Учет, анализ и аудит финансовых вложений - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Учет, анализ и аудит финансовых вложений

Анализ имущественного и финансового состояния ОАО "Кургандормаш". Изучение динамики и эффективности финансовых вложений организации. Оценка применяемой учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Методика аудита финансовых вложений.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Общая характеристика ОАО «Кургандормаш»
1.1 Краткая характеристика организации
1.2 Анализ имущественного и финансового состояния хозяйствующего субъекта
1.3 Анализ динамики и эффективности финансовых вложений организации
2. Комплексный анализ системы внутреннего контроля ОАО «Кургандормаш»
2.1 Оценка применяемой учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения
2.2 Анализ информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности
2.3 Анализ эффективности контрольной среды и контрольных действий
3. Мероприятия по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений
3.1 Формирование методики аудита финансовых вложений
3.2 Разработка экономико-математической модели управления финансовыми вложениями
3.3 Обоснование мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений
Одним из важнейших элементов деятельности хозяйствующего субъекта являются оборотные активы. Именно они включают в свой состав первые три группы наиболее ликвидных активов. Первую группу - абсолютно ликвидные активы - составляют денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Именно краткосрочным финансовым вложениям следует уделять в процессе исследования значительное внимание, так как доходы от них также участвуют в формировании финансовых результатов от прочей деятельности (если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг).
В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода -- дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям согласно ПБУ 19/02, относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции, получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации.
Целью данной работы является разработка мероприятий по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений. Цель работы определяет ее задачи:
-изучение анализа имущественного и финансового состояния предприятия;
-изучение анализа финансовых вложений предприятия;
-изучение анализа информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности и внутреннего контроля предприятия;
-изучение анализа синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- выявление направлений совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений анализируемой организации
Объектом исследования в работе является ОАО «Кургандормаш», деятельность которого анализируется за 2007 - 2009 гг.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.
Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги - в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.
С другой стороны, ценные бумаги - это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту.
В настоящее время в нашей стране все большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. В настоящее время современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами.
Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.
1. Общая характеристика ОАО «Кургандормаш»
1.1 Краткая характеристика организации
Открытое акционерное общество "Курганский завод дорожных машин" является самостоятельным субъектом, созданным путем преобразования государственного предприятия "Курганский завод дорожных машин".
ОАО «Кургандормаш» находится по адресу: 640000 г.Курган, ул. Урицкого, 36.
Уставный капитал общества - 3066000 р. Количество обыкновенных акций 4905950.
Основными видами деятельности Кургандормаш являются:
- производство машин и оборудования для коммунального хозяйства и запасных частей к ним;
- производство автомобилей специальных;
- производство кузовов для автомобилей, прицепов и полуприцепов;
- производство цистерн резервуаров и других емкостей;
- производство готовых металлических изделий, услуги производителям готовых металлических изделий;
- производство машин, оборудования и комплектующих изделий общемашиностроительного применения;
- производство машин и оборудования специального назначения;
- услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей;
- создание интеллектуальной продукции в области конструирования и разработки технических средств;
- создание интеллектуальной продукции в области транспорта и транспортных коммуникаций.
«Кургандормаш» стал ведущим предприятием по выпуску бензовозов, коммунальной техники, а также гудронаторов и автобитумовозов -- машин, незаменимых при строительстве, ремонте и эксплуатации дорог, зданий и сооружений с применением жидких строительных материалов.
В разные годы многие образцы курганских машин демонстрировались на выставках, в том числе и международных (в 12 странах). Награды предприятия говорят о признании продукции "Кургандормаша" в России и за рубежом.
Сегодня предприятие стремительными темпами занимает лидирующее положение среди отечественных производителей промышленных пылесосов. Отличительная особенность курганского завода - ориентация на изготовление нестандартного оборудования. В цехах собирают не только серийные машины, но и технику, отвечающую персональным пожеланиям заказчиков.
