Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ")
Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
НОУ ВПО "Самарский институт управления"
Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности
( по материалам ООО " Консалтинг-МГ " )
Студента факультета "Бухгалтерский учет"
080109 65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
1. Получен аванс от покупателя под заказ
3. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы
4. Восстановлен НДС по сумме аванса
6. Отражено получение векселя от покупателя
7. Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
8. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет
В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ООО "Консалтинг-МГ" возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
В ООО "Консалтинг-МГ" могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:
Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО "Консалтинг-МГ" на счете 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.
По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту - остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д 71 - К 50.
В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее:
цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам (Приложение 8) представлена в таблице 2.
Таблица 2. Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
1. Выданы из кассы работнику денежные средства на командировку
3. Начислены суточные в пределах установленных норм
4. Возвращен в кассу остаток неизрасходованной суммы
5. Зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника
6. Произведены подотчетными лицами расходы социального характера
7. Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда
Наряду с командировочными расходами работники ООО "Консалтинг-МГ" могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.
В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно "Прочие дебиторы".
По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - Кредит счетов 50 "Касса".
В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статье соответственно "Прочие дебиторы".
Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:
73-1 Расчеты по предоставленным займам;
73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба.
На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками ООО "Консалтинг-МГ" по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.
Аналитические счета по субсчету 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" открывается в ООО "Консалтинг-МГ" отдельно на каждого работника.
1. Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)
2. Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков
3. Отражена сумма НДС, включенная в счет - фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам
4. Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке
На счете 60 в ООО "Консалтинг-МГ" задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям")
Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - К 50, 51.
Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов
При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 - К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками в ООО "Консалтинг-МГ" ведется в журнале-ордере № 6.
Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей в ООО "Консалтинг-МГ" ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 "Расчеты с подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО "Консалтинг-МГ" осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет по отношению к балансу является пассивным и размещается в 5 разделе "Краткосрочные обязательства" по статье "Кредиторская задолженность перед персоналом организации" где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.
Для удобства распределения расходов по труду и заработной плате по разным направлениям деятельности (отделам) в ООО "Консалтинг-МГ" принята следующая аналитика счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда":
70-1 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 1);
70-2 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 2);
70-3 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (отдел № 3).
70-4 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (административно-управленческий персонал).
Синтетический учет ведется в Главной книге по секторам (отделам) и в денежном выражении.
Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу (Приложение 9).
Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 4.
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается в балансе по строке 623.
Здесь группируются суммы единого социального налога и взносов по:
расчетам по пенсионному обеспечению,
обязательному медицинскому страхованию.
Таблица 4. Бухгалтерские проводки по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
1. Начислена оплата труда работникам участка № 1
2. Начислена оплата труда управленческому персоналу
3. Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ
4. Удержан налог на доходы физических лиц
5. Выплачена заработная плата из кассы организации
6. Отражена депонированная заработная плата
7. Выдана депонированная заработная плата
8. Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы
9. Удержаны алименты из заработной платы
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты следующие субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";
Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.
Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО "Консалтинг-МГ".
В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитываются сумма взносов по пенсионному обеспечению работников ООО "Консалтинг-МГ".
Таблица 5. Отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению
1. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд
3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
5. Начислены взносы на социальное страхование от несчетных случаев на производстве и профзаболеваний
6. Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников
7. Страховые взносы с сумм отпускных
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО "Консалтинг-МГ", и налогам с работников организации предназначен счет 68 "Расчеты с работниками по налогам и сборам".
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму налога на доходы физических лиц).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО "Консалтинг-МГ" открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:
68-1 "Расчеты по налогам на прибыль";
68-3 "Расчеты по налогам на имущество";
68-4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.
Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 - К51.
Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:
По итогам расчета в учете может быть сделана следующая запись:
Д 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" -
К 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Д 68 - К 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.
Д 68 - К 51 - перечисление налога в бюджет.
Бухгалтерские проводки по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" представлены в таблице 6.
Таблица 6. Бухгалтерские проводки по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
4. Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда
5. Перечислен налог на доходы физических лиц
Задолженность ООО "Консалтинг-МГ" перед учредителем по выплате доходов отражается на счете 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов".
Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами".
На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.
По суммам штрафов, пеней и неустоек, признанным плательщиками, счет 76 корреспондируется с кредитом счета 91 "прочие доходы и расходы". По мере удовлетворения претензий счет 76 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств - 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и др. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности и учёт её расчетов. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансового состояния организации, характеристика бухгалтерского учёта. Рекомендации по совершенствованию учёта. дипломная работа [477,1 K], добавлен 25.07.2012
Законодательная и нормативная база, регулирующая объект проверки. Цель, задачи и источники информации для аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Планирование и последовательность аудита дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. курсовая работа [47,6 K], добавлен 01.06.2015
Понятие, классификация и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов на предприятии, отражение операций по учету задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности. Организация эффективной работы с дебиторами и кредиторами. дипломная работа [427,6 K], добавлен 02.10.2012
Суть дебиторской и кредиторской задолженности - неизбежного следствия системы денежных расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. курсовая работа [54,6 K], добавлен 16.08.2011
Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ". дипломная работа [221,6 K], добавлен 14.06.2016
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011
Сущность и нормативно-правовая база учета дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка финансовой деятельности и анализ дебиторской и кредиторской задолженности Славянского ГорПО. Организация внутреннего контроля и аудит учетной политики организации. дипломная работа [159,3 K], добавлен 13.10.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Учет, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (по материалам ООО "Консалтинг-МГ") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат На Тему Экологические Опасности Пассажирского Транспорта
Документальное оформление процесса и результатов инвентаризации
Курсовая Работа На Тему Потоки Денежных Средств Предприятия И Их Отражение В Бухгалтерской (Финансовой) Отчетности
Курсовая работа: Стратегия воздействия на сбыт товаров. Скачать бесплатно и без регистрации
Анализ финансовых результатов
Контрольная Работа Точка Прямая
Дипломная работа по теме Разработка автоматической информационной системы оперативного учёта сопровождения учебных курсов по правилам техники безопасности ООО НПП 'НФЛ'
Реферат: Культура московской Руси
Курсовая работа по теме Затратный подход к системе ценообразования
Реферат: Existentialism In Film Essay Research Paper EXISTENTIALISM
Реферат по теме Use of the Topical Project Work “My Body” for Developing All Language Skills in Form 4
Мини Сочинение Барышня Крестьянка Пушкин 6 Класс
Реферат по теме Прогулка по Арбату
Реферат: Методы очистки воды
Реферат: Основні поняття і закони геометрічної оптики
Реферат На Тему Якутяне На Фронтах Великой Отечественной Войны
Белки Основа Жизни Реферат
Дипломная работа по теме Совершенствование методики оценки поставщиков на ОАО 'Заинский механический завод'
Реферат: Виникнення парашуту Історія його вдосконалення
Реферат: Функции государства в переходной экономике
Отражение финансовых результатов в учете и отчетности предприятия на примере ОАО "Орскнефтеоргсинтез" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет кассовых операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Флора и фауна мезозойского этапа развития Земли - Биология и естествознание реферат