Учет денежных средств и расчетов предприятия (по материалам ОАО 'Автоагрегат'). Дипломная (ВКР). Бухучет, управленч.учет.
💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Учет денежных средств и расчетов предприятия (по материалам ОАО 'Автоагрегат')
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
на тему: Учет
денежных средств и расчетов предприятия по материалам ОАО «Автоагрегат»
В рыночной экономике между предприятиями и банками
постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных
средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся
при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной
формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки
и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают
важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное
завершение служит необходимым условием процесса производства.
Денежные средства предприятий представляют собой
совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных,
специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах,
чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к
денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и
требования на поручения денежных средств.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных
перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Между предприятиями, учреждениями и организациями
расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления
(перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью
различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные
деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и
организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и
коммерческие).
Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и
специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (аккредитивы
и чековые книжки).
Проведение кассово-расчетных операций через банк
позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную
деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части
соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и
хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с
госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных
требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под
определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный
срок и т.п.
Поскольку денежные средства выступают в качестве
посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального
кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики
необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь
эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского
учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются: учет денежный расчет кассовый
- точный, полный и своевременный учет денежных средств
и операций по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных
документов, их сохранностью и целевым использованием;
контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной
дисциплины;
выявление возможностей более рационального
использования денежных средств.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную
стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом
определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом
имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется
платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его
финансового положения.
Целью написания курсовой работы является углубление и закрепление
теоретических знаний в области учета денежных средств и расчетов с
предприятиями и организациями, а также приобретение практических навыков
осуществления учетных процедур по отражению движения денежных средств и
расчетов.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
овладение приемами оформления, обработки и анализа первичных денежных и
расчетных документов;
изучение учетных регистров, отражающих движение денежных средств на
предприятии;
рассмотрение организации бухгалтерского учета денежных средств и расчетов
в организации;
рассмотрение путей совершенствования учета и анализа денежных средств и
расчетов с предприятиями и организациями.
Объектом исследования курсовой работы является ОАО
«Автоагрегат», специализирующееся на изготовлении фильтров и фильтрующих
элементов на автомобили.
Финансовая работа ОАО «Автоагрегат» в современных условиях приобретает
качественно новое содержание, что связано с развитием рыночных отношений. В
условиях рыночной экономики важнейшей задачей предприятия является не только
получение максимальной прибыли, но и разработка методологии рационального
управления денежными потоками.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему
инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и
эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной
платежеспособности предприятия.
Основным теоретическим материалом, послужившим для написания курсовой
работы, стали: учебные издания по бухгалтерскому учету и научно-популярные
статьи периодических изданий.
Реализация большинства управленческих решений по проведению хозяйственных
операций связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание
необходимого объема оборотного капитала и направляемых на финансирование
внеоборотных активов организации и долгосрочные финансовые вложения в
деятельность других хозяйствующих субъектов. Процесс формирования
учетно-аналитической информации о движении денежных средств и состоянии
расчетов осуществляется по следующим стадиям:
- подготовка информационной базы (учетная стадия);
анализ и оценка полученной информации;
проведение соответствующих аудиторских мероприятий.
Первая стадия построения учетно-аналитической системы
представлена бухгалтерским учетом, позволяющим фиксировать и накапливать
всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную)
информацию о состоянии и движении денежных потоков и расчетов с организациями и
предприятиями [8].
Основными задачами учета денежных средств являются:
полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением
рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;
контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым
использованием, а также за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины;
полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих
операций по поступлению и выбытию рабочего капитала;
правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности,
операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете [12].
Методологическую основу организации бухгалтерского
учета денежных средств и расчетов составляет система способов и определенных
приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации,
бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с
применением метода двойной записи, отчетности организации.
Документация представляет собой письменное
свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу
данным бухгалтерского учета. Все денежные операции, проводимые организацией,
должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными
учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Так,
постановлением Госкомстата России для документирования кассовых операций предусмотрены
формы: КО-1 "Приходный кассовый ордер"; КО-2 "Расходный кассовый
ордер"; КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов"; КО-4 "Кассовая книга"; КО-5 "Книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств".
Безналичные расчеты, согласно ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального
банка РФ, допускается производить с использованием платежных поручений,
платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков. Формы расчетов между
плательщиком и получателем средств определяются по договоренности сторон.
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления
хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных
учетных документов, согласно пункту 3 Закона о бухгалтерском учете должны
предусматривать собой установленные законодательством обязательные реквизиты.
Формы таких документов утверждаются приказом или распоряжением руководителя
организации [15].
Для получения итоговых данных о движении денежных средств и расчетов все
операции обобщают и группируют в определенном порядке. С этой целью применяют
способ бухгалтерских счетов.
Для учета наличия и движения денежных средств к кассе
используется активный счет 50 «Касса». Денежные средства предприятия,
хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51
«Расчетные счета». На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и
движение денежных средств в отечественной и зарубежных валютах, находящихся в
аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме) векселей, на текущих,
особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в
той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для обобщения информации
о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52
«Валютные счета» [17].
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у
организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства,
связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием
услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с
внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с
другими юридическими и физическими лицами.
При осуществлении расчетов возникают краткосрочные и
долгосрочные обязательства, представляющие собой кредиторскую и дебиторскую
задолженности.
Для учета кредиторской и дебиторской задолженности
системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71
«Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» и др [10].
Отражение денежных и расчетных операций производится
способом двойной записи. Сущность этого способа заключается в том, что каждая
хозяйственная операция регистрируется дважды (на двух счетах) в одной и той же
сумме. Например, для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного
счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. В результате
хозяйственной операции будет сделана запись:
Д-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.
К-т. сч. 51 «Расчетные счета» - 8000 тыс. руб.
Правильность отражения денежных и расчетных операций на счетах
бухгалтерского учета периодически проверяется с помощью инвентаризации, которая
представляет способ сверки фактического наличия имущества и обязательств данным
бухгалтерского учета. Методика проверки включает проведение инвентаризации
средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов
регистрам бухгалтерского учета, проведение инвентаризации денежных средств на
расчетных и специальных счетах организации. Инвентаризация денежных средств,
находящихся в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем
сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным
бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков [12].
После завершения инвентаризации денежных средств и расчетов организации и
приведения в соответствие их фактического наличия в кассе и на банковских
счетах с данными бухгалтерского учета информация отражается в бухгалтерской
отчетности.
Денежные средства и расчеты организации отражаются в следующих формах
бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.03 №
67н: бухгалтерский баланс (ф.№ 1), отчет о движении денежных средств (ф.№ 4),
приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5).
В бухгалтерском балансе (ф.№ 1) отражается остаток денежных средств на
начало и конец отчетного года по строке "Денежные средства" без
расшифровки по их видам. Кроме того, остаток денежных средств на начало и конец
отчетного года отражается в приложении к бухгалтерскому балансу, отчете о
движении денежных средств (ф.№4) - и должен соответствовать остатку денежных
средств в бухгалтерском балансе.
Отчет о движении денежных средств воспроизводит оборот физического
капитала организации в его наиболее ликвидной форме - денежного капитала в виде
той части финансовых средств организации, которая носит универсальную и
общепризнаваемую форму в платежных операциях - денежную форму.
В соответствии с требованиями российских нормативных актов отчет о движении
денежных средств формируется на основе информации, обобщаемой на бухгалтерских
счетах кассы, расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках.
Показатели отчета о движении денежных средств не могут повторять
конкретные статьи плана счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров.
Обобщение данных в отчете преследует цель не только сжато представить
информацию, но, что не менее важно, показать наиболее существенные (уместные)
данные о происхождении денежного капитала организации и способах его
коммерческого использования.
Информационно ценными принято считать данные, которые характеризуют
денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
организации. Деление денежных потоков на три указанные группы отражает их
финансово-экономическую сущность и прямо не вытекает из счетного обобщения
данных в регистрах бухгалтерского учета [18].
Отчет о движении денежных средств построен по принципу балансового
уравнения
Остаток на начало отчетного
периода
Поступление нарастающим
итогом с начала отчетного периода
Направлено (израсходовано,
уплачено) нара- стающим Итогом с начала отчетного пери- ода
Отчет позволяет не только увязать между собой балансовые суммы остатков
денежных средств с суммами оборотов денежной массы, но и в существенных
аспектах раскрыть источники и характер денежных оборотов организации, влияние
этих оборотов на финансовое положение организации, охарактеризовать
эффективность оборота денежного капитала. Схемы балансового обобщения
показателей отчета о движении денежных средств приводятся в таблице 1.
Таблица 1 - Балансовый способ раскрытия информации
Поступления от операционной
деятельности
Израсходовано по
операционной деятельности
Поступления от
инвестиционной деятельности
Израсходовано по
инвестиционной деятельности
Поступления от финансовой
деятельности
Израсходовано по финансовой
деятельности
Отчет о чистых (нетто)
потоках денежных средств
Чистый прирост денежных
средств от операционной деятельности
Чистый прирост денежных
средств от инвестиционной деятельности
Чистый прирост денежных
средств от финансовой деятельности
Прирост остатков денежных
средств (прирост ликвидности)
Отчет о распределении
потоков денежных средств
Денежные потоки от
операционной деятельности после уплаты налогов
Инвестировано в основной и
оборотный капитал
Высвобожденные из
собственного экономического оборота денежные средства
Общими определяющими критериями учета дебиторской и
кредиторской задолженности является правильность документирования текущих
обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и
кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и
соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в
бухгалтерском балансе и в других формах отчетности.
В приложении к бухгалтерскому балансу представлены
сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по видам на
начало отчетного года и на конец отчетного года.
Таким образом, бухгалтерская отчетность должна
содержать достоверную и уместную информацию. Достоверность - важный признак
качества учетной информации, гарантирующий ее пользователям отсутствие
существенных ошибок и отклонений. Уместной является информация, которая
отвечает следующим требованиям: современность, значимость и ценность для
прогнозирования и сверки результатов. Оперативность информации - одно из
важнейших условий организации правильного учета, анализа и аудита на всех
предприятиях различных форм собственности.
Новые задачи, стоящие перед бухгалтерской службой,
требуют постоянного внимания как к количественному, так и к качественному ее
составу. Возрастает роль аналитических (творческих, а не технических) функций,
направленных на улучшение деятельности организации. Классическая схема учетного
процесса выглядит следующим образом:
Экономический анализ продолжает и завершает контрольные функции
бухгалтерского учета, используя их данные и материалы из других источников для
контроля за результатами деятельности. Практически все пользователи финансовых
отчетов организации используют методы финансового анализа для принятия решений
по оптимизации своих интересов. Именно финансовый анализ, выступая основным
потребителем информационных данных о денежных потоках, выявляет достоинства и
недостатки действующей системы информации.
Совершенно ясно, что качество учета принимаемых
решений напрямую зависит от качества аналитического обоснования, точности
расчетов и полноты исходной информации о денежных средствах организации.
Установление законности, достоверности и целесообразности совершения
операций с денежными средствами и расчетами на предприятии, правильности их
отражения в учете завершается проведением аудиторских мероприятий. Одним из
современных аспектов деятельности аудитора является разработка рекомендаций по
оптимизации стратегии управления финансовыми ресурсами. Такие рекомендации
являются вполне логичным завершением работы аудитора, изучившего практику
ведения бухгалтерского и финансового учета и составления финансовой отчетности
ввиду того, что из проанализированных данных очевидны не только аспекты ведения
учетной работы, но и основные проблемные моменты финансово-хозяйственной
деятельности организации, в частности в управлении денежными средствами [20].
Подводя итого выше сказанному, важно отметить, что от
интеграции бухгалтерского учета денежных средств и расчетов, их анализа и
аудита в значительной степени зависят успешность работы предприятия, а также
возможности аналитического обоснования управленческих решений.
Все организации обязаны хранить денежные средства в
банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и
расходования) предприятие должно иметь кассу и вести всю необходимую
документацию по установленной форме.
Основными нормативными документами, регламентирующими
ведение кассовых операций, являются:
Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П;
Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации от 22.09.1993 №40.
В соответствии с этими документами все предприятия,
организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:
- приходовать полученные наличные средства в кассу,
хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ
РФ № 14-П);
иметь кассу и кассовую книгу для осуществления
наличных расчетов. Наличные деньги хранить в кассе в пределах установленного
банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);
производить платежи по своим обязательствам перед
другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами
- в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными
деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 000
руб. по одному платежу - указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У);
- производить прием наличных денег от населения с
применением контрольно-кассовых машин и соблюдением требований Федерального
закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт» [7].
Касса - подразделение предприятия, выполняющее
кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями.
Всю полноту ответственности за создание условий
сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения
банка и сдаче в банк несет руководитель предприятия.
Помещение кассы для обеспечения необходимых условий
сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное
помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных
денег).
Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность
учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. На основании заключенного с
ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за
сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых
документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им
ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных
действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы
другим лицам [15].
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира,
обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим
работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии
заключения с ним договора.
Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги
в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем
предприятия в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы. Лимит
определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом
особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных
средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных
перевозок ценностей.
Если в кассе накапливается сумма, превышающая
установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк для зачисления на
расчетный счет организации. Сверх установленного лимита деньги могут храниться
в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день
получения денег в банке [19].
Основанием для отражения в учетных регистрах движения
наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной
документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением
Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (таблица 2).
Таблица 2 - Унифицированные формы первичной
документации по учету кассовых операций
Для оформления поступления
наличных денег в кассу организации
Для оформления выдачи
наличных денег из кассы организации
Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов
Для регистрации
бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов
Для учета поступлений и
выдач наличных денег организации в кассе
Книга учета принятых и
выданных кассиром денежных средств
Для учета денег, выданных
кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу
(раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по
произведенным операциям
Документы, являющиеся основанием для совершения
кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со
своими должностными обязанностями:
- проверяют правильность оформления документов, их
соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а
также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц,
уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;
оформляют приходные и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы;
получают необходимые подписи уполномоченных лиц,
предусмотренные бланками кассовых документов;
регистрируют (до передачи в кассу) в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);
передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера
или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и
распорядительными документами [14].
Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно
чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей,
вычислительной).
Подчистки, помарки или исправления в этих документах
не допускаются.
Приходный кассовый ордер и квитанция к приходному
кассовому ордеру, которая является его частью, заполняются одновременно и
подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным
распоряжением руководителя предприятия. Квитанция приходного ордера выдается
только после получения денег.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем
организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходные
кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей на оплату труда
и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может
производиться только в день их составления. Выдача приходных и расходных
кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или
получающим деньги, запрещается [9].
Кассир при получении приходных и расходных кассовых
ордеров или заменяющих их документов проверяет:
- наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе -
разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это
уполномоченных;
правильность оформления документов;
наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир
возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований
и соответствия документов кассир принимает наличные деньги. Полученная кассиром
сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере. После
приема денег кассир подписывает квитанцию и заверяет печатью (штампом) кассира.
Квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная
главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверенная
печатью, выдается на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы
немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а
приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено»
с указанием даты.
Наличные деньги, не подтвержденные приходными
кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия
[18].
В соответствии с п. 14 Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации выдача наличных денег из касс предприятий
производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежаще
оформленным документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям
на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с
реквизитами расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны
руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это
уполномоченными.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному
в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте
ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией
указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег
При завершении операции кассир обязан подписать
расходные кассовые ордера, а приложенные к ним расходные документы погасить
штампом или надписью: «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.
Оплата труда, выплата пособий по социальному
страхованию производятся кассиром по платежным ведомостям без составления
расходного кассового ордера на каждого получателя.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые
выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, по болезни и др.), а также
выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со
служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату
труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Деньги по кассовым ордерам выдаются только в день
составления этих документов. Расходные кассовые ордера или заменяющие их
документы не выдаются на руки лицам, получающим деньги [10].
В кассовых документах не допускается никаких
подчисток, помарок и исправлений.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия
учитывают в кассовой книге (форма № КО-4). Предприятие ведет только одну
кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана печатью.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную
бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных
частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая
заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через
копировальную бумагу. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа
накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по
горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.
Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до
конца операций за день не отрываются. Первые и вторые экземпляры листов
нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправл
Похожие работы на - Учет денежных средств и расчетов предприятия (по материалам ОАО 'Автоагрегат') Дипломная (ВКР). Бухучет, управленч.учет.
Ящик Эссе Сколько Штук
Реферат: Когда Усолье светом озарилось. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение По Истории Про Древний Египет
Сочинение О Зиме Со Сравнительными Оборотами
Реферат по теме Торричелли и Ньютон
Дипломная работа: Операции банка с векселями. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломные Работы По Механизации Сельского Хозяйства
Реферат по теме АБЗ
Мой Родной Город Казань Сочинение
Контрольная Работа Обыкновенные Дроби Мерзляк
Курсовая работа по теме Оборудование для правки кузовов легковых автомобилей
Реферат: Общественная жизнь России во второй половине XVIII в
Реферат: Особенности брендинга в России
Реферат: Условия содержания заключенных в Англии и Росиии
Курсовая работа по теме Иван Грозный и его роль в истории страны
Реферат по теме Дидактика, ее основные теории и концепции
Реферат На Тему Рассяленне Славян І Іх Зяўленне На Тэрыторыі Беларусі
Социальный Конфликт Курсовая
Реферат: Депозитная политика коммерческого банка 2
Сочинение по теме Андреев: Ангелочек
Реферат: A Day In The Life Of Ivan
Дипломная работа: Создание коллекции женской нарядной одежды с использованием исторического стиля "ампир"
Похожие работы на - Закон РФ О таможенном тарифе