Учебное пособие: Методические указания для практических занятий для студентов специальности
👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ
___________________________________________________
Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»
080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»
Переход к рыночной экономике позволил предприятиям с разными организационно-правовыми формами собственности самостоятельно организовывать производство и реализацию продукции, выбирать систему оплаты труда, методы ведения бухгалтерского учета.
Однако это не означает, что государство не должно регулировать деятельность этих предприятий. Напротив, в современных условиях финансово-экономический контроль и особенно обязательные аудиторские проверки приобретают важное значение. При этом уклонение экономического субъекта от обязательной аудиторский проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафов с предприятий и их руководителей.
Поэтому важное значение приобретает овладение современными формами и методами аудиторских проверок, которые аудиторы должны выбирать самостоятельно.
Методические указания подготовлены в соответствии с программой курса «Аудит» с учетом новых законодательных, нормативно-правовых актов и положений по экономическим и правовым вопросам.
Установить допущенные нарушения в приведенных ситуациях, используя следующие нормативные документы:
1. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208 – ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями);
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).
Описать характер нарушений, указав при этом ссылки на соответствующие нормативные документы.
Акционеры ОАО "Темп", совокупная доля которых в уставном капитале составляет 11%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности. Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО "Темп", если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 рублей, а объем выручки от реализации услуг за год 60 180 000 рублей? Определить характер нарушения.
ОАО "Кристалл" внесло основные средства в оплату дополнительной эмиссии акций на сумму 100 000 рублей. Оценка вносимых основных средств осуществлялась советом директоров. Определить характер нарушения.
При проверке бухгалтерской отчетности за предыдущие годы аудиторы обнаружили проводки:
Других движений на счетах 80 и 75 не было. Фирма работает 2 года. Определить характер нарушения и описать методику аудитора этого сегмента.
При проверке формирования уставного капитала ОАО аудиторы обнаружили на хранении предприятия нереализованные собственные акции в количестве 140 штук номиналом 120 рублей, выпущенных в декабре 2000 года. Уставный капитал, зарегистрированный в 2000 году, составил 130 000 рублей. Движений по счету "Уставный капитал" не было. Проверка проводится за предыдущий год. Определить характер нарушения.
ОАО выпустило и разместило обычные акции в количестве 12 000 штук номиналом 200 рублей и привилегированные акции в количестве
1 000 штук номиналом 1 000 рублей. Определить характер нарушения.
Уставный капитал ОАО «Ветер» составляет 1 000 000 рублей и сформирован из взносов трех учредителей:
1) действующего администратора ОАО «Ветер» Иванова Н.В., внесшего в уставный капитал денежные средства в размере 500 000 рублей;
2) Петрова Д.М., внесшего в уставный капитал основное средство стоимостью 300 000 рублей;
3) Сидорова К.П., внесшего в уставный капитал иные материальные ценности стоимостью 200 000 рублей.
В текущем (отчетном) периоде чистая прибыль организации составила 1 750 000 рублей. По обоюдному согласию учредители ОАО «Ветер» решили распределить в качестве дивидендов часть чистой прибыли в размере 750 000 рублей, учитывая вклад каждого из них в результат деятельности организации таким образом:
Также в данном отчетном периоде были составлены следующие проводки:
В отчетном периоде учредителям ОАО были начислены и выплачены дивиденды из чистой прибыли: исполнительному директору 200 000 рублей и соучредителю 100 000 рублей. В бухгалтерии были сделаны проводки:
Уставный капитал ОАО «Рост» составляет 100 привилегированных акций номиналом 200 рублей, 1000 обыкновенных акций номиналом 100 рублей. 12.10.2009 г. Общим собранием акционеров было принято решение об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества обыкновенных акций на 150 акций, привилегированных – на 30 акций. Определить характер нарушения.
01.01.2009 года учредителям ОАО «Альт» были выплачены дивиденды в размере 330 000 рублей, исходя из чистой прибыли, полученной по итогам работы предприятия в прошлом периоде. 10.02.2009 г. акционерами была выкуплена оставшаяся часть акций ОАО «Альт». Определить характер нарушения.
Целью задания является приобретение начальных навыков аудита кассовых операций.
При аудите кассовых операций аудитору необходимо обратить внимание на:
- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе организации;
- достоверность и полноту данных бухгалтерского учета кассовых операций;
- своевременность и правильность документирования кассовых операций;
- полноту оприходования наличных денежных средств в кассе организации и их использование по целевому назначению;
- систему внутреннего контроля за работой материально-ответственного лица (кассира).
Аудит кассовых операций организации проводится в следующей последовательности:
- инвентаризация денежной наличности в кассе;
- изучение организационно-распорядительной документации организации (приказов, положений);
- проверка лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации;
- проверка первичных кассовых документов, кассовой книги, регистров бухгалтерского учета.
Рекомендуемые источники информации:
1. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённый письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 года № 40 ( в редакции письма ЦБ РФ от 26.02.1997г. №247 );
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998г. № 14-П ( в редакции указания ЦБ РФ от 22.01.1999г. № 488-У );
3. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя";
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях;
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» ( с изм. и доп.);
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н ( с изм. и доп.);
1) Составить акт инвентаризации денежной наличности в кассе. Результат инвентаризации отразить в бухгалтерском учете.
2) Дать заключение о соблюдении организацией действующих нормативных документов, регламентирующих порядок ведения кассовых операций в РФ и их отражение в бухгалтерском учете, дать рекомендации по составлению порядка документооборота кассовых операций и документального оформления инвентаризации кассы, а также оценить возможные штрафные санкции и представить рекомендации по устранению выявленных недостатков.
Исходные данные о кассе организации.
В соответствии с договором на проведение аудита организации аудитору Корневой О.Г. и помощнику аудитора Сахоровой Н.Н. было поручено провести проверку кассы организации за период с 01 января 20__ года по 07 февраля 20__ года.
08 февраля 20__ года аудиторы приступили к проверке первого участка – кассы организации.
Кассир Волкова М.К. дала расписку о том, что к началу проведения инвентаризации все денежные средства оприходованы и находятся в кассе, а расходные и приходные кассовые документы сданы в бухгалтерию.
Кассиром на момент проверки были предъявлены: – денежные знаки следующими купюрами:
– расчетно-платежная ведомость №1 за январь 20__ года на выдачу заработной платы за период с 01.01 по 31.01 20__ года на общую сумму 270 000 рублей 00 копеек, по которой на момент инвентаризации выплачено 70 000 рублей 00 копеек.
Деньги на выплату заработной платы получены с расчетного счета 05.02.20__г.
Организация имеет три расчетных счета, открытых в разных учреждениях банка. Бухгалтером организации предъявлены три расчета на установление лимита остатка денежных средств в кассе организации на 20__ год.
Дата подачи заявления об установлении лимита на утверждение в обслужива-ющий банк
Дата установле-ния лимита обслужи- вающим банком
Приказом директора в организации лимит остатка денежных средств в кассе установлен в сумме 10 000 рублей 00 копеек.
В сейфе кассира хранятся две чековые книжки на получение денежных средств с расчетных счетов обслуживающих банков.
В чековой книжке, выданной первым банком (АКБ «Банк Премьер»), использованы чеки с 1 по 6, на корешках которых отсутствуют подписи руководителя, а также расписки лиц, которым были вручены указанные чеки для получения денег.
В чековой книжке, выданной вторым банком (АКБ «РКК»), есть два неиспользованных чека, которые подписаны руководителем организации и главным бухгалтером и заверены печатями.
При осмотре помещения кассы было установлено следующее:
· касса размещена в отдельном изолированном помещении;
· окна оборудованы решеткам, дверь деревянная с внешней стороны обитая железом;
· кассовое помещение не пломбируется;
· ключи-дублеры хранятся в сейфе главного бухгалтера;
· охранная сигнализация не установлена.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно на первое число. В учетной политике запись о периодичности проведения проверки кассы отсутствует. Недостач и излишков согласно актам инвентаризации в кассе не было. Акты составляла кассир, подписывала главный бухгалтер.
Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 01 февраля 20__ года.
Договор кассира Волковой М.К. о материальной ответственности за сохранность принятых ценностей хранится у главного бухгалтера.
Кассовая книга ведется в электронном виде.
Кассовая книга организации за указанный период представлена в приложении.
Наличные денежные средства, выданные под отчет Петрову С.И. 20 января 20__ года, были полностью израсходованы.
Согласно авансовому отчету от 23 января 20__ года:
1) 21.01.20__ года были оплачены материалы ЗАО «Вектор» по договору от 18.01.20__ года №5 (счет на оплату от 18.01.20__ года №13) в размере 97000 рублей 00 копеек.
2) 21.01.20__ года оплачены услуги ООО «Плазма» по договору от 10.01.20__ года №2 (счет на оплату от 18.01.20__ года №20) в размере 40000 рублей 00 копеек.
3) 22.01.20__ года оплачены услуги ЗАО «Вектор» по договору от 20.01.20__ года №6 (счет на оплату от 20.01.20__ года №21) в размере 13000 рублей 00 копеек.
3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита по расчетному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1) Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П;
2) Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
3) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Провести оценку контроля банковских операций в ООО «Войс»;
Сделать проверку правильности бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете;
Сравнить данные выписок банка с данными приложенных документов. Выявленные нарушения отразить в таблице 3.5.
Исходные данные об операциях по расчетному счету.
При проведении аудита операций по расчетному счету аудитор
Корнева О.Г.
выяснила следующее:
- у организации открыт расчетный счет №58694485034760000395 в ОАО КБ «Банк Салют» г.Москва;
- право подписи банковских документов имеет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Для получения более полной информации аудитор Корнева О.Г. составила вопросник, в который были занесены ответы, полученные от главного бухгалтера аудируемой организации.
Вопросник для проведения контроля банковских операций
Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
Проверяет ли главный бухгалтер выписки, счета-фактуры, накладные?
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?
Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
Нумеруются ли выписанные банковские документы?
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
Отражается ли поступление выручки от продажи продукции на расчетный счет согласно учетной политике?
Ежедневно ли обрабатываются и отражаются выписки банка в учете?
Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?
Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?
Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковский счет?
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?
На всех ли платежных документах проставлена отметка о принятии документа работником банка к исполнению?
Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?
Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?
Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?
При проверке операций по расчетному счету были представлены выписки банка (таблица 3.2), а также прилагаемые к ним документы (таблицы 3.3 и 3.3).
Данные выписок банка по расчетному счету за июнь 20__ года ООО «Войс», руб.
Документы и выписки банка по списанию ден. средств с расчетного счета с 01 по 30 июня 20__ г.
Наименование предприятия, организации; краткое содержание документа
ООО «Тел-си» за услуги по установке телефона по счету №1258 от 28.05.20__г.
ОАО «Парус» оплата за программное обеспечение по счету №105-П от 01.06.20__г.
ЗАО «Голд» погашение кредита по договору №12 от 15.01.20__г.
ИФНС №3 по ЦАО г.Москвы перечислен НДФЛ
ОАО «Темп» оплата за оборудование по договору №5 от 01.02.20__г.
ООО «Интерфейс» за оформление рекламы
ОАО «Политех» за ремонт оборудования
ООО «Винер» за материалы по счету-фактуре №990 от 02.06.20__г.
ИФНС №3 по ЦАО г.Москвы перечислен НДС
ЗАО «Мирт» за монтаж оборудования по договору №17-01 от 15.05.20__г.
ООО «Тел-си» оплата услуг междугородней связи по счету №2542 от 16.06..20__г.
ЗАО «Медиа плюс» за консультационные услуги
ООО «Легион» оплата за оборудование по счету №125 от 04.06.20__г.