Со сменой руководства были изменены направления, по которым завод стал активно развивать производство. Во-первых, это вакуумные подметально-уборочные машины КО-318, М-26, МК-08. во-вторых, машины для строительства и ремонта дорожного покрытия например (битумощебнераспределитель ДС-180, гудронаторы, битумовозы). В-третьих, техника для эксплуатации дорог (уборочные, поливомоечные, пескоразбрасывающие машины). В-четвертых, топливозаправщики - один из старейших видов продукции. Было решено продолжить их выпуск, поскольку завод давно специализируется на этих машинах, хорошо отработана технология изготовления, изучен спрос. Для снижения себестоимости отказались от собственного производства многих комплектующих, и перешли на кооперированные поставки с других предприятий. В-пятых, постепенное развитие нового направления - вакуумная подметально-уборочная техника (Вакуумная подметально-уборочная машина Шмель М-26 и вакуумная подметально-уборочная машина КО-318 на шасси КАМАЗ). В состав производства ОАО «Кургандормаш» входят производственные цеха и участки:
1) Заготовительное производство - резка листового и сортового проката, разделительная и объемная штамповка, чистка и вальцовка.
2) Сварочное производство - сварка емкостей различного назначения до 25 м3, корпусных деталей и различных металлоконструкций для нестандартного оборудования.
3) Сборочное производство - установка спецоборудования на базовое шасси, сборка металлоконструкций весом до 6 тонн и габаритами 11000х2000х2000 мм; испытание на герметичность и облицовка мягкими изолирующими материалами.
4) Отделение сборки и испытания гидравлических систем давлением до 40 МПа.
5) Механообрабатывающее производство - токарная обработка с максимальным диаметром 1000 мм и длиной 3000 мм; зубофрезерные и зубодолбежные операции; сборочный участок с испытательными стендами для обкатки коробок отбора мощности и различных насосов.
География поставок продукции имеет следующую структуру: около 60% всех заказов приходится на страны СНГ - Казахстан, Азербайджан и Узбекистан, 40% поставок приходится на регионы России. Основная продукция ОАО «Кургандормаш» - автогудронаторы и автобитумовозы - уверенно лидирует на российском рынке, пользуясь спросом в 45-ти регионах страны. Заказчиками являются как муниципальные, так и частные дорожно-строительные предприятия. Перспективы связаны с продвижением техники на север Тюменской области: Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский АО. Крупными заказчиками выступают Свердловская и Челябинская области, Татарстан. Система продвижения техники на региональные рынки основана на формировании дилерской сети с последующим созданием на базе дилеров центров сервисного обслуживания.
Завод является постоянным участником специализированных выставок «Казкоммак» (г. Алматы, Казахстан), «Инновационные и инвестиционные проекты предприятий транспортного комплекса РТ» (г. Казань), «Север. Строительство и Архитектура. ЖКХ - 2006» (г. Нижневартовск), «Строительная техника и оборудование» (г. Екатеринбург), «Городское хозяйство ХХI века» (г. Москва). В 2008 году ОАО «Кургандормаш» получил диплом «За высокое качество техники для зимнего и летнего содержания автодорог» на выставке «Спецтехника. Дорожно-строительная техника 2008» г. Екатеринбург.
Подразделения "Кургандормаша" возглавляют энергичные деловые специалисты. Их слаженная работа обеспечила высокопроизводительный труд всего коллектива, что позволило поставить на производство ряд новых изделий. Это автопоезд и полуприцеп-цистерна для перевозки светлых нефтепродуктов, автотопливозаправщик (с разными модификациями), автоцистерна для транспортировки нефтепродуктов, прицеп-цистерна, машина поливочная и пескоразбрасывающая, машина для перевозки питьевой воды, машина для перевозки сыпучих грузов (цементовоз, зерновоз, муковоз), машина коммунальная, битумощебнераспределитель и емкостное оборудование для хранения нефтепродуктов (кислот, щелочей, воды и других жидкостей) объемом от 3 до 100 м 3 . ОАО «Кургандормаш» заинтересовано в интеграции, в рамках которой будет предложено сотрудничество в области производства дорожно-строительной, коммунальной и иной техники.
Предприятие устанавливает конкурентоспособные цены, которые ниже цен на аналогичную продукцию других производителей при неизменно высоком качестве.
В настоящее время руководителем ОАО «Кургандормаш» является генеральный директор Власов Н.С. Все решения, касающиеся деятельности предприятия, принимаются генеральным директором совместно с Советом директоров и Общим Собранием акционеров.
Управление каждым отделом осуществляется соответствующими специалистами по поиску потенциальных покупателей продукции завода с целью расширения рынка сбыта, для контроля за формированием базы данных потенциальных покупателей. Проводится ежеквартальный анализ продаж по регионам и разработка предложений по увеличению объема сбыта, а также контроль за исполнением обязательств по заключенным договорам - оплата, сроки изготовления, сроки отгрузки и т.д.
Структура предприятия и бухгалтерии представлена в приложениях А и Б.
На предприятии работают 4 заместителя генерального директора.
Заместитель генерального директора по производству является ответственным представителем руководства за своевременный выпуск качественной продукции службами предприятия, находящимися в его непосредственном подчинении, непосредственно подчиняется генеральному директору ОАО «Кургандормаш». Заместитель генерального директора по производству назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора ОАО.
Заместитель генерального директора по коммерческим вопросам осуществляет руководство материально-техническим снабжением, сбытом продукции и транспортным обслуживанием предприятия. Обеспечивает участие коллективов подчиненных служб в разработке перспективных решений и управлении материально-технической базой.
Начальник финансового отдела организует управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, руководит разработкой проектов перспективных и текущих финансовых планов, обеспечивает доведение утвержденных финансовых показателей до подразделений предприятия, определяет источники финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, краткосрочное и долгосрочное кредитование выпуск и, приобретение ценных бумаг, лизинговое финансирование, привлечение заемных и использование собственных средств, проводит исследование и анализ финансовых рынков, оценивает возможный финансовый риск применительно к каждому источнику средств и разрабатывает предложения по его уменьшению.
Для всех бухгалтеров разработаны должностные инструкции, где прописаны все функции (приложение В). Материальная группа ведет учет имущества предприятия, расчетная отвечает за начисление заработной платы.
1.2 Анализ имущественного и финансового состояния хозяйствующего субъекта
В оценке имущественного положения предприятия используется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности.
Для изучения состава имущества и динамики стоимости, а также его структуры на основании актива бухгалтерского баланса ОАО «Кургандормаш» необходимо:
- провести горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса;
- дать оценку размещения средств в активах с помощью коэффициентов;
- выполнить анализ влияния изменения составных элементов активов на общее их изменение в течение года.
Для решения поставленных задач составлена таблица 1.
Таблица 1 - Состав, динамика и структура имущества предприятия за 2009г.
1.3 Долгосрочные финансовые вложения
2.3 Краткосрочная дебиторская задолженность
2.5 Краткосрочные финансовые вложения
3.Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов
4.Коэффициент имущества производственного назначения
Динамика состава имущества предприятия представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика состава имущества предприятия ОАО «Кургандормаш»
Наиболее информативными являются такие показатели как: коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов; коэффициент имущества производственного назначения.
Анализ дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста всего имущества предприятия и отдельных его видов. При выявлении причин увеличения стоимости имущества необходимо принимать в расчет влияние инфляции.
Проводя анализ имущества общества по состоянию за 2007 год, можно сделать следующий вывод, что общая стоимость имущества предприятия за отчетный период увеличилась на 1408 тыс. р., это связано с резким увеличением внеоборотных активов на 1887 тыс.р., доля которых составляет 0,56.
Внеборотные средства увеличились за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений на 2303 тыс. р., доля их за период составила 0,11.
В оборотных средствах уменьшилась краткосрочная дебиторская задолженность на 614 тыс. р., следовательно, доля ее в общей сумме оборотных активов уменьшилась на 1%. Денежные средства увеличились на 1654 тыс. р., что оказало положительное воздействие на имущественное положение предприятия.
Общая стоимость имущества предприятия за 2007 год увеличилась на 15204 тыс. р., что связано, прежде всего, с увеличением оборотных средств на 15526 тыс. р., доля которых оставляет 0,54.
Значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов равно 1,15, о том, что по абсолютной величине оборотные активы превышают внеоборотные. Значение коэффициента имущества производственного назначения равно 0,65 эти значения выше нормы (0,5) и свидетельствует о том, что производственные возможности предприятия находятся на должном уровне.
Общая стоимость имущества предприятия за 2008 год увеличилась на 14455 тыс. р.
Денежные средства уменьшились на 805 тыс. р. С финансовой точки зрения, стоимость оборотных средств уменьшились, поскольку высоколиквидные активы уменьшились.
Основные средства предприятия уменьшились в 2007 году на 574 тыс. р., в 2008 году на 477 тыс. р. и в 2009 году увеличились на 28 тыс. р. в связи с выбытием транспортных средств и приобретением объектов природопользования.
Сравнивая имущественное положение предприятия, можно сделать вывод, что имущество предприятия незначительно увеличивалось с каждым годом.
На рисунке 2 представлены коэффициенты соотношения оборотных и внеоборотных средств, коэффициент имущества производственного отношения за три исследуемых периода.
Рисунок 2 - Динамика коэффициентов соотношения оборотных и внеоборотных активов и имущества производственного назначения
Согласно общепринятой классификации, источники предприятия делятся на собственные и заемные средства. Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, характеристика которых представлена в пассиве бухгалтерского баланса предприятия. В структуре заемного капитала выделяют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Для оценки капитала, вложенного в имущество предприятия, а также изменения структурной динамики капитала составлена аналитическая таблица 2 за 2009 год.
Таблица 2 - Анализ источников имущества предприятия за 2009 год.
2.3 Задолжность перед участниками по выплате доходов
4 Коэффициент финансовой независимости
5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Размер уставного капитала за 2007 - 2009 годы увеличился с 2453 тыс. р. до 3066 тыс.р.
Среди источников собственного капитала в начале 2007 года преобладает добавочный капитал, он составляет 21451 тыс. р. В структуре краткосрочных обязательств - кредиторская задолженность, которая уменьшилась на 1454 тыс. р., удельный вес в пассивах ее составляет 0,38.
В результате можно сделать вывод, что наибольшее положительное влияние оказывает такой фактор, как неизменность добавочного капитала. Отрицательное влияние оказывают рост непокрытого убытка и кредиторской задолженности.
В течение 2007г. стоимость источников имущества увеличилась на 15204 тыс. р., в основном за счет увеличения уставного капитала. Капитал и резервы увеличились на 16619 тыс. р., в то время как стоимость краткосрочных обязательств уменьшилась на 1415 тыс. р.
Наибольшее влияние оказывают такие факторы, как увеличение уставного капитала. Отрицательное влияние оказывает уменьшение стоимости кредитов и займов на 10154 тыс.р.
Начиная с 2007 года, организация осуществляет свою деятельность главным образом за счет использования заемного капитала (займы и кредиты, кредиторская задолженность). Соотношение собственного и заемного капитала в течение рассматриваемого периода мало изменяется, исключение составляет 2007 год. Когда за счет высокого показателя непокрытого убытка (-27715 тыс. руб.) организация имела отрицательное значение собственного капитала - 3443 тыс. руб. В 2008 году ситуация стабилизировалась и на данный момент наблюдается постепенное увеличение величины капитала, при сохранении той же пропорции собственных и заемных средств.
Для характеристики источников имущества используются коэффициент автономии , коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками, коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций.
В таблице 3 представлены все рассчитанные коэффициенты.
Таблица 3 - Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «Кургандормаш»
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций
В 2008 г. стоимость источников имущества увеличилась на 14455 тыс.р., в основном за счет уменьшения непокрытого убытка на 2244 тыс.р., что составляет 15,2% прироста, и увеличения стоимости краткосрочных обязательств на 12211 тыс.р. В структуре капитала преобладает добавочный капитал, в структуре краткосрочных обязательств - кредиты и займы, они увеличились на 33651 тыс.р. На рисунке 4 все коэффициенты изображены графически.
Рисунок 4 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
Чтобы выяснить, может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами, необходимо оценить состояние предприятия показателями ликвидности и платежеспособности.
Для оценки ликвидности предприятия используются три относительных показателя (коэффициента), которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности, равен отношению денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Он показывает, какую часть текущих обязательств предприятие может погасить в ближайшее время, используя для этого денежную наличность. Норма больше либо равна 0,2. В период 2007 - 2009 годы величины этого коэффициента низкие (0,03; 0,06; 0,01). А это значит, что предприятие может погасить небольшую часть краткосрочной задолженности денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.
Коэффициент текущей ликвидности равен отношению денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Он отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Значение коэффициентов текущей ликвидности (на конец каждого года 0,13; 0,23; 0,09) ниже нормы 1,0, т. е. платежные возможности предприятия недостаточны, даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами или денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не полностью покрывают текущие долги.
Коэффициент покрытия, равен отношению оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продаже готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств, т. е. показывает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. В 2009 году коэффициент покрытия равен 0,37. Этот коэффициент ниже нормы 2,0.
Динамику коэффициента абсолютной ликвидности, текущей ликвидности и коэффициента покрытия можно видеть на рисунке 5.
Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (долгосрочные + краткосрочные) всеми своими активами. Естественным является нормальное ограничение когда коэффициент больше 2. Основным фактором, обусловливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала. За рассматриваемый период величина этого коэффициента ниже нормы. Это значит у предприятия не достаточно активов для покрытия своих обязательств.
Рисунок 5 - Динамика коэффициентов ликвидности
Таким образом, на ОАО «Кургандормаш» прослеживается явная недостаточность платежных средств для покрытия своих заемных обязательств, к тому же денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не покрывают текущие долги. Для повышения уровня ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов, также необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности и равномерно и своевременно погашать дебиторскую задолженность.
1.3 Анализ динамики и эффективности финансовых вложений организации
Финансовые вложения в соответствии с ПБУ 19/02 можно сгруппировать следующим образом:
-долговые и долевые ценные бумаги, в том числе государственные и муниципальные ценные бумаги;
- вклады в уставные капиталы других организаций;
-предоставленные другим организациям займы;
-депозитные вклады в кредитных организациях;
-дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
-вклады организации -- товарища по договору простого товарищества;
Финансовые вложения выполняют различные функции в деятельности организации, среди которых можно отметить следующие:
-получение дополнительного дохода и стабилизация доходов, получаемых организацией от основной деятельности;
-обеспечение ликвидности организации;
-использование ликвидных финансовых вложений в качестве обеспечения при получении кредита.
Для оценки динамики и структуры финансовых вложений используются данные форм № 1 «Бухгалтерского баланса» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», для оценки доходности финансовых вложений дополнительно надо использовать данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Справки и расшифровки к ней. Так, динамику и структуру финансовых вложений можно оценить по следующим составляющим, перечисленным в Приложении к бухгалтерскому балансу:
-вклады в уставные капиталы других организаций;
-предоставленные другим организациям займы;
На рисунке 6 предоставлена динамика состава финансовых вложений.
Рисунок 6 - Динамика состава финансовых вложений
Наибольший рост стоимости финансовых вложений в части предоставленных займов и уменьшение в части вкладов в уставные капиталы других организаций наблюдается в 2009 г.
Участие в уставном капитале других организаций рассчитывается по формуле (1):
где R - доходность (рентабельность) участия в уставном капитале других организаций;
Д - доходы от участия в других организациях;
ФВ - среднегодовая величина финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организаций.
Предоставленные займы и приобретенные долговые ценные бумаги рассчитываются по формуле (2):
где R - доходность (рентабельность) предоставленных займов и приобретенных долговых ценных бумаг;
ФВ - среднегодовая величина предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг.
