Учет денежных средств на примере ОАО "Такси" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет денежных средств на примере ОАО "Такси"

Сущность, классификация и методология учета денежных потоков. Краткая экономическая характеристика организации. Анализ учетной политики ОАО Такси". Разработка мероприятий по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их учету.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Процессы, происходящие в российской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.
Денежные средства - ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их денежными потоками. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличение потребности в кредите.
Таким образом, целью такого управления является поддержание оптимального остатка денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и расходования. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации (внешней или внутренней) достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления денежными потоками, которое включает в себя и их экономический анализ как одну из важнейших функций управления.
Цель работы - рассмотреть учет денежных потоков на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть сущность, классификацию и методологию учета денежных потоков;
- дать краткую экономическую характеристику предприятия в целом;
- проанализировать учетную политику предприятия;
-рассмотреть организацию учета денежных потоков в ОАО «Такси»;
- предложить мероприятия по совершенствованию учета денежных потоков.
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые отечественной и зарубежной практикой.
Целью работы является исследование методики учета денежных средств предприятия, а также выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их учету.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
1.1 Сущность и классификация денежных потоков
Существуют такие понятия, как «движение денежных средств» и «поток денежных средств». Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всеми поступившими и выплаченными предприятиями денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, т.е. финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки.
В мировой практике поток денежных средств обозначается понятием «кэш фло», хотя буквальный перевод этого термина - поток наличности. Денежный поток, в котором оттоки превышают притоки, называется «негативный кэш фло», в обратном случае - это «позитивный кэш фло». Применяется также понятие «дисконтированный, или приведенный, денежный поток - кэш фло». Слово «дисконт» означает «скидка», следовательно, «дисконтирование» означает «приведение будущих денежных потоков в сопоставимый вид с настоящим временем». Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник - М.: Юнити, 2013, стр. 44
Все денежные потоки организации связаны с притоками и оттоками денежных средств. С 1996г. организации составляют отчет о движении денежных средств, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств, направлении денежных средств и их остатке на конец отчетного периода. Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей (основной), инвестиционной и финансовой.
Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений. Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика. - М.: Финансы и статистика, 2012 г. стр. 94
Рассмотрим притоки и оттоки денежных средств организации по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Зайцев М.Г. Методы оптимизации управления для менеджеров. М.: Дело, 2012 г. стр. 110
Притоки и оттоки денежных средств по видам деятельности
Поступления дебиторской задолженности
Поступления от продажи материальных ценностей, бартера
Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
Погашение кредиторской задолженности
Продажа основных фондов, нематериальных активов, незавершенного строительства
Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений
Дивиденды, проценты от долгосрочных финансовых вложений
Капитальные вложения на развитие производства
Поступления от продажи и оплаты векселей
Погашение краткосрочных кредитов и займов
Погашение долгосрочных кредитов и займов
Необходимость деления деятельности предприятия на три ее вида объясняется ролью каждого и их взаимосвязью. Если основная деятельность призвана обеспечивать необходимыми денежными средствами все три вида и является основным источником прибыли, тогда как инвестиционная и финансовая деятельность призвана способствовать, с одной стороны, развитию деятельности, с другой - обеспечению ее дополнительными денежными средствами.
Денежные потоки тесно связывают все три сферы деятельности предприятия.
Денежный поток, создаваемый основной деятельностью компании, «перетекает» в сферу инвестиционной деятельности, где может использоваться для модернизации производства или других инвестиций, приносящих компании доход. Но этот же поток может «перетечь» и в сферу финансовой деятельности, где будет использован, например, для выплаты дивидендов акционерам.
Таким образом, так как поток всегда означает движение, то денежные потоки организации - это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени. Для того, чтобы рассмотреть эту связь более наглядно используем рисунок. Кольцова И.В., Рябых Д.А. Практика финансовой диагностики и оценки проектов. М.: Вильямс, 2013. Стр. 90
Рисунок 1. Связь между основной, инвестиционной и финансовой деятельностью
Из вышесказанного следует, что денежные потоки могут быть классифицированы, исходя из источника поступления, но существуют и другие признаки, по которым можно классифицировать денежные средства предприятия. Рассмотрим этот вопрос более подробно.
Различные денежные потоки, существующие на практике, можно классифицировать по ряду характерных признаков. Вариант такой классификации приведен в таблице 2. Каверина О.Д. Управленческий учет:системы, методы, процедуры. - М.:Финансы и статистика, 2013. Стр. 67
Таблица 2. Классификация денежных потоков организации
1. Масштаб обслуживания финансово-хозяйственных процессов
2. Вид финансово-хозяйственной деятельности.
11. Стабильность временных интервалов формирования.
1.2. Денежный поток структурного подразделения.
1.3. Денежный поток отдельной хозяйственной операции.
2.2. Денежный поток текущей деятельности.
2.3. Денежный поток инвестиционной деятельности.
2.4. Денежный поток финансовой деятельности.
3.1. Входящий денежный поток (приток).
3.2. Исходящий денежный поток (отток).
8.1. Денежный поток в национальной валюте.
8.2. Денежный поток в иностранной валюте.
11.1. Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами.
11.2. Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.
Кратко охарактеризуем каждую группу этой классификации.
В зависимости от масштаба обслуживания финансово-хозяйственных процессов самым обобщающим является денежный поток организации. Он характеризуется поступлением и использованием денежных средств на уровне всей организации в целом.
По видам финансово-хозяйственной деятельности организации наиболее агрегированным является совокупный денежный поток. Он характеризуется любым движением денежных средств, происходящим на уровне объекта исследования. Каверина О.Д. Управленческий учет:системы, методы, процедуры. - М.:Финансы и статистика, 2013. Стр. 69
Денежный поток текущей деятельности характеризуется поступлением денежных средств от покупателей (заказчиков) и их использованием, связанным с обеспечением процесса производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, продажей покупных товаров и т.п.
Денежный поток инвестиционной деятельности формируется при осуществлении организацией деятельности, связанной с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений.
И, денежный поток финансовой деятельности формируется при осуществлении деятельности организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
По направлению движения денежных средств выделяют два денежных потока - входящий и исходящий.
По форме осуществления выделяют безналичный и наличный денежные потоки.
В зависимости от сферы обращения денежный поток организации может быть внешним или внутренним.
По продолжительности выделяют краткосрочный и долгосрочный денежные потоки.
В зависимости от объемов поступления и расходования денежных средств денежный поток организации может быть избыточным, дефицитным или оптимальным.
По виду валюты выделяют денежный поток в национальной валюте и денежный поток в иностранной валюте.
По предсказуемости выделяют планируемый и непланируемый денежные потоки.
В зависимости от непрерывности формирования в организации может существовать регулярный денежный поток и дискретный денежный поток.
В зависимости от стабильности временных интервалов формирования выделяют регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами и регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.
В зависимости от оценки во времени следует различать текущий денежный поток и будущий денежный поток.
Рассмотренная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии. Однако, следует отметить, что множество классификаций данной категории, приводимых различными авторами, не позволяет в настоящее время выделить наиболее важные характеристики денежных потоков. Каверина О.Д. Управленческий учет:системы, методы, процедуры. - М.:Финансы и статистика, 2013. Стр. 72
1.2 Методология бухгалтерского учета денежных потоков
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.
Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. стр. 201
Рассмотрим типовые операции по учету денежных средств в кассе.
Таблица 3 Адлина Т.В., Богомолец С.Р. Все основные бухгалтерские проводки. - Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2014 г. Типовые операции по учету денежных потоков в кассе
Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации
Формы N КО-1 "Приходный кассовый ордер", N КМ-4 "Журнал кассира-операциониста"
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", выписка банка по расчетному счету, корешок чека
Получены денежные средства в кассу с валютного счета
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", выписка банка по валютному счету
Получены денежные средства в кассу со специального счета
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", выписка банка по специальному счету
Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг)
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ
Отражена продажа продукции за наличный расчет
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные документы
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Поступили платежи от работников по выданным займам
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Отражен взнос учредителей вкладов в уставный капитал организации наличными средствами
Учредительные документы, форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер"
Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации
Форма N КО-1 "Приходный кассовый ордер", чек ККМ
Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации
Формы N КО-2 "Расходный кассовый ордер", N Т-53 "Платежная ведомость"
Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер", карточка учета депонированных сумм
Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Выданы денежные средства структурным подразделениям организации
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров
Форма N КО-2 "Расходный кассовый ордер"
Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации
Отражена недостача денежных средств в кассе
Форма N ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств"
Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. - Дело и сервис, 2013 г. стр. 64
При наличии в организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период.
Рассмотрим типовые проводки по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 4. Учет операций по расчетному счету Адлина Т.В., Богомолец С.Р. Все основные бухгалтерские проводки. - Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2012 г.
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы
Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам
Аккредитив, выписки банка по расчетному и специальному счетам
Возвращены займы, выданные другим организациям
Платежное требование, выписка банка по расчетному счету
Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам
Платежное требование, выписка банка по расчетному счету
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков
Платежное требование, выписка банка по расчетному счету
- краткосрочные займы от других организаций
- долгосрочные займы от других организаций
Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
- ценные бумаги и векселя других организаций;
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг)
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
- векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков;
- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам
Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету
Для организации бухгалтерского учета операций с иностранной валютой Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрен счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
Учетной политикой организации могут быть предусмотрены счета третьего порядка, соответствующие открытым уполномоченным банком валютным счетам:
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валют. При наличии в организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету. Отличие состоит в том, что записи на счете 52 «Валютные счета» делают одновременно в рублях и в иностранной валюте.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.
Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
Бухгалтерский учет операций по валютным счетам организации осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.2006 г. № 154н.
Согласно ПБУ 3/06 учет операций на валютном счете ведется в иностранной валюте и в рублях на основании пересчета иностранной валюты в рубли.
Исходя из требований ПБУ 3/2006 средства на валютных счетах организации относятся к активам, выраженным в иностранной валюте, по которым в бухгалтерском учете пересчет в рубли осуществляется на дату принятия их к учету и на момент составления отчетности. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте».
Пересчет валютных средств осуществляют по курсу валют, установленному Центральным банком РФ на соответствующую дату.
Курсовые разницы, возникшие при пересчете остатка валютных средств на валютных счетах, в бухгалтерском учете включаются в состав прочих доходов и расходов.
Положительная курсовая разница отражается проводкой:
Дебет сч. 52 «Валютные счета» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».
Отрицательная курсовая разница отражается записью:
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 52 «Валютные счета».
Кроме того, пересчет стоимости средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, может производиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ.
В случае, если учетной политикой пересчет остатка средств на валютных счетах определен на дату составления бухгалтерской отчетности, в течение отчетного периода пересчет может не производиться.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе отдельно от финансовых результатов по операциям с иностранной валютой.
В соответствии с НК РФ для целей налогового учета курсовые разницы относятся к внереализационным доходам или расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. Налоговый коедкс РФ: п. 2 ст. 250, п. 5 ст. 265
При экспорте товаров, работ, услуг организация получает валютную выручку, которая подлежит обязательному зачислению на валютный счет организации в уполномоченных банках РФ, если иное не разрешено законом.
При импорте товаров организации осуществляют перевод иностранной валюты в качестве оплаты их поставщикам.
Для проведения этих операций организации имеют право покупать или продавать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ.
Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке РФ только через уполномоченные банки.
Требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты устанавливаются для кредитных организаций Центральным банком РФ.
Расходы по оплате услуг банка по операциям купли-продажи иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку), на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н ПБУ 10/99 «Расходы организации», приказ Минфина №33н от 06.05.1999г. включаются в состав прочих расходов записью:
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Операции по покупке или продаже валюты совершаются по согласованному фактическому курсу продажи (покупки). При купле-продаже иностранной валюты через уполномоченный банк по согласованному фактическому курсу может возникнуть отрицательная или положительная разница, образующаяся вследствие отклонения фактического курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ России. Возникающая при этом разница не может квалифицироваться как курсовая, поскольку она образуется в связи с применением двух видов курса: официального курса ЦБ России и фактического курса покупки (продажи) иностранной валюты.
Эти разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отдельно от курсовых разниц, связанных с операциями по продаже и покупке иностранной валюты.
Учет денежных средств на специальных счетах. Специальные счета в банках предназначены для хранения денежных средств, используемых для осуществления расчетов в отечественной и зарубежной валютах по аккредитивам, чеками; денежных средств, находящихся на текущих, особых и других счетах; денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.
При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляют на специальный счет в банке за счет собственных средств организации или кредитов банка.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается в учете записью:
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика).
По мере использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, их списывают со счета 55 «Специальные счета» записью:
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 55 «Специальные счета», субсчет 55-1 «Аккредитивы».
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были ранее перечислены. Восстановление средств отражается записью:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».
Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается в учете записью:
Дебет сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам.
Списание указанных сумм отражается записью:
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Кредит сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-2 «Чековые книжки».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается записью:
Дебет. сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета» Кредит сч. 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
Учет переводов в пути. Организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам данные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают записью:
Дебет сч. 57 «Переводы в пути» Кредит сч. 50 «Касса».
Зачисление денежных средств на расчетный счет согласно выписке банка отражается записью:
Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 57 «Переводы в пути». Налоговый вестник: 2014 г. №1. // Илышева Н.Н. Учет финансовых потоков организации.
2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО "ТАКСИ"
2.
Учет денежных средств на примере ОАО "Такси" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Дипломная Работа На Тему Формы И Виды Систем Оплаты Труда
Государственный Механизм Диссертация
Дипломная работа по теме Построение культурно-образовательного пространства как основное условие решения возрастных задач подросткового возраста
Дипломная работа по теме Экологическая экспертиза в Республике Казахстан
Реферат: Основы расчета надежности технических систем по надежности их элементов
Реферат На Тему Пьеса В. Шекспира "Виндзорские Кумушки"
Реферат: Українська культура XIX-XX ст.
Керченский Морской Рыбный Порт Дипломный Отдел
Доклад по теме Причина магнитного поля Земли?
Доклад по теме Проблема жидких радиационных отходов в Томской области
Курсовая работа по теме Бизнес план ресторана
Реферат по теме Постмодернизм и постиндустриальная эпоха
Реферат по теме Система внутреннего контроля на предприятии
Реферат по теме Ветеринарная служба в животноводческих хозяйствах
Отчет по практике по теме Система кредитования коммерческим банком "ПриватБанк" физических лиц
Сұйықтар Мен Қатты Денелер Реферат
Доклад по теме Целлюлозно-бумажные короли
Дипломная работа: Искусство XVIII века в Западной Европе
Курсовая Работа На Тему Болезнь Альцгеймера
Курсовая работа по теме Моделювання у процесі розв'язування задач
Основы естествознания - Биология и естествознание шпаргалка
Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ОАО "Завод Буревестник" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Органы дыхания человека - Биология и естествознание презентация