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:
Цм - стоимость 1 кг материала, руб.;
N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
НДС - налог на добавленную стоимость, руб.
См =6 * 75 * 8250 *1,18 = 4 380 750 руб.
Поставщиком материалов является ЗАО «Меркурий». Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.
Покупателем продукции является оптовое предприятие ООО «ОПТ+». Продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала. Отгрузка готовой продукции покупателю происходит 25 числа каждого месяца. Оплата за поставленную продукцию от покупателей поступает в течение 2 дней с момента отгрузки.
Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:
Материальные затраты включают стоимость поставляемых материальных ресурсов и сумму транспортно-заготовительных расходов.
Затраты на оплату труда включают фонд заработной платы работающих.
Отчисления на социальные нужды включают суммы страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2012 г. тариф страховых взносов распределяется следующим образом:
- 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации
- 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации,
- 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Таким образом, итоговая ставка страховых взносов составляет 30%.
Величина страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска. В нашем случае ставка составляет 3%.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется путем деления на 12 годовой суммы амортизации. Расчет проводим в табл. 3.
Таким образом, сумма амортизации за месяц составляет 2550 руб. Амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.
Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 4.
Транспортно-заготовительные расходы
Отчисления на страховые взносы 30% от п.3
Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п.3
По окончании квартала рассчитываются налог на имущество, налог с прибыли и сумма чистой прибыли.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.:
где Fср. - среднегодовая стоимость имущества:
Объектом налогообложения являются основные средства по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется по следующему правилу: сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; результат разделить на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.
Первоначальная стоимость основных средств 750 тыс. руб. Сумма амортизации в месяц 2550 руб.
Определяем остаточную стоимость основных средств:
На 1.03.12750000 - 2550 = 747450 руб.
На 1.04.12747450 - 2550 = 744900 руб.
Среднегодовая стоимость основных средств:
Fср. = (750000 +747450 +744900) / 4 = 560587,50 руб.
Сумма налога на имущество за квартал:
Ни = (560587,50* 2,2) / (100 * 4)= 3083,23 руб.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму указанного налога:
где Рф - фактически полученная прибыль, руб.
Рн= 1324485- 3083,23 = 1321401,77 руб.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения:
где 20 - ставка налога на прибыль, %.
Нпр= 1321401,77 * 20 / 100 = 264 280,35 руб.
Сумма чистой прибыли определяется, исходя из выражения:
Рч = 1321401,77 - 264280,35= 1057121,42 руб.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется по его усмотрению.
Остаток денежных средств на начало января
Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию
Произведена оплата счетов поставщика за материалы
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Остаток денежных средств на начало февраля
Перечислен в бюджет подоходный налог
Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию
Произведена оплата счетов поставщика за материалы
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Остаток денежных средств на начало марта
Перечислен в бюджет подоходный налог
Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию
Произведена оплата счетов поставщика за материалы
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Остаток денежных средств на начало апреля
Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик.
В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ физические лица имеют право на ежемесячный вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет в размере:
- 1400 рублей - на первого ребенка;
- 1400 рублей - на второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.
С 1 января 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ ежемесячный налоговый вычет в размере 400 руб. на налогоплательщика не предоставляется .
На предприятии шесть человек имеют по два иждивенца, пять человек по одному иждивенцу и остальные иждивенцев не имеют. Место работы постоянное. Ставка подоходного налога составляет 13%.
Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 1 числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и суммы денег к выдаче оформляем в таблице 7.
Таблица 6 Расчетно-платежная ведомость
Таким образом, сумма удержанного подоходного налога ежемесячно составляет 65156 руб.
Поскольку ни у одного работника сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб., суммы начисленной заработной платы, предоставленных вычетов, удержанного налога и суммы к выдаче остается неизменной в течение первого квартала.
Журнал хозяйственных операций составляется по форме (таблица 7) и заполняется ежемесячно в течение квартала.
В графе 2 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Открывается журнал хозяйственных операций записью - сформирован уставный капитал. После государственной регистрации предприятия его уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Далее следует отражать следующие операции: поступление материалов от поставщиков, сумму транспортных расходов, начисление заработной платы, страховых взносов, начисление амортизации. В течение месяца на счете 20 «Основное производство» - дебет собираются затраты на производство продукции. По завершении месяца данные затраты списываются с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция». В момент реализации затраты списываются с кредита счета 43 в дебет счета 90 «Продажи». На счете 90 выявляется финансовый результат от реализации продукции.