Для более точных расчетов необходимо использовать дополнительную информацию о финансовых вложениях и применять следующие формулы годовой доходности финансовых вложений.
Доходность приобретения дебиторской задолженности (на основании уступки права требования) рассчитываются по формуле (3):
R = (ДЗ к - ДЗ н )/ ДЗ н * 365/д, (3)
где R - доходность приобретения дебиторской задолженности;
ДЗ к - средства, полученные в счет погашения дебиторской задолженности;
ДЗ н - средства, затраченные на приобретение дебиторской задолженности;
Доходность участия в простом товариществе рассчитывается по формуле:
где R т - доходность участия в простом товариществе;
Д т - доходы от участия в простом товариществе за вычетом соответствующих расходов;
В т - вклад по договору простого товарищества;
При оценке выгодности финансовых вложений необходимо сравнивать полученные показатели доходности с рыночными процентными ставками, темпом инфляции, индексом фондового рынка и рентабельностью основной деятельности анализируемой организации. При этом следует иметь в виду, что функции, выполняемые финансовыми вложениями, состоят не только в получении дополнительных доходов.
Результат анализа финансовых вложений, который возможно осуществить по данным финансовой отчетности изучаемой организации, приведен в таблицах 4, 5, и на рисунках 6,7.
За весь период с 2007 по 2009 г.г. доходы от участия в других организациях составляют 0 (строка 080 форма №2), а среднегодовая величина финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организаций равна 5586 тыс.р. Значит доходность (рентабельность) участия в уставном капитале других организаций составляет 0% за весь период.
Таблица 4 - Анализ динамики и структуры финансовых вложений за 2007 и 2008 тыс. руб.
Вклады в уставный капитал других организаций
Государственные и муниципальные ценные бумаги
За рассмотренный период прослеживается значительное изменение стоимости финансовых вложений, а также их структуры.
Таблица 5 - Анализ динамики и структуры финансовых вложений за 2008 и 2009 год, тыс. руб.
Вклады в уставные капиталы других организаций
Государственные и муниципальные ценные бумаги
За весь период 2007 - 2009 гг. полученные проценты составляют 62, среднегодовая величина предоставленных займов, размещенных депозитов и приобретенных долговых ценных бумаг в 2007 и 2008 годах равна 2168 тыс. р., а в 2008 году 25026 тыс.р. По данным формы № 4 в 2007 году по предоставленным займам получено 176505 и в 2008 году 109014. Проценты к получению в 2007 году 10000 руб. и в 2008 - 11000 руб. Наблюдается незначительное изменение доходности пр
Учет, анализ и аудит финансовых вложений отчет по практике. Бухгалтерский учет и аудит.
Общественное Питание Курсовая
Реферат: Рембрандт. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение По Максиму Горькому На Дне
Сирена Эсс 1
Курсовая работа по теме Альтернативные источники энергии и возможности их применения в России
Доклад: Минойская цивилизация
Реферат: International Trade Essay Research Paper INTERNATIONAL TRADE
Современные Политики Реферат
Реферат по теме Общее понятие программного обеспечения. Гибкий экран
Какие Части Сочинения
Реферат: Хосе Ортего-и-Гассет Восстание масс
Трудовой Договор Контракт Реферат
Читать Онлайн Тетрадь Для Контрольных Работ
Полное Собрание Сочинений Мельникова
Реферат На Тему Смачивание, Смачивающие Агенты, Гидрофобизация, Гидрофобизирующие Агенты
Курсовая работа: Туристско-страноведческая характеристика Словакии
Курсовая работа: Вексель как одна из новейших форм банковского дела Беларуси. Перспектива развития вексельного обращения на современном этапе
Доклады На Тему Вульвовагинит
Реферат: СБ ОУН б
Военный Коммунизм Сочинение
Фотосинтез растений - Биология и естествознание реферат
Геохронологическая шкала - Биология и естествознание реферат
Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа