Учет денежных средств - Бухгалтерский учет и аудит курс лекций

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет денежных средств

Функции денежных средств и их бухгалтерский учет. Учет кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном, специальных счетах в банке. Учет переводов в пути и финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В кассу поступила выручка за пользование банями, бассейнами и другими услугами обслуживающих производств
- В кассу поступила арендная плата от арендатора;
Поступила в кассу плата за реализованные объекты основных средств, материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных ценностей
В кассу поступила выручка за реализованную готовую продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги
Оприходованы в кассу излишки денег, установленные при инвентаризации
В кассу с расчетного счета поступили денежные средства, которые используются по целевому назначению
Поступили в кассу денежные средства в оплату претензий
- Получены авансы от покупателей под поставку товаров, продукции, работ, услуг;
Согласно акцептованным расчетным документам поступила выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров
Поступили деньги в кассу в виде частичной оплаты стоимости путевок, приобретенных за счет фонда социального страхования
Возврат в кассу излишне выплаченных сумм по оплате труда
Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм
В кассу поступила денежная сумма от виновных лиц в части возмещения материального ущерба
В кассу поступила денежная сумма в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, на приобретение и благоустройство садовых домиков и т.д.
Поступили денежные средства в кассы дочерних организаций от головной организации
Поступили денежные средства в кассы подразделений от головных организаций
Поступила в кассу предварительная арендная плата, абонентская плата по билетам, талонам, путевкам, разнице между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг
Получены в кассу долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
В кассу поступили средства целевого финансирования
На расчетный счет возвращена кассовая наличность для соблюдения установленного лимита по кассе, а также неиспользованные средства по целевому назначению
Возврат кассовой наличности на валютный счет
Приобретены авиабилеты, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные талоны, талоны на общественное питание
Сдана выручка в кассы почтовых отделений и инкассаторам для зачисления на текущий счет
- Приобретены акции, облигации и другие ценные бумаги у других организаций (независимо от срока обращения);
Представлены краткосрочные и долгосрочные займы другим организациям.
- Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за выполненные работы, оказанные услуги, но не более 50 базовых величин;
Выдан аванс поставщикам и подрядчикам.
Возврат покупателям излишне полученных сумм или авансов
Перечислена задолженность бюджету по налогам и сборам
Выплачены пособия при рождении ребенка, по уходу за ребенком, малообеспеченным семьям, на погребение
Выдана заработная плата, премии, поощрения, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, доходы от участия в предприятии
- Из кассы выданы денежные средства под отчет на командировки и хозяйственные расходы; выданы в подотчет почтовые марки, марки госпошлины и др.
Выданы работникам ссуды на приобретение имущества, приобретение, строительство и благоустройство садовых домиков и т.д.
- Выдана депонированная заработная плата;
Оплачено по исполнительным листкам.
Оплачены выкупленные акционерным обществом у акционеров собственные акции для последующей перепродажи или аннулирования
Оплачены проценты по долгосрочным займам
- Выданы путевки работникам, оплаченные за счет организации;
Оплачены судебные издержки и арбитражные сборы;
Выданы денежные средства в части некомпенсированных потерь в связи с чрезвычайными ситуациями.
Выявлены недостачи денежных средств и денежных документов в кассе
Примечание . Выплата наличных денежных средств на приобретение материальных ценностей без использования счетов для учета расчетов не допускается.
- Зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты;
Отражена арендная плата при долгосрочной аренде;
Отражены платежи за проданные основные средства, ценные бумаги, другие активы.
Поступление средств от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров
Поступление штрафов от других организаций, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, финансовая помощь со стороны, доходы, составляющие прибыль прошлых лет
Получена предварительная арендная плата, плата за автомобильные перевозки, безвозмездная помощь для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков
Поступили субсидии правительства для осуществления мероприятий целевого назначения
Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в качестве вклада в уставный фонд
Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг) на расчетный счет
Поступили платежи от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщику при учете объема реализации по мере оплаты счетов (не включенные в стоимость товаров, продукции, услуг)
Получены долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений
На расчетный счет поступили наличные деньги
Зачислены остатки денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам
Поступили платежи от покупателей при учете реализации по мере отгрузки, при расчетах плановыми платежами
Возврат излишка перечисленных сумм и платежей
Поступили суммы страховых возмещений по имущественному
- Оплачена стоимость приобретенных материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств, выполненных работ, оказанных услуг;
Перечислен аванс поставщикам и подрядчикам.
- Приобретены ценные бумаги других организаций (акции, облигации и др.);
Предоставлены займы другим организациям.
- Получены денежные средства в кассу на определенные цели;
Оплачена стоимость приобретенных путевок, почтовых марок, марок госпошлины, гербовых марок, авиабилетов и др.
Погашены краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от других организаций
Перечислены платежи в фонд социальной защиты населения
- Перечислены суммы платежей страховым компаниям;
Погашена кредиторская задолженность по нетоварным операциям
Перечислены суммы производственным объединением своим
Оплачены расходы за счет средств созданных резервов
Возвращены неиспользованные средства целевого назначения
Выкуплены собственные акции у акционеров
Оказана помощь школе-интернату, дому престарелых и т.д.;
Направлены средства на содержание управленческих структур, развитие материально-технической базы подрядчика;
Уплачены арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и т.д.
Оплачены банковские услуги, комиссионные вознаграждения с расчетного счета
На транзитный валютный счет зачислена валютная выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Отражена курсовая разница в связи с ростом курсов валюты
Перечислено 30% валютной выручки в качестве обязательной продажи МВБ
После обязательной продажи 70% валютной выручки зачислено на текущий валютный счет
Согласно контракту перечислено нерезиденту за поставку материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги
Уплачено банку комиссионное вознаграждение
Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте
Зачислен рублевый эквивалент после продажи валюты
Выставлен аккредитив за счёт собственных средств
Выставлен аккредитив за счёт краткосрочных и долгосрочных кредитов, займов
Произведены расчёты с поставщиками за счёт выставленного аккредитива
Возврат аккредитива по истечении срока его использования
На втором субсчёте учитываются расчёты с использованием чеков. Чеком считается ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю. Следовательно, участниками чекового обращения являются: чекодатель, плательщик (банк) и чекодержатель.
именные, т.е. выписанные в пользу определённого чекодержателя;
предъявительские, т.е. выписанные на предъявителя (может выдаваться новому владельцу с помощью индоссамента).
Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком. Доказательством формы такого договора (соглашения) служит выданная банком чековая книжка. Аналитический учёт ведётся по каждой полученной чековой книжке. В бухгалтерском учёте чекодателя производятся следующие записи:
Депонированы собственные денежные средства в официальной денежной единице РБ и в иностранной валюте на получение чековой книжки
Депонированы заёмные денежные средства на получение чековой книжки
Произведены расчёты с поставщиком чеками
Возврат неиспользованных денежных средств.
Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учёту полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности и ведёт учёт на счёте 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками", предварительно открыв субсчета:
62-1 "Расчёты по чекам, срок оплаты которых не наступил";
62-2 "Расчёты по чекам, переданным на инкассо";
62-3 "Расчёты по чекам, не оплаченным в срок".
На третьем и четвёртом субсчетах учитываются свободные денежные средства организации, вложенные в банковские вклады на основе депозитного договора, заключённого на условиях срочности, возвратности и платности.
На третьем субсчёте учитывается открытый депозитный счёт в официальной денежной единице РБ, а на четвёртом - размещение в депозит иностранной валюты. Аналитический учёт ведётся по каждому вкладу.
В бухгалтерском учёте на этих субсчетах производятся такие записи.
Размещены в депозит денежные средства в официальной денежной единице РБ
Размещены в депозит денежные средства в иностранной валюте
Возврат банком денежных средств, принятых в депозит
На пятом субсчёте учитывают движение денежных средств, поступивших из бюджета на целевое финансирование определённых мероприятий. Аналитический учёт ведётся по источникам финансирования.
Поступили из различных источников средства целевого финансирования
В кассу получены со специального счёта средства целевого финансирования
Шестой субсчёт используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.
Зачислена на текущий счёт филиала полученная выручка от покупателей за продукцию, произведённую филиалом
Произведены расчеты с поставщиком сырья, материалов, за выполненные работы, оказанные услуги
Перечислены денежные средства с текущего счёта филиала на текущий счёт организации
Для осуществления расчётов за товары и услуги, а также получение наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах организации могут использовать корпоративные банковские карты. Их учёт организован на седьмом субсчёте. Аналитический учёт ведётся в разрезе карт-счётов, открытых банками-эмитентами пластиковых карт; по валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам.
Между банком и держателем карты заключается договор после представления последним заявления на приобретение банковской карты. В заявлении указывают: тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счёт; имя и паспортные данные пользователя карты и пр.
В бухгалтерском учёте организации держателя карты производятся следующие записи:
На основании платёжного поручения и выписки банка с расчетного счёта организации-держателя сняты денежные средства для приобретения карты
На основании авансовых отчётов с приложением оправдательных документов учтены расходы сотрудников по покупке материалов, оплате услуг через карту
Перечислены платежи банку за выдачу пластиковой карты
Отражена положительная курсовая разница по карточному счёту в иностранной валюте
Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту
Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка
С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет
Отражена курсовая разница по проданной валюте
Курсовая разница зачислена во внереализационные доходы
Продана продукция (работы, услуги) с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт
Зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковой банковской карты
Списана первоначальная стоимость основных средств в счет оплаты ценных бумаг
Списана сумма начисленной амортизации
Отражена остаточная стоимость основных средств в счет покупки ценных бумаг
Отнесена задолженность в части разницы между балансовой стоимостью акций по договору, а также остаточной стоимости основных средств на операционные расходы организации
Отражена задолженность по подписке на акции, вклады в уставные фонды других организаций
Начислен НДС с полной суммы операционных доходов
б) внесены нематериальные активы в части объектов интеллектуальной собственности в счет оплаты приобретенных ценных бумаг, вкладов в уставные фонды других организаций:
Таблица 12. .Корреспонденция счетов
Списана первоначальная стоимость нематериальных активов
Отражена остаточная стоимость нематериальных активов
Отражена задолженность в части остаточной стоимости нематериальных активов и разницы между остаточной стоимостью и стоимостью акции по договору
Отражена задолженность по подписке на акции, вклады в уставные фонды других организаций
Начислен НДС от общей суммы операционных доходов
в) внесены денежные средства в уставные фонды и акции других организаций:
г) внесены оборотные средства в уставные фонды и акции других организаций:
Отражена стоимость материалов, внесенных в уставные фонды и акции других организаций
Отражена задолженность в части стоимости материалов и стоимости акций в операционных доходах организации
Отражена задолженность по подписке на акции, вклады в уставные фонды других организаций
При реализации финансовых вложений в учете производятся записи:
Таблица 15. Корреспонденция счетов
Отражена дебиторская задолженность на стоимость реализуемых финансовых вложений (если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то применяется счет 90 "Реализация")
Списана последняя текущая рыночная стоимость финансовых вложений
Списаны затраты на реализацию финансовых вложений
Начислены налоги от реализации финансовых вложений
Поступила оплата от покупателя финансовых вложений
На втором субсчете учитываются финансовые вложения в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями. В бухгалтерском учете такие операции отражаются аналогично первому субсчету.
На третьем субсчете отражаются операции, связанные с предоставлением займов другим организациям:
Предоставлены в заем другим организациям денежные средства
От суммы начисленного процента начислен НДС
Если в заем предоставляются денежные средства с получением гарантии, залога, оформления договора поручительства, то в учете необходимо использовать забалансовый счет 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные":
а) учет у организации-получателя гаранта, договора поручительства,
Предоставлены в заем денежные средства
Получены гарантии, залог, оформлено поручительство в обеспечение займа
От суммы начисленного процента начислен НДС
Возврат денежных средств, предоставленных в заем
Отражено прекращение действия поручительства, гаранта, залога
б) учет у организации-залогодателя:
На расчетный счет зачислены кратко - или долгосрочные займы
Передано имущество в залог, оформлено поручительство, гарантия с целью обеспечения полученного займа
Начислены проценты за пользование займом
Возврат гарантий, поручительства, залога
На четвертом субсчете, открытом к счету 58 "Финансовые вложения" ведется учет вкладов по договору простого товарищества.
