Учет банковских займов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Учет банковских займов
Займы и их роль в развитии общества. Нормативно-правовое обеспечение займа, специальные условия для предоставления. Состав и характеристика кредитования и займа. Анализ применения учета банковских займов на предприятии и совершенствование его ведения.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При решении поставленных задач в рамках диалектического метода научного познания использовались различные методы научного исследования: историко-правовой, статистический, изучение документов и некоторые другие методы, успешно апробированные специалистами.
При написании работы были использованы, законы и подзаконные акты Республики Казахстан, периодические издания известных авторов таких как: Абдраимова Г.Т., Алимжанова Н.К., Толпакова Ж.Ш., Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Мусрепова Г.Т., Нурсеитова Э.О., и многих других.
Выдано в погашение краткосрочной кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам
ассоциированным и совместным организациям
филиалам и структурным подразделениям
в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности
по прочей краткосрочной кредиторской задолженности
Выдано в погашение кредиторском задолженности по дивидендам и доходам участников
Документом, подтверждающим основные намерения сторон, является ипотечный договор, заключенный в письменной форме и подписанный залогодателем и залогодержателем, а также должником, если залогодатель не является должником (вещный поручитель). Ипотечный договор подлежит государственной регистрации, право ипотеки возникает с момента регистрации этого договора. В ипотечном договоре указываются наименование и местонахождение залогодателя и залогодержателя, а также вещного поручителя, если залогодатель не является должником; существо основного обязательства, его размер и сроки исполнения; опись и местонахождение заложенного недвижимого имущества; наименование права, в силу которого недвижимое имущество, являющееся предметом ипотеки, принадлежит залогодателю (право собственности, право хозяйственного ведения и другие). Права залогодержателя могут быть подтверждены выдачей ипотечного свидетельства, которое является ордерной ценной бумагой, удостоверяющей право ее законного владельца на получение исполнения по основному обязательству и на обращение взыскания, на заложенное недвижимое имущество в целях получения исполнения по основному обязательству. Ипотечное свидетельство составляется в одном экземпляре и передается залогодержателю. Оно содержит наименование и местонахождение залогодателя, залогодержателя и должника.
Дата получения кредита может определяться по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения.
При составлении Декларации о совокупном годовом доходе, мы относим начисленные проценты на вычеты при определении годового дохода, при условии, что данный заем отвечал условиям Налогового кодекса РК. Если дело касается займа, полученного в иностранной валюте, мы самостоятельно рассчитываем курсовую разницу на сумму основного долга и начисленных процентов в части непогашенного долга, основываясь на положения казахстанского стандарта № 9 "Учет операций в иностранной валюте". Курсовые разницы, возникающие при погашении денежных статей или представлении финансовой отчетности, признаются в качестве доходов или расходов в период их возникновения.
В международных стандартах финансовой отчетности учету затрат по займам отведен МСБУ (IAS) 23, в котором предусмотрено два варианта учета затрат по займам. Первый из них - основной, практически ничем не отличается от учета затрат по казахстанским стандартам. Главным моментом в обоих случаях является то, что расходы признаются в момент их возникновения.
Одним из базовых принципов МСФО является принцип осмотрительности. В соответствии с этим принципом компания должна немедленно признавать все расходы, связанные с ее деятельностью, независимо от того, были или не были они реально оплачены компанией.
Рассмотрим следующий пример. Предприятием заключен кредитный договор с банком на получение кредита в сумме 1105600 тенге сроком на 1 год и 2 месяца под 20% годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 8000 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 8000 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит по условиям договора должен производиться от суммы эквивалентной 8000 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка х остаток задолженности х кол-во дней / 360 дней Составим корреспонденции счетов. таблица 3.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по банковским займам
Зачислен на расчетный счет кредит в тенге
Начислены проценты в течение срока пользования кредитными средствами в соответствии с условиями договора.
Оплачена сумма начисленных процентов
Погашена задолженность по полученному кредиту в
- на сумму первоначально полученного кредита
- на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса
Учет кредитов в иностранной валюте. Хозяйствующие субъекты Республики Казахстан вправе получать в уполномоченных банках кредиты в иностранной валюте. Выдача кредитов юридическим лицам-резидентам производится только в безналичном порядке. Валютные ценности могут приниматься уполномоченными банками в качестве залога для выдачи кредитов юридическим лицам-резидентам в иностранной и национальной валютах.
Заем иностранной валюты производится на основе заключенного кредитного договора. В соответствии с ним банк принимает на себя обязательства предоставить заемщику кредит в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Порядок ведения бухгалтерского учета валютных кредитов в каждом конкретном случае определяется условиями кредитного договора. При этом в основу учета может быть положена классификация кредитных сделок
Передача прав по ипотечному свидетельству осуществляется путем совершения на нем передаточной надписи в пользу другого лица и передачи ипотечного свидетельства этому лицу. В передаточной надписи должно быть точно и полно указано имя лица, которому передаются права по ипотечному свидетельству. Бланковые передаточные надписи на ипотечном свидетельстве считаются недействительными. Передаточная надпись должна быть подписана указанным в ипотечном свидетельстве залогодержателем, если эта надпись не является первой - владельцем ипотечного свидетельства, названным в предыдущей передаточной надписи. Передача прав по ипотечному свидетельству другому лицу означает передачу тем самым этому же лицу прав по основному обязательству.
Таблица 4-Составим корреспонденции счетов
Сумма вознаграждения не выплачена в установленный срок и отнесена на увеличение суммы основного долга
Начислены проценты за кредит за оставшиеся 3 месяца
Оплачена сумма вознаграждения за полученный кредит
Отражена курсовая разница вследствие изменения курса валют на дату получения и дату погашения кредита
Соглашения о государственных и негосударственных внешних займах, имеющих государственные гарантии, а также операции, осуществляемые в рамках данных соглашений, не подлежат регистрации в Национальном Банке Республики Казахстан, за исключением валютных операций, связанных с движением капитала в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США и предоставления кредитов от компаний-нерезидентов на срок более 120 дней, включая финансовый лизинг.
Дата получения кредита может определяться по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения, но после уточнения всех деталей проводится корреспонденция счетов на предприятии ( (табл.5)
Таблица 5 - Корреспонденция счетов на получение кредита
Получены краткосрочные кредиты на: - расчетный счет,
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Расходы от реализации продукции и оказанию услуг
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в ин. валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
При получении кредитов дебетуют счет 1030 "Наличность на валютном внутри страны" или 1032 "Наличность на валютном счете за рубежом" и кредитуют счет 3010 "Краткосрочные банковские займы". Возврат кредитов отражается по дебету счет 3010 и кредиту счетов 1030 или 1032.
Пример. В соответствии с кредитным договором предприятию был предоставлен 01.04.2007г. валютный кредит в сумме 300 000 долларов США сроком на 6 месяцев. Договором предусмотрена плавающая ставка в размере двойной ставки Лондонского межбанковского рынка (ЛИБОР) на начало каждого кварта за который будет идти расчет вознаграждения. В случае, если сумма начисленных процентов не будет выплачена по окончанию каждого полугодия календарного года, то по условиям договора она относится на увеличение сумм" выданного кредита. (таблица 6)
Рассмотрим операции по выдаче и возврату займов на счете 4010.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по выдаче и возврату займов
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
Расходы от реализации продукции и оказанию услуг
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).
В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов.
Проценты начисляются так же, как и по кредитам в национальной валюте. Перечисление начисленных процентов осуществляется с валютного счета предприятия.
Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в финансовой отчетности. В случае если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в отчете о прибылях и убытках как доходы за вычетом расходов от операций с торговыми ценными бумагами. Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как торговое обязательство.
Бухгалтерия обязана организовать аналитический учет к счету 3010, в кот ром должны быть приведены остатки на начало и конец месяца по видам краткосрочных и долгосрочных кредитов и банкам их представившим, а также обороты по дебету и кредиту счета.
Рассмотрим ситуацию.1 марта 2007 г. Компанией получен заем в сумме 1 500 000 тенге под 15% годовых на двухлетний срок. Отчетный период заканчивается 31 декабря. По условиям договора за год принимается 360 дней по 30 дней в каждом месяце. Следует рассчитать сумму процентов к начислению за 2007 г.
(15 % х 300 х 1 500 000) / (360 х 100%) = 187 500 тенге
Согласно МСФО, начисление задолженности по процентам производится независимо от того, были или не были оплачены эти проценты компанией.
В случае привлечения заемных средств в иностранной валюте, возникают курсовые разницы по основному долгу и процентов по нему. Если учет курсовых разниц регулируется МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов", то по МСФО 23 существует несколько отличный метод учета этих разниц. По заемным средствам, полученным в иностранной валюте, курсовые разницы по основному долгу должны признаваться в качестве прибыли или убытка от курсовых переоценок, а курсовые разницы, относящиеся к части начисленных, но не выплаченных процентов, признаются расходами или доходами по обслуживанию долга, т.е. включаются в затраты по займам.
Следующий пример. Предположим, что 1 октября 2007 г. компания получила иностранный кредит сроком на 2 года в сумме 180 000 евро под 10% годовых. Выплата процентов осуществляется ежеквартально. Требуется отразить операции в финансовой отчетности 2007 г. Условно курс 1 евро на 01.10.2007 г. - 164 тенге, 31.10.2007 г. - 165 тенге, 30.11.2007 г. - 166 тенге, 31.12.2007 г. - 167 тенге.
01.10.2007 г. получено 180 000 евро по курсу I
За октябрь: 180 000 евро х 10%/12= 1 500 t генге;
За ноябрь: 180 000 евро х 10%/12= 1 500 евр иге;
За декабрь: 180 000 евро х 10%/12= 1 500 евро \ иге
Итого проценты за год: 4 500 евро, или 747 000 те
В конце года проводим валютную переоценку:
Основного долга - 1 80 000 х 167 = 30 060 000 тенге
Начисленных процентов 4 500 х 167 = 751 500 тенге
Курсовая разница по основному долгу = 30 060 () () () () = 540 000 тенге
Курсовая разница по начисленным процентам = 751 500 - 747 000 = 4 500 тенге
Проводим насчет по займам за 2007 г.:
Начисленные проценты по кредиту - 747 000 тенге;
Курсовая разница в части начисленных, но не выплачены тов - 4 500 тенге;
Итого сумма затрат по заемным средствам - 751 500 тенге.
Методика отражения кредитных требований в финансовой отчетности банков по МСФО основывается на учетной политике предприятия.
Основные элементы учетной политики банка по МСФО включают в себя следующие вопросы:
- классификация кредитов и условных обязательств кредитного характера согласно принципам IAS 1, 10, 21, 30, 32, 37, 39;
- условия первоначального признания, изложенные в IAS 39;
- последующая оценка согласно принципам IAS 39;
- признание процентных доходов, определение нерыночных процентных ставок согласно принципам IAS 18, 39;
- проведение теста на обесценение кредитных требований, установленного IAS 39;
- расчет отложенных налогов по кредитным операциям в соответствии с IAS 12;
- этапы трансформации ссудной задолженности в соответствии с внутренним регламентом банка;
- раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности в соответствии с IAS 10, 14, 21, 29, 30, 32, 37, 39.
Экономическая сущность и классификация банковских займов, их роль в организации деятельности предприятия. Задачи учета, порядок и условия получения кредита и сопровождающий документооборот. Порядок стратегия банковских займов в финансовой отчетности. курсовая работа [68,8 K], добавлен 27.10.2010
Роль кредитов и займов. Кредит - опора современной экономики, неотъемлемый элемент экономического развития. Кредитный договор, договор займа, товарный и коммерческий кредит – формы заемных обязательств. Показатели бухгалтерской отчетности предприятия. курсовая работа [77,9 K], добавлен 29.11.2010
Изучение теоретических основ учета и аудита кредитов и займов на предприятии. Анализ порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов; основы его аудиторской проверки. Разработка мероприятий, повышающих качество данного экономического контроля. дипломная работа [851,6 K], добавлен 07.10.2014
Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО "ОмЗМ-МЕТАЛЛ". курсовая работа [1,5 M], добавлен 13.02.2015
Понятие кредита и займа, их отличительные особенности. Содержание показателей заемного капитала, отражаемых в учете и используемых при анализе. Состояние бухгалтерского учета расчетов кредитов и займов и его оценка. Процентная ставка, порядок ее выплаты. курсовая работа [306,0 K], добавлен 13.03.2014
Регулирование отношений по договорам кредита и займа. Сравнительный анализ ПБУ 15/01 и ПБУ 15/2008. Отражение основной суммы долга в бухгалтерском учете и отчетности. Отражение на счетах бухгалтерского учета получения кредитов (займов) в ООО "Инвис". курсовая работа [64,1 K], добавлен 11.03.2012
Порядок бухгалтерского учета кредитных операций коммерческих банков, сущность и виды кредитования, принципы и функции кредита. Аналитический и синтетический учет кредитов банка в соответствии с ПБУ "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". курсовая работа [31,3 K], добавлен 24.01.2013
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Учет банковских займов курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Что Способно Изменить Человека Сочинение Олеся
Контрольная Работа 3 По Алгебре 8
Реферат: Коммерческие банки Великобритании. Скачать бесплатно и без регистрации
Аттестационные Работы По Дошкольному Образованию
Реферат: Адміністративно-правова діяльність правоохоронних органів
Реферат: Теорії походження людини
Реферат: Французский классицизм
Дипломная работа по теме Язык программирования Delphi
Контрольная Работа На Тему Основні Формально-Логічні Закони І Їх Використання В Діяльності Спеціаліста
Реферат: Дивизиональная структура управления полномочия корпоративного центра и дивизионов
Учебное пособие: Государственное управление в современной России
Пошаговая Работа Над Итоговым Сочинением 2022
Сочинение Образ Земли Русской
Памятник Кобзарю В Харькове Сочинение Описание Сочуна
Искусство Как Феномен Культуры Реферат
Курсовая работа по теме Основные характеристики конституционного устройства Ямало- Ненецкого автономного округа
Реферат: Русская культура в 17 веке
Контрольная работа по теме Финансовая деятельность предприятия
Сабақтың Типтері Мен Түрлеріне Талдау Эссе Жазу
Реферат: Инвестиционная привлекательность отраслей народного хозяйства в России
Интродукция как фактор сохранения биоразнообразия растительного мира Павлодарской области - Биология и естествознание контрольная работа
Аудиторская деятельность - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Структура и функции белков - Биология и естествознание контрольная работа