Учет Подотчетных Лиц Курсовая
Учет Подотчетных Лиц Курсовая
Главная
База знаний "Allbest"
Бухгалтерский учет и аудит
Учет расчетов с подотчетными лицами в пределах Республики Беларусь
Документальное оформление и учет сумм выданных на хозяйственные нужды, представительские расходы, служебные командировки. Оплата командировок в Беларуси. Порядок оформления отчетов об израсходованных суммах, их проверка, обработка и утверждение.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Учёт расчётов с подотчётными лицами в пределах Республики Беларусь
1.1 Документальное оформление и учёт сумм выданных на хозяйственные нужны, представительские расходы, служебные командировки
1.2 Порядок оплата командировок в пределах Республики Беларусь
1.3 Порядок оформления отчётов об израсходованных подотчётных суммах, их проверка, обработка и утверждение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:
1. Единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями;
2. Сопоставимость учетной информации различных организаций;
3. Достоверность учетной информации каждой организации.
Кроме того, руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.
Правильное ведение и оформление учета расчетов с подотчетными лицами позволит избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.
Учет расчетов с подотчетными лицами имеет место практически на каждом предприятии. В условиях функционирования предприятий, налаживания внешнеэкономических связей с поставщиками и партнерами, производства работ в разных точках страны, а так же необходимость использования наличных денежных средств, актуальность данного вида учета постоянно возрастает и требует своего совершенствования.
1. Учёт расчётов с подотчётными лицами в пределах Республики Беларусь.
1.1 Документальное оформление и учёт сумм выданных на хозяйственные нужны, представительские расходы, служебные командировки
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, операционные и командировочные расходы.
Выдача наличных денег под отчет производится из касс, подразделений, в соответствии с Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.
Разовые выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.
Выдачи нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи производятся кассиром по платежным ведомостям.
Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.
Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя допускается использование личных денежных средств физических лиц в интересах юридического лица с которыми они состоят в трудовых отношениях.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Передача наличных денег, выданных под отчет одному лицу, другим лицам запрещается.
Физические лица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня ее приобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица.
Предприятия выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем, включая день выдачи наличных денег под отчет.
Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия.
Выдача наличных денег из касс производится по:
- расходному кассовому ордеру формы
- платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя при выдаче нескольким лицам наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, и другие выдачи.
На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью.
При выдаче наличных денег по платежной ведомости получатели предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность, и расписываются за получение денег в соответствующей графе платежной ведомости.
Выдача наличных денег работникам может производиться по удостоверению, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица и оттиска печати юридического лица, выдавшего удостоверение.
В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества получателя средств цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.
В соответствии с приказом руководителя подотчетные лица получают наличные деньги, выдаваемые на основании оформленного расходно-кассового ордера.
Командировка оформляется приказом(Приложение А) с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение(Приложение Б), подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. Обязательными реквизитами командировочного удостоверения являются следующие:
-номер командировочного удостоверения;
-штамп объединения, предприятия, учреждения, организации;
-ФИО, должность и место работы командируемого работника;
-документ, являющийся основанием для выдачи командировочного удостоверения с указанием его номера и даты подписания.
На обратной стороне командировочного удостоверения делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии к месту постоянной работы.
Лица, убывающие в командировки, на предприятии регистрируются в специальных журналах.
Основным первичным документом, подтверждающим израсходованные суммы и предназначенным для отчета подотчетных лиц по хозяйственным или командировочным расходам, является авансовый отчет(Приложение В), отчёт о командировке (Приложение Г).
Авансовый отчет на хозяйственные нужды (Приложение Д) составляется в одном экземпляре и является комбинированным первичным документом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса.
1.2 Порядок оплата командировок в пределах Республики Беларусь
Порядок возмещения расходов командированному работнику регламентирован инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь. В соответствии с данной инструкцией командированному работнику возмещаются следующие расходы:
1. По проезду транспортом общественного пользования(кроме такси, к месту служебной командировке и обратно к месту постоянной работы на основании подлинных проездных документов, по бронированию билетов за пользование в поездах постельными принадлежностями- при наличии подтверждения их оплаты. Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенное в цену железнодорожного билета возмещению не подлежит.)
2. Расходы по найму жилого помещения- на основании представленных счетов, квитанций и других документов, возмещение расходов за проживание высшего разряда, допускается с разрешения руководителя, с учётом характера задания выполняемого работником. Стоимость завтрака включённого в стоимость номера не возмещается.