Статьи 911 - 924 Гражданского кодекса РБ регламентируют порядок заключения и исполнения договора простого товарищества. По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели (ст.911 ГК РБ).
Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Учет операций по договору простого товарищества включает:
отражение операций по внесению вкладов (ст.912 ГК РБ);
отражение операций по текущей деятельности (ст.913, 914 ГК РБ);
отражение операций по распределению прибыли (убытков) (ст.916, 918 ГК РБ);
отражение операций по возврату вкладов (ст.920 ГК РБ).
Каждый участник долевой собственности соразмерно со своей долей уплачивает налоги, которые начисляются в ходе выполнения договора простого товарищества.
В бухгалтерском учете следует производить следующие записи:
I. Организацией, передающей имущество:
а) в качестве вклада передаются основные средства:
Восстановлена сумма НДС, ранее отнесенная на расчеты с бюджетом с остаточной стоимости основных средств, являющихся вкладом по договору простого товарищества
Списана первоначальная стоимость основных средств с учетом НДС, внесенных в качестве вклада по договору простого товарищества
Списана сумма ранее начисленной амортизации по основным средствам
Отражена согласованная стоимость основных средств согласно договору простого товарищества
Отражен убыток от передачи основных средств, внесенных в качестве вклада по договору простого товарищества
б) в качестве вклада передаются денежные средства:
Отражена стоимость вклада, внесенного денежными средствами
в) в качестве вклада передаются материальные ценности:
Выставлена сумма НДС, ранее отнесенная на расчеты с бюджетом
Отражена согласованная стоимость материалов согласно договору простого товарищества
Отражен убыток от передачи материалов
II. Организацией, ведущей общие дела простого товарищества:
Внесены имущество, денежные средства товарищами в простое товарищество
Образован резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги
Восстановление ранее образованного резерва
Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств. курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012
Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке. курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011
Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути. реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету. курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010
Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств организации. Порядок открытия счета в банке. Учет денежных средств на расчетном счете. Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на расчетном счете. курсовая работа [55,6 K], добавлен 27.05.2012
Экономическая сущность и понятие финансовых вложений как способа инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. Роль финансовых вложений в ценные бумаги в системе бухгалтерского учета, анализ его ключевых особенностей. курсовая работа [2,9 M], добавлен 01.02.2014
Характеристика задач и основ организации учета денежных средств в наличной и безналичной форме. Учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. Учет денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банках. Операции с подотчетными лицами. курсовая работа [51,4 K], добавлен 09.01.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Учет денежных средств курс лекций. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Еда и правила поведения за столом в Швейцарии и США
Курсовая работа: Новые жизненные пространства пожилых граждан
Курсовая работа по теме Аналіз та управління операційною діяльностю підприємства
Сочинение 5 Класс Прогулка В Лес
Сроки Проверки Контрольных Работ В Школе
Реферат: Особенности развития детей с психопатией
Курсовая работа по теме Форми взаємодії вчителя та учнів на уроці англійської мови
Эссе Английский Почему Машина Лучше Других Тс
Реферат: Использование телеконференций в медицине
Темы Сочинений По Егэ Русская Литература
Дипломная работа по теме Правовой режим зон чрезвычайной экологической ситуации и зон экологического бедствия
Курсовая работа по теме Проектирование информационной системы 'Деканат'
Курсовая работа по теме Неурочные формы построения занятий в физическом воспитании
Реферат по теме Изучение законов нормального распределения и распределения Релея.
Сочинение О 1 Человеке
Курсовая Работа На Тему Целлюлозно-Бумажная Промышленность России И Брянской Области
Курсовая работа: Обмеження дієздатності та визнання фізичної особи недієздатною
Реферат: работа на тему «радиоприемники ам сигналов»
Культура Речи Делового Человека Реферат
Реферат по теме Правовая природа статуса арбитражных управляющих в законодательстве о несостоятельности
Применение программы "1С: Бухгалтерия" в бухгалтерском учете - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Отряды млекопитающих: приматы - Биология и естествознание презентация
Организация документооборота в ООО "Круиз" - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике