Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


по дисциплине « Бухгалтерский учёт »
Тема работы: Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях
1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете
2. Задачи учета движения денежных средств
3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организации)
4. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия
4.1 Организации кассовых операций на предприятии, их документальное оформление
4.3 Синтетический учет кассовых операций
4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии
5. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах
5.1 Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке
5.2 Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете
5.3 Особенности учета средств на валютном счете
6. Синтетический учет движения денежных средств на прочих счетах в банке
7. Формы отчетности по движению денежных средств предприятия
Денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.
Во-первых, общественная роль денег, их место в экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.
Будучи только конкретизированными в определенном предмете, имеющем стоимость, они выступают всеобщим условием общественного производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей, оружием стихийного учета общественного труда в товарном хозяйстве.
Во-вторых, деньги приобретают качественно новую роль: они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.
Если же продукция предприятия продается за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения и капиталом. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и средством платежа и капиталом.
Далее, если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств производства и расширения объема производства в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают и как сокровище, и как капитал. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.
Однако деньги приобретают характер денежного капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала. Важно то, что на деньги приобретаются особый товар - рабочая сила и средства производства, которые служат элементами производительного капитала. Таким образом, деньги, превращаясь в денежный капитал, участвуют в воспроизводстве индивидуального капитала.
По форме денежных потоков в системе денежных отношений можно выделить две подсистемы первого уровня - наличных денежных отношений и безналичных отношений.
В подсистеме наличных денежных отношений деньги сами по себе (наряду со всеми другими функциями) являются носителями информации, характеризующие степень удовлетворения потребностей в материальных ресурсах.
В подсистеме безналичных денежных отношений все присущие денежным средствам функции в том числе и меры стоимости, оценивающие эффективность используемых в производстве ресурсов и их результаты, реализуются носителями информации различных видов документальными и машинными.
Предметом исследования выступают денежные средства ООО «Центрметаллургмонтаж» (далее ООО «ЦММ»).
Объектом исследования является ООО «ЦММ».
Целью курсовой работы является изучение учета движения денежных средств на предприятиях и в организациях.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы организации учета денежных средств;
- изучить состояние учета денежных средств в кассе и на расчетном счете;
- рассмотреть методику учета денежных средств;
- определить первичные документы по учету денежных средств и рассмотреть проведение инвентаризации денежных средств.
В качестве информации были использованы теоретические исследования ряда авторов, а также действующие нормативные документы, инструкции, материалы периодической печати, бухгалтерская отчетность предприятия.
1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете
Денежные средства предприятия составляют:
- наличные деньги в кассе, а также номинал денежных документов, хранящихся здесь же. В сумму этой строки включите дебетовое сальдо по всем субсчетам счета 50 "Касса";
- денежные средства на расчетных счетах фирмы в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");
- денежные средства в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета"). Если у фирмы есть деньги в иностранной валюте, то при составлении баланса пересчитайте их в рубли. Для этого используйте официальный курс Банка России;
- прочие денежные средства (например, на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.). В этой строке укажите дебетовое сальдо по счетам 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".
Порядок расчетов наличными жестко регламентирован:
- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. N 40);
- Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. N 47).
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.10.93 г. № 18.
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации.
Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. №1006 с организации взимается штраф. На руководителей организаций, допустивших нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.
В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руковод-ствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.
Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется:
- порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40;
- Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
- Указом Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» от 18 августа 1996 г. № 1212 с изменениями и дополнениями;
- Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;
- Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г. № 14-4/50;
- Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».
Ответственность за сохранность ценностей в кассе несет кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена лимитом остатка. Его размер установит обслуживающий предприятия банк на основе специального расчета. При необходимости лимит можно пересмотреть.
Сверх лимита в кассе разрешается хранить деньги только для выплаты зарплаты и пособий. Но и в этом случае превышение лимита не может продолжаться дольше трех рабочих дней (включая день их получения в банке), а для фирм, расположенных в районах Крайнего Севера, - пяти дней [14].
Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, то лимит можно установить в любом из них. После его установления письменно сообщите об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, его считают равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность.
Остаток денег в кассе определяют на конец рабочего дня после отражения в кассовой книге всех проведенных операций и указывают по строке "Остаток на конец дня".
Некоторые фирмы оформляют кассовую книгу не за каждый день совершения операций, а суммарно за какой-либо период времени (декаду, месяц). При этом на листе кассовой книги они указывают, например: "Касса за 1 - 10 августа 2007 г.". Такой способ ведения кассовой книги является нарушением. Оно карается штрафом.
Наличную выручку можно использовать только на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Но и это надо согласовать с вашим банком. Однако никакой ответственности за нарушение данного требования закон не предусматривает.
2. Задачи учета движения денежных средств
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователями - инвесторам, кредиторам и др.;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.
Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью.
Денежные потоки организации во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии организации и формировании конечных результатов ее финансовой деятельности.
Денежные потоки, обеспечивающие нормальную хозяйственную деятельность организации практически во всех ее сферах, можно представить как систему «финансового кровообращения».
Эффективное управление денежными потоками:
1) обеспечивает финансовое равновесие организации в процессе ее развития;
2) позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками можно обеспечить более рациональное и экономическое использование собственных финансовых ресурсов;
3) обеспечивает снижение риска неплатежеспособности.
Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.
Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:
1. Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.
2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.
3. Поскольку денежные потоки характеризуются существенно неравномерностью поступления и расходования денежных средств в отдельные временные интервалы, это приводит к формированию значительных объемов временно свободных денежных активов организации, которые имеют характер непроизводительных активов, теряют свою стоимость во времени, от инфляции и по другим причинам.
4. Значительная неравномерность отдельных видов денежных потоков порождает временный дефицит денежных средств у организации, который отрицательно сказывается на уровне ее платежеспособности. Поэтому в процессе управления денежными потоками необходимо обеспечивать достаточный уровень их ликвидности на протяжении всего периода.
Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности
3. Характеристика исследуемого объекта (предприятия, организ а ции)
Затраты на 1 руб. реализ. работ и услуг
Дебиторская задолженность на начало года
Кредиторская задолженность на начало года
Среднесписочная численность работников
Среднегодовая спис. численность человек
Среднегодовая стоимость основных средств
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета показана на рис. 1.
Рис. 1. Общая схема документооборота ООО «ЦММ», в рамках журнально-ордерной формы учета
При переходе ООО «ЦММ», на автоматизированный учет предприятием было предусмотрено создание электронного архива.
Электронный архив необходим для того, чтобы хранить большой объем информации и быстро находить в нем нужные документы (электронный документ будет найден за несколько секунд, даже если слово, по которому ведется поиск, встречается в тексте в разных формах).
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Организация документооборота в условиях применения средств вычислительной техники должна обеспечивать совместимость ручной и автоматизированной обработки документов с возможностями этих средств.
Все работники ООО «ЦММ» должны соблюдать утвержденный график документооборота. Для этого каждому исполнителю необходимо вручить выписку из графика, где указано, какие документы и в какие сроки он должен обрабатывать. Также в составе документооборота утверждены формы внутренней отчетности и сроки её составления.
Исходя из учетной политики для отражения хозяйственных операций на ООО «ЦММ» применяются типовые регистры по 8-ми единой журнально-ордерной форме счетоводства, типовые таблицы, формы регистров, получаемые при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях.
Дополнительно к унифицированным формам первичных учетных документов (кроме форм по учету кассовых операций) применяются другие формы, разработанные в предприятии.
С использованием средств компьютерной техники разработаны:
- оборотно-сальдовая ведомость по нефинансовым активам (в разрезе материально-ответственных лиц) - основные средства, прочие материальные запасы;
- оборотно-сальдовая ведомость по начислению амортизации (нежилые помещения, машины и оборудования, производственно-хозяйственный инвентарь);
- реестр по начислению и оплате услуг;
- оборотно-сальдовая ведомость учета спецодежды (в разрезе материально-ответственных лиц).
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и отчетности используются регистры бухгалтерского учета.
Содержание таких регистров является коммерческой тайной.
Используются как типовые формы учетных регистров, так и разработанные самостоятельно с учетом специфики производственной деятельности (приложение):
- Журнал-ордер № 1 Обороты по сч. 50 «Касса» и группировочная ведомость;
- Журнал-ордер № 2 Обороты по сч. 51 «Расчетный счет» и группировочная ведомость;
- Журнал-ордер № 06 Оборотная ведомость по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- Журнал-ордер № 3/1 Обороты по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Журнал-ордер № 3/2 Оборотная ведомость по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- Журнал-ордер № 3/3 Оборотная ведомость по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Журнал-ордер № 5 «Расчеты по заработной плате и денежному довольствию»;
- Главная книга за месяц и полный год;
- справка к балансу по заключительным оборотам по счетам бухгалтерского учета отчетного года (месяца).
Бухгалтерский учет ООО «ЦММ» механизирован и осуществляется с применением программы «1С: Предприятие» версия 7.7.
Первичные документы в ООО «Центрметаллургмонтаж» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные бухгалтерско-налоговые документы хранятся 5 лет. А документы по учету кадров, лицевые счета работников хранятся 75 лет.
«1С: Предприятие» позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операции по банку и кассе; основные средства и нематериальные активы; материалы и МБП; товары и услуги, выполнение работ; учет производства продукции; учет валютных операций; взаиморасчеты с организациями; расчеты с подотчетными лицами; расчеты по зарплате; расчеты с бюджетом; другие разделы учета.
Программа «1С: Предприятие» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов: платежные поручения, счета на оплату и счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, акты, накладные, требования, доверенности, другие документы.
Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.
Предусмотрено формирование регламентированной отчетности: ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетов в фонды. В автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций. Формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.
«1С: Предприятие» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных доработок и настроек. Кроме того, программа адаптирована к особенностям учета ООО «ЦММ».
В ООО «ЦММ» бухгалтерский учет ведет самостоятельное структурное подразделение бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером.
Служба представляет собой самостоятельную структурную единицу предприятия. Главная ее задача - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.
бухгалтерский учет кассовый денежный банк
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в хозяйстве, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО «ЦММ».
Главный бухгалтер, действует в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется директору предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Он подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. Без подписи главного бухгалтера эти документы считаются недействительными.
Способы ведения бухгалтерского учета - первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности отражены в учетной политике предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
На бухгалтерию ООО «ЦММ» в отношении ведения бухгалтерского учета возложены следующие функции: организационная, методологическая, аналитическая, учетная, контрольная, расчетная, отчетная, исполнительская, архивная.
На предприятии разработано положение о бухгалтерии, должностные инструкции для всех работников бухгалтерии, система номенклатуры дел в бухгалтерии и т.п. внутренние документы.
4. Организация учета движения денежных средств в кассе пре д приятия
4.1 Организации кассовых операций на предприятии, их докуме н тальное оформление
Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций.
Кассовые операции весьма разнообразны, но среди них можно выделить основные [12]:
выдача средств на оплату административно-хозяйственных расходов;
выдача средств подотчетным лицам и другие.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Прием наличных денег в кассу бухгалтерии производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира «Получено». Следует отметить, что при поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.
Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе «корреспондирующий счет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции. Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя).
Что касается выдачи наличных денег из касс предприятий, то она производится по расходным кассовым ордерам, а также по платежным ведомостям, с наложением штампа «Оплачено». Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает подписку получателя. Если на выдачу денег нескольким лицам оформлена платежная ведомость, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для его составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (она является аналитическим регистром учета). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведет кассир в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов являются отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.
Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации.
4.3 Синтетический учет кас совых операций
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
Данный активный бухгалтерский счет служит для учета денежных средств предприятий, организаций и операций с ними. При поступлении средств в кассу увеличиваются имеющиеся у предприятия средства, то есть счет 50 дебетуется, в случае расходования денег из кассы средства уменьшаются, то есть активный счет 50 кредитуется (таблица 4).
Поступление денег в кассу с расчетного счета по чеку
Выдано из кассы заработная плата по платежным ведомостям
Выплата пособия на рождение ребенка
Оплачено задолженность поставщику за услуги
Поступление денежных средств от отгрузки безалкогольных напитков
Поступление денежных средств от отгрузки кондитерских изделий
Поступление денежных средств от продажи прочих активов
Поступление денежных средств от реализации продукции
Возврат в кассу предприятия излишне выплаченной суммы заработной платы
Выдача заработной платы ЧП Новиковой Г.П. доверительного управления из кассы
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
Все эти записи отражаются в журнале-ордере №1 и ведомости №1, в котором отражаются записи по дебету счета 50 и кредит счета 50, итог журнала-ордера заносится в главную книгу (Приложение).
4.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсч
Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Смета предприятия
Контрольная работа по теме Критерии, стратегии и алгоритм выбора целевых рынков
Контрольная работа: А.Тюрго об эволюции классовой структуры буржуазного общества. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Феномен венецианской художественной традиции XVII века
Сочинение по теме Карамзин: Бедная Лиза
Реферат: Особливості еволюції і змісту конституцій
Реферат: Антонелло да Мессина. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Врожденные пороки развития
Реферат На Тему Проблема Бессознательного
Реферат: Соотношение слова и изображения в комплексном аудиолингвовизуальном сообщении. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Серебрянка паук
Сочинение Про Образ
Эсса Опьянение
Скачать Реферат На Тему Комбінаторика С
Реферат: Однотактные импульсные преобразователи
Пбу Курсовые Разницы 3 2006
Курсовая работа: Разработка локальной сети малой организации
Контрольная работа: Постиндустриальное общество. Советский Союз во второй половине 60-x - первой половине 80-x гг. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Укрощенный хаос: истоки риск-менеджмента
Курсовая работа по теме Расчет сетевого графика табличным способом
Сущность и назначение управленческого учета - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Сводная бухгалтерская отчетность - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет основных средств - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа