Учет денежных средств предприятия - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет денежных средств предприятия

Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Главная цель работы - изучить и проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках, а также провести анализ денежных потоков на предприятии.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Севертранс», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.
В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
1) раскрыть теоретико-методологические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;
2) дать организационно-экономическую характеристику ООО «Севертранс» за 2007-2009гг.;
4) рассмотреть и проанализировать организацию синтетического и аналитического учета на расчетном счете в ООО «Севертранс»;
3) провести анализ движения денежных потоков в компании;
5) оценить достоверность отчетности предприятия по результатам аудиторской проверки учета денежных средств.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств в экономической литературе представляют в виде четырех уровней :
1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
- Гражданский кодекс РФ, определяет взаимоотношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. [1]
- Налоговый кодекс РФ, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения [2].
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров. [3]
- Федеральный закон «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Настоящий Федеральный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества. [4]
2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.
-Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;
«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2009. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2009года №2н; [6]
«Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н; [7]
«Положение о безналичных расчетах» утв. ЦБ РФ Приказом № 2-П от 03.10.02 в ред. 02.05.2008 г.;
«Порядок ведения кассовых операций в РФ» утв. ЦБ РФ Приказом от 04.10.1993 г. № 18 содержит общие требования о прядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по разделам:
- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведение кассовой книги и хранение денег;
- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций; [10]
- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; [13]
- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; [15]
Постановления Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной документации» № 1 от 05.01.2004 г.
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49. [17]
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
- приказ по учетной политике предприятия;
-утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств служат первичные документы.
Следует отметить, что система нормативного регулирования бухгалтерского учета постоянно развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2007г. №180.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. Формы безналичных расчетов определены ст.862 ГК РФ и Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П:
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ- это оформленное на бумажном носители или в электронном виде распоряжение:
- плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечисления их на счет получателя;
- получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечисления на счет, указанный покупателем. [26, с. 69]
В Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или пишущей машинке шрифтом черного цвета и др.) [14]
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.
Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица. [1]
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета организация предоставляет следующие документы:
- свидетельство о регистрации общества;
- копия Устава, заверенного нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика (ст.86 НК РФ);
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточка с образцами подписей директора и главного бухгалтера, заверенные нотариусом. [37, с.751]
На основании всех сданных документов в банк заключается договор о банковском обслуживании и открывается расчетный счет в банке. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентам, ответственность сторон, а также указываются реквизиты обеих сторон.
Информацию об открытии счета в десятидневный срок передается в инспекцию, в которой состоит на учете организация. В случае если организация во время не проинформировала налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ). [2]
На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это дебет расчетных счетов.
С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.
Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции за истекший квартал. [29, с. 107]
Выдача денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт- это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.
В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций). При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Общество с ограниченной ответственностью "Севертранс" создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Срок деятельности Общества не ограничен.
Полное фирменное наименование Общества в русской транскрипции: Общество с ограниченной ответственностью "Севертранс", сокращенное наименование в русской транскрипции:
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательственные права по отношению к Обществу.
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Место нахождения Общества: 610004, Киров, ул.Воровского, 99.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, извлечение прибыли, а также:
-содействие наиболее полному удовлетворению потребностей народного хозяйства и населения в автотранспортных услугах;
-изучение и удовлетворение спроса населения услугах.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Предметом деятельности Общества является:
Организация и осуществление транспортно-экспедиционного обслуживания населения, общеобразовательных школ, школ-интернатов, детских дошкольных учреждений и других предприятий и организаций, в том числе путем загрузки автомобилей в попутном направлении.
Организация на территории Республики Коми сети транспортно-экспедиционных агентств и приемных пунктов для выполнения перевозок и услуг.
Организация междугородных, межобластных перевозок автомобильным транспортом для населения и организаций.
Организация централизованных автомобильных перевозок для населения и предприятий.
Осуществление подгруппировки, краткосрочного хранения и перевозки мелкопартионных грузов.
Организация на договорной основе работ по упаковке багажа, перевозке домашних вещей и других грузов в контейнерах.
Организация погрузочно-разгрузочных работ для населения и организаций
Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств юридических и физических лиц, оценка технического состояния и стоимости восстановительного ремонта автотранспортных средств.
.Любая иная, разрешенная законодательством деятельность, направленная на обеспечение выполнения основной деятельности предприятия, а также достижение общественно полезных целей.
Основными задачами предприятия с учетом предмета его деятельности являются:
Обеспечение удовлетворения спроса на услуги автомобильного транспорта в обслуживаемом регионе.
Организация и осуществление активной информационной и рекламной работы с целью расширения сети оказываемых услуг.
Разработка и проведение мероприятий, направленных на совершенствование автомобильных перевозок.
Разработка и реализация программ по безопасности транспортного процесса, охране труда, пожарной безопасности, выполнению экологических требований, предъявляемых к автотранспорту.
-иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ;
-а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.
Структура управления предприятием представлена в приложении 1.
Руководители осуществляют оперативное управление предприятием и самостоятельно осуществляют организацию труда работников.
Контроль за исполнением приказов, распоряжений, мероприятий по подразделениям возложен на референта директора с жесткой системой отслеживания сроков выполнения и системой наказания за их невыполнение.
Должностные обязанности директора закреплены должностной инструкцией. В соответствии с ней директор руководит на основании действующего законодательства всеми видами деятельности организации. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, других структурных подразделений. Обеспечивает выполнение организацией заданий согласно установленным количественным и качественным показателям, всех обязательств перед поставщиками, заказчиками и банками. Организует производственно-хозяйственную деятельность организации на основе применения методов научно обоснованного планирования материальных, финансовых и трудовых затрат, максимальной мобилизации резервов производства. Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами. Способствует наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных для их труда, соблюдению требований законодательства по охране труда. Решает все вопросы в пределах предоставленных прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам, своим заместителям, руководителям производственных единиц, а также функциональных и производственных подразделений организации.
Главный бухгалтер ведет деятельность по организации бухгалтерского учета Общества. Основная задача - составление бухгалтерской и налоговой отчетности и принятие управленческих решений по оптимизации расходов и доходов предприятия.
Старший кассир принимает денежные средства от заказчиков и кассиров предприятия. Сдает выручку в банк и составляет кассовую отчетность. Также старший кассир выдает заработную плату работникам.
Отдел кадров отвечает за документальное оформление движения работников предприятия. Составляет документы по приему, переводу и увольнениям работников, следит за своевременностью и полнотой предоставления данных о трудовом стаже работников Общества в Пенсионный фонд.
Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия приведен в таблице 1.
Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Севертранс»
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Среднегодовой размер оборотного капитала, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
За анализируемый период наблюдалось снижение по всем показателям. Это говорит о снижении объемов деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
Организация использует рабочий план счетов разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно (приложение № 2 к настоящему приказу).
Все учетные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет.
Учет основных средств и нематериальных активов.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам в бухгалтерском учете рассчитывается линейным способом.
Порядок ведения налогового учета в организации.
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «СЕВЕРТРАНС»
3.1.1 Порядок ведения кассовых операций
Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.
Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО « Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического шкафа кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие
Все наличные расчеты сопровождаются выдачей кассового чека при использовании ККТ.
Предприятие использует кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован в ИФНС г. Киров, заключен договор на тех.обслуживание с ЗАО «Техпром», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.
Ежедневно кассир заполняет документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ЗАО «Техпром».
В соответствии с п.2.5 Положения лимит остатка кассы устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).
Согласно п.2.5 Положения для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в ФОАО Регионбанк, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
Расчет лимита остатка кассы на 2009 год осуществляется следующим образом.
20 декабря 2009 г. общество подало в банк расчет лимита остатка кассы на 2009г.
- в сентябре 2009 г. - 850 000 руб.;
- в октябре 2009 г. - 720 000 руб.;
Предприятие работает без выходных. Следовательно, количество рабочих дней составило: в сентябре - 30 дней, в октябре - 31 день, в ноябре - 30 дней.
Среднедневная выручка составила 27 088 руб. ((850 000 руб. + 720 000 руб. + 895 000 руб.): (30 дней + 31 день + 30 дней)).
За эти же месяцы выдано из кассы наличными деньгами: на командировочные расходы - 78 000 руб., на общехозяйственные расходы - 93 000 руб. и на приобретение ГСМ для автомобилей - 116 000 руб. Всего - 287000 руб.
Среднедневной расход наличных денег составил 3154 руб. (287 000 руб. : 91 день).
ООО «Севертранс» установлен лимит в размере 60000 руб. Расчет лимита кассы представлен в приложении 4.
Расчет лимита остатка кассы составляют в двух экземплярах. Каждый из них подписывает руководитель и главный бухгалтер, далее их подписи заверяются печатью предприятия. Расчет отвозят в банк на согласование. Свои выводы банк записывает в разделе «Решение учреждения банка». Здесь указывают сумму установленного лимита для ООО «Севертранс»: она равна 60000 (шестьдесят тысяч рубелей), а также цели, на которые разрешено использовать выручку. Подписывает разрешение руководитель Банка.
3.1.2 Документальное оформление наличных денежных средств
Выдача наличных денег из кассы предприятия оформляется расходными кассовыми ордерами с приложением в некоторых случаях документов (заявление на выдачу денег, платежных ведомостей и др.).
Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс - 22-24 числа каждого месяца.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России
Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (приложение 5), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
02.12.09 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу заработной платы и оплату командировочных расходов. Кассиром был оформлен приходный кассовый ордер № 336. Для этого кассир выбрала в программе справочник «касса», контрагент «банк», проставила корреспондирующий счет 51, сумму - 130000 руб. Далее программа автоматически сформировала приходный кассовый ордер (приложение 6). Кассовый ордер подписан главным бухгалтером и кассиром. Приходный кассовый ордер прикладывается к отчету кассира, а квитанция от приходного кассового ордера прикладывается к выписке банка (приложение 7).
Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (приложение 8) или платежным ведомостям с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
Кассир на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены бухгалтерией четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере
Учет денежных средств предприятия курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Мир глазами Нильса Бора: волны и их восприятие
Використання Ікт На Уроках Художньої Культури Реферат
Курсовая работа: Дело Б. Савинкова
Лекция: Инфляция. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Ф.С. Фицджеральд. Американское общество в 'век джаза' в романе 'Великий Гэтсби'
Контрольная Работа Показательные Уравнения Системы Неравенства
Контрольная Работа На Тему Системи Числення
Реферат: Классификация, экспертиза и сертификация игрушек. Скачать бесплатно и без регистрации
Требование К Реферату По Отступам Страниц
Дипломная работа по теме Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Сочинение На Тему Почему Мне Нравится Осень
Реферат: Екологічні фактори
Итоговое Сочинение Правила Написания 2022
Курсовая работа: Прекращение права собственности. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа: Потребительские свойства пылесосов, черепицы, трикотажных изделий и шапок. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Автоматизированные системы применяемые в бухгалтерском учете
Сочинение На Тему Гоголь Жив 10 Класс
Контрольная работа по теме Сервис, предоставляемый пассажирам при обслуживании на воздушном транспорте
Реферат: Компания Borland Software Corporation
Творчество Софокла Эссе По Культурологии
Аудит кассовых операций на материалах ОАО "Свинокомплекс Шаталовский" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Управление оборотными активами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Животные-хищники - Биология и естествознание презентация