ОАО «Альф» за материалы по счету №6031 от 19.06.20__г.
ООО «МТК» оплата за обслуживание ККМ по счету №752 от 15.06.20__г.
ООО «Вера» оплата за периодические издания по счету №45 от 01.06.20__г.
Документы и выписки банка по зачислению ден. средств на расчетный счет с 01 по 30 июня 20__ г.
Наименование предприятия, организации; краткое содержание документа
Сдана выручка от реализации продукции
От ООО «Сервис» за продукцию по договору №150от 14.05.20__г.
От ЗАО «Гарант» за материалы по счету №89 от 01.06.20__г.
От покупателей по договорам №73 от 01.05.20__г. и №74 от 03.05.20__г.
Сдана выручка от реализации продукции
От ООО «Норд» за продукцию по счету №90 от 02.06.20__г.
Сдана выручка от реализации продукции
От ОАО «ТНС» за материалы по договору №133/3 от 03.04.20__г.
От ОАО «Полюс» за товары по счету-фактуре №1021 от 28.05.20__г.
От ОАО «Полюс» за товары по договору №103/5 от 10.04.20__г.
Сдана выручка от реализации продукции
Сдана выручка от реализации продукции
От ООО «Амели» за продукцию по счету-фактуре №1166 от 16.06.20__г.
Сдана выручка от реализации продукции
Сдана выручка от реализации продукции
Информация о выявленных нарушениях по результатам проверки выписок банка и приложенных к ним документов
Проверка операций по валютному счету
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по валютному счету.
Рекомендуемые источники информации:
1) Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2) Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. « 2-П;
3) ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
4) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
1. Проверить законность и обоснованность совершенных хозяйственных операций, правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских проводок необходимо составить правильную запись.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах, отражающих движение валютных средств за проверяемый период.
3. Определить результаты по операциям покупки и продажи валюты.
Исходные данные об операциях по валютному счету
Для выполнения данного задания принимается, что порядковый номер хозяйственной операции соответствует дате ее совершения.
По указанию преподавателя студенту задается конкретный период проведения проверки (месяц и год).
Курс валют на дату совершения операции на основе официальных сообщений Центрального Банка, опубликованных в специальной литературе или на сайте www.cbr.ru.
Данные о хозяйственных операциях по валютному счету приведены в таблице 4.1.
Проверка операций по валютному счету.
Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию
Получен кредит от иностранного банка
Получено на командировочные расходы с текущего счета для выдачи под отчет
Списываются расходы по обслуживанию валютного счета
Дано поручение банку на обязательную продажу части валютной выручки
Часть валютной выручки зачислена на текущий валютный счет
Определение результата от покупки валюты
Поступила от покупателя экспортная выручка
Получено на командировочные расходы
Дано поручение банку на обязательную продажу валюты
Часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет
Банком произведена обязательная продажа валюты с зачислением рублевой выручки на расчетный счет (продажа валюты произведена банком по курсу на два пункта выше ЦБ) Оплачена комиссия банка по продаже валюты
Определение результата по продаже валюты
Перечислены денежные средства для покупки валюты под исполнение импортного контракта. Банк производит покупку валюты по курсу на 25 пунктов выше курса ЦБ. Произведена оплата банковской комиссии в размере 1% от суммы сделки
Купленная иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет
Определение результата от покупки валюты
Перечислено за обслуживание валютного счета
Перечислено поставщику по контракту
Командировка не состоялась по причине болезни командирован-ного. Возврат валюты в банк
Получена доля учредителей в уставный капитал
Списывается курсовая разница по счетам
Аудит операций по учету валютных кредитов и займов
Целью данного задания является усвоение порядка проведения аудита операций по учету валютных кредитов и займов.
