Учет Денежных Средств Курсовая
Учет Денежных Средств Курсовая
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету
денежных средств
ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
.1 Организационная характеристика предприятия
.2 Экономическая характеристика предприятия
.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих
счетах в банке
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает
хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она
покупает материалы для производства своей продукции, другим - заказывает
выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим
организациям свои товары и продукцию, выполняет для них работы и оказывает
услуги в зависимости от вида деятельности, которыми она занимается. Иными
словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и
покупателями и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и
покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом,
внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает
непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как
внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так
и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются:
расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, расчеты с покупателями и
заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность
организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из
внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными
лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся
в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов
предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает
устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и
расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того,
рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета
предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого
уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской
задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов
производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных
средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских
операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет
учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных
счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение
наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной
экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных
средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно,
необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных
средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет
денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного
обращения, организации расчетов и кредитования.
Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета
денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных
средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на
примере ООО «Гера».
Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены
следующие задачи:
· рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных
операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их
документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
· дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за
денежными средствами предприятия.
Информационной базой исследования является правовая-нормативная
документация, литература по бухгалтерскому учету, анализу финансово - хозяйственной
деятельности, публикации экономических журналов и газет, регистры
синтетического и аналитического учета денежных операций ООО «Гера».
1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных
средств
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными
документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению
(Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие
носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания,
комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы
регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде
следующей системы:
-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления
Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение
бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:
. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996
года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его
содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской
деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов,
обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность,
требования к составлению первичной документации и учетных регистров;
. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О
мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и
упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ».
. Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном
применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при
осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г.);
. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт".
-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий
порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения
призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности.
Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является
Министерство Финансов РФ. К ним относятся:
. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие
вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных
документов, организации документооборота;
. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом
Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;
-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции,
комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и
инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с
отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными
ведомствами.
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от
31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая
организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;
. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального
развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной
индивидуальной материальной ответственности»;
. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и
детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей,
хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении
денежных средств;
. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,
утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации
от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября
1993 года №18 применяется в полном объеме;
. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от
5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств
в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных
денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в
рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;
. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ
от 9 октября 2002 года №199-П применяется в части, касающейся организации
порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;
. Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31
«По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России»;
. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении
предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между
юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение
данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о
порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными
денежными средствами;
. "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от
22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка
России от 03 декабря 1997 №51-У;
. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в
учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С
изменениями от 21.06.03 года №1297-У);
. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо
МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках строгой отчетности”
. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О внесении изменений в
положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У “О правилах организации наличного
денежного обращения на территории РФ”.
. Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года “Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с
применением контрольно-кассовых машин”.
-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и
ведения учета в нем. Основными из них являются:
. документ по учетной политике предприятия;
. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
. утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
.2 Задачи бухгалтерского учета денежных средств
Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного
воспроизводства.
Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и
т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах в
банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем
наличных и безналичных расчетов. Расчеты представляют собой систему организации
и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они
возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у
них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и
оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные
для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по
поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении
обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по
оплате труда и т.д.
Наличные расчеты - это расчеты наличными деньгами (бумажными деньгами и
монетами). ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами по одному платежу. Расчеты на сумму, превышающую
установленную, могут производиться только в безналичном порядке.
Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со счета
плательщика на счет получателя в кредитной организации (банке).
Сельскохозяйственные организации обязаны хранить свои денежные средства
на расчетных, валютных, специальных счетах, а в своей кассе могут иметь
наличные деньги в пределах лимитов, которые установлены учреждениями банков по
согласованию с руководителями предприятий.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
1
своевременное и правильное документирование
<#"550738.files/image001.gif">, (1)
-
удельный вес отдельных видов продукции в общем объёме, %;
Если
коэффициент специализации меньше 0,2, то это свидетельствует о слабо выраженной
специализации, от 0,2 до 0,4 - о средней и свыше 0,6 - об углубленной
специализации.
В
нашем случае коэффициент специализации равен 0,7, это говорит об углубленной
специализации предприятия.
Из
данных таблицы можно сделать вывод о том, что основные поступления денежных
средств в ООО «Гера» приходятся от реализации пшеницы и небольшие поступления
от реализации овса и прочей продукции.
И.
с. х. - сложный процесс, охватывающий все основные стороны экономики с.-х.
производства. Он характеризуется системой показателей: стоимостью
производственных фондов в расчёте на единицу земельной площади; стоимостью
с.-х. машин и орудий; расходами на удобрения в расчёте на единицу земельной
площади; стоимостью валовой и товарной продукции в расчёте на единицу земельной
площади, на рубль основных и оборотных фондов. К числу важнейших синтетических
показателей И. с. х. относятся: повышение производительности труда, снижение
себестоимости продукции, рост урожайности с.-х. культур, продуктивности
животных, увеличение валового и чистого дохода, рост рентабельности
производства и др.
Уровень интенсификации показывает, как обеспечено предприятие
необходимыми материально-техническими ресурсами, то есть характеризует его
материально-техническую базу.
Таблица 3 - Уровень интенсивности сельскохозяйственного производства
Приходится на 100 га
сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных производственных фондов
текущих производственных
затрат на основное производство
основных производственных
фондов и текущих производственных затрат
Затраты труда на 100 га
с.-х. угодий, тыс. чел. - ч
На основании произведенных расчетов показателей уровня интенсивности
производства можно увидеть, что происходит увеличение по всем показателям,
характеризующим интенсивность производства, за исключением показателя электрообеспеченности.
Потребление электроэнергии в 2009 году по отношению к уровню 2007 года при
неизменной площади с/х угодий уменьшилось на 33,3%, что говорит о возможной
экономии электроэнергии. Фондообеспеченность в 2009 году по отношению к уровню
2007 года увеличились более чем в два раза или на 116,6 %, что в стоимостном
выражении составляет 153тыс.р. Рост фондообеспеченности обусловлен увеличением
стоимости ОПФ за счет их дополнительного приобретения. Производственные затраты
по отношению к уровню 2007г. в 2009г. увеличились на 51,9% или 84тыс.р. в
стоимостном выражении. В след за увеличением фондообеспеченности увеличиваются
энергетические мощности предприятия, в среднем за три года они увеличились
14,7%, или на 18 л.с. Общий показатель характеризующий интенсивность
производства изменился в сторону увеличения на 81,1%, рост обусловлен
увеличением суммы амортизационных отчислений по приобретенным основным
средствам, ростом стоимости производственных запасов (ГСМ, запчастей), а также
за счет дополнительных вложений в производство зерна.
Экономическая эффективность интенсификации состоит в том, что на ее
основе увеличивается выход продукции с каждого гектара земельных угодий,
повышается производительность труда, снижается себестоимость продукции, растет
рентабельность сельскохозяйственного производства. Экономическая эффективность
производства при данном уровне интенсивности характеризуется отношением объема
полученной продукции или размеров валового и чистого дохода к величине затрат
средств производства и труда. Отношение дополнительно полученной продукции или
валового и чистого дохода к дополнительным затратам средств производства и
труда показывает эффективность дальнейшей интенсификации.
Рассмотрим эффективность интенсификации производства ООО»Гера» в таблице
4.
Таблица 4 - Эффективность интенсификации производства
Выход валовой продукции на
100 га с.-х. угодий, тыс. р.
Урожайность зерновых
культур с 1 га, ц
Уровень производительности
труда, тыс. р.
Себестоимость единицы
продукции, р. зерновых культур
Получено прибыли на 100 га
с.-х. угодий, тыс. р.
Рентабельность
(убыточность) производственной деятельности, %
Из данных таблицы можно увидеть, что выход валовой продукции на 100га с/х
угодий на протяжении трех лет увеличивается. В 2008 увеличение составило
36,6тыс.р. или 24%. Это увеличение связано с ростом затрат вкладываемых в
производство. При этом площадь с/х угодий остаётся неизменной, а урожайность
снизилась. В 2009 году увеличение выхода валовой на 100га с/х угодий при неизменной
площади с/х угодий составило по отношению к ее выходу в 2008 году 56,5тыс.р.,
или 31%. В 2009 году увеличение происходит на фоне увеличения выхода продукции.
Стоимость валовой продукции в расчете на рубль производственных фондов
уменьшается год от года, ее снижение связано с опережающим ростом среднегодовой
стоимости ОПФ по отношению к выходу валовой продукции. Уровень
производительности труда возрос в среднем на 49,1%, его рост обусловлен ростом
стоимости валовой продукции при относительно стабильной численности работников.
Себестоимость 1 ц. произведенного зерна возросла в 2008 на 83 р., а в 2009 на
140р., это вызвано увеличением затрат на производство 1 ц. продукции. В связи с
тем, что себестоимость 1ц. зерна растет, а сумма выручки в 2009 году по
сравнению с 2007 годом значительно уменьшилась уменьшается и прибыль. В 2009
году по сравнению с 2007 годом она уменьшилась на 132,6тыс.р. В 2009 году
наблюдается убыточность производства. Наряду с увеличением себестоимости 1 ц
реализованной продукции на получение отрицательного результата могло повлиять
снижение цены реализации единицы продукции.
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен
Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от
04.10.93 г. Х« 18.
В соответствии с этим документом организации независимо от
организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные
денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна
иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,
указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную
материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно
хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для
оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других
небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в
течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам
организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и
премий. В противном случае организация может быть оштрафована.
Лимит устанавливается ежегодно. Для определения лимита остатка кассы
организация предоставляет в обслуживающий банк расчеты (приложение 1) за три
последних месяца, в которых отражено поступление наличных в кассу и их расход.
Банк тщательно изучает расчеты и на основании указанных в них сумм
устанавливает лимит. На 2010 ОАО «Россельхозбанк» установил для ООО «Гера»
лимит в 4000 руб.
Помимо лимита остатка кассы существует максимальный размер расчетов по
одному договору между организациями, и он равен 100000 рублей. Организация,
нарушившая установленный лимит так же рискует быть оштрафованной.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые
межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный
кассовый ордер (приложение 3), расходный кассовый ордер (приложение 4-6),
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение 10,)
Кассовая книга (приложение 12). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г, № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с
01.01.99 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только
цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или
лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный
бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к
расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная
подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых
ордерах не обязательна.
Примером служит приходный кассовый ордер № 40, из него видно что в кассу
организации поступили денежные средства от ООО «Росток» в размере 30440 руб.
Или расходный кассовый ордер №64, в котором наблюдается выдача денежных средств
из кассы под отчет Ефимову С.Н.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и
заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и
шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки,
помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их
составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности,
премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или
расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным
бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной
ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера
после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и
отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по
ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По
доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному
кассовому ордеру или платежной ведомости.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по
выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных
документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача
и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по
социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым
не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки:
«Депонировано»;
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим
итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги
выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается
надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и
раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _»,
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных
(расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним
сумм.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один
общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до
передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на
платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные
к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов производится в
журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и
опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть
заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце
рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и
выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут
шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один
лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными
документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой
книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.
Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера
организации.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить
сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения
банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не
были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств
при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном
законодательством порядке.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время
совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы
лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих
данной организации, запрещается.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной
его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по
письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим
работником заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)
находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим
кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного
бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных
руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей
составляют акт за подписями указанных лиц.
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего
может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному
распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о
материальной ответственности.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается
на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в
неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в
соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых
операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных
средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
На субсчете 1 «Касса организаций» учитывают денежные средства в кассе.
Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету
50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных
средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,
остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах
портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при
необходимости.
На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации
почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной
пошлины и другие денежные документы.
На основании отчета кассира, журнала регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров и оборотно - сальдовой ведомости по счету 50.1 «Касса»
(приложение) составим схему записей по счету 50. «Касса» (таблица 5)
Таблица 5 - Схема записей по счету 50. «Касса» за сентябрь 2010
Получена оплата за продажу
пшеницы от ООО «Росток»
Выдана заработная плата
временным работникам
Выдана заработная плата
временным работникам
Получена оплата за продажу
пшеницы от ООО «Росток»
Произведена оплата за
транспортные услуги
Получена оплата за продажу
пшеницы от ООО «Росток»
Выданы денежные средства из
кассы под отчет для приобретения запчастей
Выдана заработная плата
штатным работникам
Произведена оплата по
договору аренды
Произведена оплата по
договору услуг
Выданы денежные средства из
кассы под отчет для приобретения запчастей
Выданы денежные средства из
кассы под отчет для приобретения запчастей
Выдан аванс по заработной
плате работникам
Произведена оплата по
договору аренды земли
Бухгалтерский учет денежных средств . Курсовая работа...
Учет денежных средств предприятия | курсовая работа
Курсовая работа: Учет денежных средств на предприятии.
Бухгалтерский учёт денежных средств
Учет денежных средств
Сочинение Жить В Деревне
Дипломный Отдел Находка
Эссе Мой Правовой Статус
Электрическое Отопление Реферат
Курсовая Работа Электрооборудование По Производству В Апк