3. Суточные в соответствии с постановлением министерства финансов суточные оплачиваются в размере 44000 руб. за каждый день командировки при многодневных командировках; 22000 руб. при однодневных командировках; 11000 руб. при командировках в местность, откуда имеется возможность возвращения к месту жительства. При направлении работника в командировку для участия в совещаниях, семинарах, если принимающая сторона обеспечивает за свой счёт питанием эти расходы не оплачивает, направляющая в командировку сторона, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, в случае предоставления одноразового питания суточные выплачиваются в размере 70% , а при двух разовом 30% установленной нормы.
4. Расходы по международным переговорам возмещаются командируемому работнику лишь в случаях когда они производились в интересах выполнения служебного задания. Если командированным работником не представлены документы подтверждающие найме жилья в командировочном удостоверении, работнику найме жилья возмещается в размере 13 000 руб. за сутки проживания. Авансы на хозяйственные нужды выдаются на срок не более 3-х рабочих дней если расходы производятся в месте расположения предприятия то на срок не более 10-ти рабочих дней, если расходы производятся вне места нахождения предприятия. Аванс в размере одной базовой величины может выдаваться на срок до 30 дней. В течении 3-х рабочих дней после истечения срока на который выдавался аванс, подотчётное лицо должно составить авансовый отчёт к которому приложить все подтверждающие документы (товарные чеки, квитанции и другие). Представительские расходы это расходы на приём и обслуживание иностранных делегаций, до приезда делегации издаётся приказ о приёме иностранной делегации в котором указывается цель визита, время пребывания, количество клиентов, и назначается ответственный за организацию приёма. Затем разрабатывается программа иностранной делегации и составляется и утверждается счета расходов.
1.3 Порядок оформления отчётов об израсходованных подотчётных суммах, их проверка, обработка и утверждение
Выданы денежные средства из кассы под отчёт.
Списаны расходы по командировке на:
д) на нужды обслуживающих производств и хозяйств
Оплачены подотчётным лицом расходы по погрузке, разгрузке:
Оприходованы на склад материалы купленные подотчётным лицом.
Оплачена сумма НДС уплаченная подотчетным лицом.
Списаны расходы по командировке выплаченные сверх нормы.
Внесён в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы.
Бухгалтер получив авансовый отчёт должен его обработать и произвести запись в журнале- ордере №7. Журнал- ордер №7 является комбинированным учётным регистром в котором учёт ведётся по аналитическим счетам по каждому подотчетному лицу с обобщением данных в конце месяца по синтетическому счёту. Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен активно- пассивной счёт 71, по дебиту которого отражается увеличение задолженности подотчётного лица, а по кредиту уменьшение задолженности подотчётного лица. Однако дебит счёта 71 может характеризовать и уменьшения долга перед подотчётным лицом (командированное лицо составило авансовый отчёт об израсходованных денежных средствах, но аванс не получала на нужды командировки. И кредит счёта 71 в данном случаи, будет характеризовать увеличение долга предприятия перед подотчётным лицом.)
1. Тарифная ставка 1 разряда за январь месяц 240000 руб.
2. Цена 1 л топлива без учета налогов 7800 руб.
3. При расчёте и начислении амортизации, налогов, заработной платы и начислений от нее результаты расчетов округлять до целых.
4. Одна условная единица 1 у.е. 11500 руб.
5. Рентабельность предприятия 14,5 %
6. Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс) 440000 км
7. Предполагаемый объем работы (ресурс) 5760 час
8. Линейная норма расхода топлива 10 литров 1 л. на 100 км пробега
Средняя базовая величина 100000 руб.
У работника Сергеева удерживают алименты на 2 детей в размере 33%.
У работницы Смирновой двое детей в возрасте до 18 лет.
Рабочий Никитин отработал неполный месяц. Пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) выдано Никитину лечебным учреждением с 4 января по 11 января 2013 г. включительно (среднемесячную зарплату для расчёта ПВН принять равной должностному окладу, количество дней в январе по календарю текущего года.)
У Петренко удержано из зарплаты в счёт погашения недостачи 296310 руб.
Рабочим начислена премия из ФОТ за январь в размере 30% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время. Совместителям премия не начисляется.
Администрации предприятия начислена премия в размере 40% от заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.
Количество рабочих дней в январе месяце принять по календарю текущего месяца.
Таблица 1 -- Хозяйственные операции за январь 2013 г.
Предприятие занимается выпуском корпусной мебели. В текущем месяце со склада отпущены в производство следующие материалы (таблица 2)
комплект направляющих на ящики выдвижные
Начислено сторонним организациям за:
Проведение технического обслуживания оборудования
Начислен арендный платеж арендодателю за краткосрочную аренду грузового автомобиля
За январь начислена амортизация основных средств предприятия (таблица 3):
Начислена амортизация нематериальных активов предприятия (таблица 4):
Начислена зарплата работникам основного производства (таблица 5)
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Произведены удержания от начисленной заработной платы основного производства:
Произведены отчисления из начисленной заработной платы рабочих основного производства:
Начислена зарплата работникам аппарата управления
Произведены удержания от начисленной заработной платы основного производства:
Произведены отчисления из начисленной заработной платы рабочих основного производства:
Акцептованы счета сторонних организаций:
За охрану территории и помещений в ночное время
На основании распечаток с АЗС заправлено в баки топливо
На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц списывается фактический расход топлива
Списаны командировочные расходы по авансовому отчету работника основного производства
С расчетного счета в кассу предприятия получены денежные средства на хозяйственные нужды
Выданы на хозяйственные расходы подотчетному лицу денежные средства
Подотчетное лицо представила авансовый отчет об израсходованных денежных средствах
Возвращен неиспользованный остаток подотчетной суммы
При проведении инвентаризации на складе обнаружена недостача материалов
Недостача в размере 100% отнесена на виновное лицо
Удержана из зарплаты материально-ответственного лица сумма недостачи (Петренко)
Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом
С расчетного счета пересилен процент за пользование краткосрочным кредитом, полученным для приобретения оборотных средств
Оприходованы на склад ДСП полученные от поставщика
Предприятие получило краткосрочный кредит на оплаты приобретенного ДСП
За счет полученного кредита оплачено поставщику за ДСП
Отражен НДС по поступившим основным средствам
Введены согласно акта приема-передачи в эксплуатацию основные средства
С расчётного счета перечислено поставщику за приобретенные основные средства
С расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения депозитного сертификата
На предприятие поступил депозитный сертификат
На расчетный счет поступили пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей
На расчетный предприятия поступили проценты за остатки денежных средств на расчетном счете
Оплачены с расчетного счета штрафы поставщику за несвоевременную оплату за поступившие ценности
С расчетного счета списаны денежные средства в пользу банка за расчетно-кассовое обслуживание
Списаны общепроизводственные затраты
Определить и списать себестоимость выпущенной продукции (самолётик)
Определить выручку от реализации продукции (расчёт)
Списать фактическую себестоимость реализованной продукции
Отразить поступление выручки за реализованную продукцию
Отразить переоценку валютного счета на 31.01.20..г.
С расчетного счета оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:
проведение технического обслуживания производственного оборудования
за текущую аренду производственного оборудования
охрану территории и помещений в ночное время
С расчетного счета предприятия оплачены налоги в бюджет за декабрь
С расчетного счета получены денежные средства на выплату заработной платы за декабрь
Выдана заработная плата из кассы за декабрь
Отражается финансовый результат по текущей деятельности
Отражается финансовый результат по прочим операциям
Списывается конечный финансовый результат
1. Определяем стоимость материалов отпушенных в производство:
Таблица 2 - Расчёт стоимости материалов отпущеннных в производство за январь 2013г.
кол-во материалов переданных в производство
Стоимость материалов переданных в производство
2. Определяем сумму начисленную сторонним организациям:
За проведение технического обслуживания: 9,8 * 11500 = 112700 руб.
НДС: 112700 * 20 / 100 = 22540 руб.
За краткосрочную аренду грузового автомобиля: 26,1 * 11500 = 300150 руб. НДС: 300150 * 20 / 100 = 60030 руб.
3. Определяем сумму амортизации основных средств:
Таблица 3 - Расчёт амортизации основных средств на 1 января 2013г.
Первоначальная стоимость ОС на 01.01.
Срок полезного использования (ресурс)
Период на который произведён расчёт (год)
Объём отчётного периода (км н/часы)
Учет расчетов с подотчетными лицами в пределах Республики...
Учет расчетов с подотчетными лицами . Курсовая работа...
Учет расчетов с подотчетными лицами - Курсовая работа (проект)
3. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТАРИ-АВТО»
Курсовая работа: Учет расчетов с подотчетными лицами .
150 Ошибок При Оформлении Диссертации
Сочинение По Физике Мир Без Трения
Эссе Портрет Сильной Личности
Сочинение По Картине Грачи Прилетели 8 Класс
Окружающий Мир Тетрадь Для Контрольных Работ