Рекомендуемые источники информации:
1) Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. № 173 – ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2) Инструкция ЦБ РФ от 07.06.2004 № 116 – И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»;
3) Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2002 № 117 – И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»;
4) ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
5) ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»;
6) План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
1. Проверить правильность записей, составленных бухгалтерией. При установлении неправильных бухгалтерских проводок необходимо составить правильную запись.
2. Рассчитать курсовые разницы, образовавшиеся на счетах бухгалтерского учета.
Исходные данные об операциях по валютному счету
ОАО «Альфа» в январе 20___г. получило кредит от французского банка Credit Lyonnais в сумме 50 000 евро сроком на 2 года. Денежные средства были зачислены уполномоченным банком на транзитный валютный счет ОАО «Альфа» 17 января 20___г., уведомление о поступлении денег было передано ОАО «Альфа» 18 января 20___г. на следующий день, 19 января 20___г., бухгалтер ОАО «Альфа» подготовил необходимые документы и подал в банк заявление о резервировании с платежным поручением на сумму резервирования, которое было исполнено банком в тот же день, а 20 января 20___г. было подано распоряжение о переводе денежных средств на специальный счет, а также распоряжение о переводе средств со специального счета на текущий валютный счет ОАО «Альфа», которое было исполнено банком в тот же день.
Учетной политикой ОАО «Альфа» предусмотрено осуществление перевода долгосрочных кредитов и займов в краткосрочные, когда до срока погашения остается 365 дней.
Проверка операций по валютному счету
Зачислена сумма кредита на транзитный валютный счет
Перечислена сумма резер-вирования операции по получению валютного кредита
Зачислена сумма поступивших заемных средств на специальный счет «Р1»
Списана курсовая разница по транзитному валютному счету
Переведена сумма поступивших заемных средств со специального счета «Р1» на текущий валютный счет
Переведена основная сумма долга по кредиту из состава долгосрочной задолженности в краткосроч-ную
Погашена основная сумма долга по кредиту
3. Мельник М.В. Аудит. Учебное пособие. – М.:ЭКОНОМИСТЪ.2009 г. - 208 с.
4. Подольский В.И. Аудит. Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 352 с.
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. – 5-е издание перераб. и доп. –
4. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ...…....35
Название: Методические указания для практических занятий для студентов специальности
Раздел: Остальные рефераты
Тип: учебное пособие
Добавлен 23:28:43 11 июля 2012 Похожие работы
Просмотров: 349
Комментариев: 7
Оценило: 0 человек
Средний балл: 0
Оценка: неизвестно Скачать
Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Да, но только в случае крайней необходимости.
Учебное пособие: Методические указания для практических занятий для студентов специальности
Реферат: Развитие силовых способностей человека
Реферат: Кроншнеп
Реферат по теме Long-term loans
Курсовая работа по теме Розподіл концентрацій забруднюючих речовин в атмосфері
Дипломная работа по теме Оценка рынка ипотечного кредитования РФ (на примере ОАО Сбербанк России отделение №4682)
Реферат: Врожденный короткий пищевод. Динамическая и спаечная непроходимость у детей
Процессы управления, самоуправления и самоорганизации
Дипломная работа по теме Проект информационного продвижения на гостиничном рынке г. Якутска гостиницы 'соната' ОАО 'ГАВС РС (Я)'
Практическое задание по теме Выбор основных и вспомогательных материалов для обуви
Темы Рефератов Косметология
Реферат: Супутникові системи зв'язку
Доклад: Под угрозой угольного голода
Контрольная работа по теме Приемы программирования на JavaScript
Доклад по теме Анализ и совершенствование коммерческой деятельности
Реферат: Эффективность рекламной деятельности ООО Ключ-Н
Контрольная Работа No 2 Атанасян 11 Класс
Системы Защиты Информации Реферат
Национальная Безопасность России Эссе
Реферат: Процессуальный статус подозреваемого и обвиняемого
Курсовая работа по теме Графика в OpenGL
Реферат: Тромбоз и облитерация мозговых сосудов
Доклад: Кашмир
Реферат: Церкви Нижнего Новгорода