В месяце, следующем за отчетным, перечисляются налоги, оплачиваются счета поставщиков, выплачивается заработная плата. По окончании квартала учитываются налоги на имущество и с прибыли. В конце журнала хозяйственных операций показывается сумма чистой прибыли предприятия.
Таблица 7 Журнал хозяйственных операций за I квартал
Внесен вклад основными средствами, не требующими монтажа
Внесены денежные средства на расчетный счет
Основные средства переданы в эксплуатацию
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
Начислен НДС на поступившие материалы
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
Начислен НДС на транспортные услуги
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования
Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
Списана фактическая себестоимость на реализацию
Произведена отгрузка готовой продукции
Поступила оплата от покупателя на р/с
Произведена оплата счетов поставщика
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Определен финансовый результат от реализации
С расчетного счета в кассу получено
Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования
Перечислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
Начислен НДС на поступившие материалы
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
Начислен НДС на транспортные услуги
Начислена амортизация по основным средствам за январь
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования
Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
Списана фактическая себестоимость на реализацию
Произведена отгрузка готовой продукции
Поступила оплата от покупателя на р/с
Произведена оплата счетов поставщика
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Определен финансовый результат от реализации
С расчетного счета в кассу получено
Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования
Перечислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС
Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
Начислен НДС на поступившие материалы
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
Начислен НДС на транспортные услуги
Начислена амортизация по основным средствам за февраль
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования
Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ
Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
Списана фактическая себестоимость на реализацию
Произведена отгрузка готовой продукции
Поступила оплата от покупателя на р/с
Произведена оплата счетов поставщика
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
Определен финансовый результат от реализации
НДС по оплаченным счетам предъявлен к возмещению из бюджета
Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (таблица 8).
Таблица 8 Оборотно-сальдовая ведомость за квартал
Остаток на начало отчетного периода
На основе оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс составляется по форме № 1.
ликвидность платежеспособность оборотный сальдовый
Под финансовой устойчивостью предприятия понимают его независимость от внешних источников финансирования и обеспеченность собственными средствами. Для оценки финансовой устойчивости предприятия анализируются абсолютные и относительные показатели. Анализ абсолютных показателей включает оценку финансовой ситуации на предприятии, анализ относительных показателей предполагает расчет коэффициентов финансовой устойчивости.
Оценка финансовой ситуации на предприятии проводится на основе балансовой модели, которая имеет следующий вид:
где F -- стоимость внеоборотных активов;
EM -- материальные оборотные средства;
EP -- денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
CC -- источники собственных средств;
CD -- долгосрочные обязательства (займы и кредиты);
CK -- краткосрочные займы и кредиты;
CP -- расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.
Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы направляются на формирование внеоборотных активов, балансовую модель преобразуют:
Выделяют показатель наличия источников собственных средств для формирования материальных оборотных средств, EC :
Тип финансовой ситуации определяют, сравнивая стоимость производственных запасов (материальных оборотных средств) с нормальными источниками их финансирования. При этом к нормальным источникам относят собственные оборотные средства и краткосрочные кредиты. Выделяют четыре типа финансовой ситуации.
Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, задается условием:
Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность :
При рассмотрении данного условия следует учесть, что допустимое для его выполнение отклонение может составлять десять процентов от стоимости материальных оборотных средств (запасов).
Неустойчивое финансовое состояние , при котором сохраняется возможность восстановить устойчивость за счет источников, ослабляющий финансовую напряженность:
где CО - источники, ослабляющие финансовую напряженность.
В состав таких источников может быть включена сумма превышения кредиторской задолженности над дебиторской. Источники, ослабляющие финансовую напряженность, могут быть использованы только очень непродолжительное время, поэтому, если такое состояние предприятия наблюдается свыше трех месяцев, оно оценивается как предкризисное .
Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на гране банкротства:
Проведем оценку типа финансовой ситуации на конец квартала.
Исходные данные для анализа представлены в таблице 9.
Таблица 9 Исходные данные для оценки типа финансовой ситуации
3. Денежные средства, краткосрочные вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
7. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
9. Сумма источников средств, ослабляющих финансовую напряженность
Таким образом, запасы предприятия полностью обеспечены собственными оборотными средствами, и предприятие является абсолютно устойчивым.
В системе относительных показателей финансовой устойчивости предприятия выделяют ряд коэффициентов, основными из них являются коэффициент автономии, соотношения заемных и собственных средств, коэффициенты маневренности и обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, степень иммобилизации средств в расчетах.
Определяющее значение среди показателей рыночной устойчивости занимает коэффициент автономии (коэффициент независимости, коэффициент собственн о сти), характеризующий долю источников собственных средств в общем объеме капитала. Нормальное значение данного коэффициента -- не ниже 0,5. В условиях недостаточно стабильной экономики как оптимальное рассматривается значение данного коэффициента не ниже 0,7-0,8. Значения 0,9 и выше могут быть признаны избыточными, поскольку такие значения могут свидетельствовать о низкой деловой активности предприятия.
Рассчитывается коэффициент автономии ( kА ) по формуле:
где В -- валюта баланса (строка 300 или строка 700).
Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения з а емных и собственных средств , который показывает, сколько заемных средств предприятие привлекает на каждый рубль собственных. Нормальное соотношение заемных и собственных средств ( kз.с .) - не выше единицы. Определяется коэффициент по формуле:
Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности ( kм ), показывающий, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.
Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют устойчивость финансового состояния предприятия, оптимальным значением коэффициента для промышленных предприятий является значение не ниже 0,2, для предприятий сферы услуг и торговли - не ниже 0,3-0,5. Рассчитывается коэффициент маневренности по формуле:
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формир о вания (kо.с.с), рассчитывается по формуле:
Рекомендуемое значение коэффициента - не меньше 0,5-0,7. Иными словами, предприятие должно иметь возможность финансировать из собственных источников 50-70% производственных запасов.
Степень иммобилизации средств в расчетах характеризует доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия ( DДЗ ):
где EDZ - сумма дебиторской задолженности.
Оптимальной является величина данного показателя не выше 0,03-0,05, предельно допустимой - не более 0,1.
Расчет коэффициентов проводим в таблице 10.
Таблица 10 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
11. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования
12. Доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия
Все рассчитанные коэффициенты принимают оптимальные значения. Это свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия характеризуется высокой степенью автономии, финансовой независимости, хорошей маневренностью, запасы предприятия полностью обеспечены собственными источниками формирования.
Таким образом, на конец квартала предприятие является финансово устойчивым.
Платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно и в полном объеме оплачивать обязательства перед кредиторами, анализируется в краткосрочном и долгосрочном аспектах.
Оценка способности погашать краткосрочные обязательства (платежеспособность в краткосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности активов. Оценка способности расплачиваться по всем видам обязательств (платежеспособность в долгосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности баланса.
Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют, активы - по степени ликвидности (скорости преобразования в денежную форму), пассивы - по степени срочности оплаты.
В активе выделяют следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);
А3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы);
А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, а также прочие краткосрочные пассивы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
П4 - постоянные пассивы (собственные средства).
Анализ ликвидности активов позволяет оценить способность предприятия своевременно погашать краткосрочные обязательства. Для такой оценки рассчитываются следующие показатели.
Коэффициент абсолютной ликвидности, (Ка) позволяет оценить способность предприятия погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств:
Предельное значение коэффициента абсолютной ликвидности - не менее 0,2-0,25. Предприятие можно признать платежеспособным, если оно имеет возможность в любой момент оплатить 20-25% краткосрочной задолженности.
Критический коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), КК отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и своевременного погашения дебиторской задолженности.
При расчете данного коэффициента в числитель добавляется (по сравнению с методикой расчета коэффициента абсолютной ликвидности) дебиторская задолженность:
Предельное значение коэффициента критической ликвидности - не менее 0,7 - 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия), КТ отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, своевременного проведения расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, а также продажи в случае необходимости части элементов материальных оборотных средств.
Данный коэффициент определяется по формуле:
Минимальное значение коэффициента текущей ликвидности - не меньше единицы. Такое значение свидетельствует, что предприятие способно оплатить 100% краткосрочных обязательств при полном использовании оборотных средств.
Однако не следует забывать, что в состав оборотных средств входят такие элементы, как производственные запасы, незавершенное производство и иные подобные активы, не предназначенные для непосредственной продажи и необходимые предприятию. При реализации таких оборотных средств немедленно возникнет потребность в их пополнении и, соответственно, вновь образуется кредиторская задолженность.
Поэтому оптимальным следует считать значение коэффициента текущей ликвидности не меньше 2-2,5. Иными словами, предприятие можно с полным основанием признать платежеспособным, если его оборотный капитал в 2-2,5 раза превышает краткосрочную задолженность. В этом случае существует возможность погашения не только краткосрочных, но и долгосрочных обязательств, сохраняется возможность непрерывного осуществления текущей деятельности.
На основании результатов расчета коэффициентов формулируется вывод о способности анализируемого предприятия погашать краткосрочную задолженность, происходящих в течение года изменениях в ликвидности активов и платежных возможностях предприятия.
Расчет показателей ликвидности проводим в таблице 11.
Таблица 11 Расчет показателей ликвидности
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (наиболее ликвидные активы)
2. Дебиторская задолженность (быстро реализуемые активы)
3. Производственные запасы и другие медленно реализуемые активы
4. Краткосрочная задолженность (наиболее срочные и краткосрочные обязательства)
5. Коэффициент абсолютной ликвидности
6. Критический коэффициент ликвидности
Рассчитанные показатели выше нормативных. В краткосрочной перспективе предприятие является платежеспособным.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить платежные возможности предприятия в долгосрочной перспективе - способность погашать не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства, а также обеспеченность собственными оборотными средствами.
По степени ликвидности баланс может быть абсолютно ликвидным, минимально ликвидным, неликвидным. Для оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, когда имеют место следующие соотношения:
Если одно или несколько неравенств не выполняются, баланс не является абсолютно ликвидным. При этом ликвидность баланса оценивается как минимально достаточная, если выполняются следующие условия:
А1 + А2 + А3 П1 + П2 + П3 А4 П4
В этом случае предприятие может финансировать текущую деятельность за счет собственного капитала и в будущем имеет возможность восстановить платежеспособность. Если и эти условия не выполняются, баланс является абсолютно неликвидным, а предприятие - неплатежеспособным.
Кроме проверки соблюдения условий ликвидности баланса, необходимо оценить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов. По первым трем группам активов и пассивов платежный излишек (недостаток) рассчитывается как разность между суммой активов и суммой пассивов соответствующей группы. По четвертой группе платежный излишек (недостаток) определяется как разность между суммой пассивов и суммой активов данной группы. Для характеристики относительной величины платежного нед
Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Зарубежный опыт кадрового менеджмента
Диссертация На Тему Лечение И Диагностика Туберкулеза
Контрольная работа по теме Суспільна свідомість. Особливості філософії Ніцше. Філософія в культурі Київської Русі
Отчет по практике: Банковские риски. Кредитный риск и способы его минимизации
Основные слова
Контрольная Работа По Ботанике Для Студентов Фармацевтов
Контрольная работа: Стратификационная структура общество
Эссе На Тему Парниковый Эффект
Написать Эссе На Тему Я Супергерой
Реферат: История развития жизни на земле
Управление конфликтами в организации
Книга: Хоббит, или Туда и обратно
Реферат: Конституционо-правовые основы государственной службы. Скачать бесплатно и без регистрации
Смерть Чиновника Итоговое Сочинение
Практическое задание по теме Протокол вскрытия кошки
Реферат по теме Россия во второй половине восемнадцатого века
Курсовая работа: Выявление фальсификации плодово-ягодных консервов для детского питания
Курсовая работа по теме Отрасль машиностроения и ее роль в Вологодской области
Реферат По Истории Европа В 18 Веке
Краткое Сочинение О Языке
Організація обліку доходів - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Полиморфизм гена ГСТТ1, ассоциированный с онкопатологией различной локализации - Биология и естествознание курсовая работа
Развитие биологии в XVIII-XIX вв. - Биология и естествознание контрольная работа