Участники специальных экономических зон (СЭЗ) освобождаются от налога на прибыль в зависимости от объема внесенных инвестиций

Законом ЗРУ-783 от 12.07.2022г. в статью 473 Налогового кодекса введены новые льготы для участников СЭЗ

Как применялись льготы до июля 2022 года?

Согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 26.10.2016 г. N УП-4853 (с учетом Указа Президента РУз от 19.06.2020 г. N УП-6011) льготы по налогу на прибыль предоставлялись участникам СЭЗ в зависимости от объема внесенных инвестиций:

·  от 300 тыс. долларов США до 3 млн долларов США - сроком на 3 года

·  от 3 до 5 млн долларов США - сроком на 5 лет

·  от 5 до 10 млн долларов США - сроком на 7 лет

·  от 10 млн долларов США и выше - сроком на 10 лет

Если участник СЭЗ включен в реестр участников специальных экономических зон до 1 октября 2020 года и использовал указанную льготу, то такой налогоплательщик вправе доиспользовать льготу по налогу на прибыль в полном объеме без каких-либо ограничений (основание: ч.19 ст.483 НК).

Пример. Предприятие включено в реестр участников СЭЗ в июле 2019 года. Объем инвестиций – 4 млн долларов США. Согласно УП-4853 от 26.10.2016г. срок действия льготы по налогу на прибыль – 5 лет.

Предприятие вправе применить льготу по налогу на прибыль с июля 2019 года

в течение 5 лет.

Как применяются льготы после июля 2022 года?

С июля 2022 года в Налоговом кодексе предусматриваются новые льготы по налогу на прибыль, срок действия которых зависит от объема внесенных инвестиций:

·       от 3 до 5 млн долларов США - 3 года

·       от 5 до 15 млн долларов США - 5 лет

·       15 млн долларов США и выше - 10 лет

С какого момента участники СЭЗ вправе применить льготу?

Участники СЭЗ вправе применить льготу с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории специальной экономической зоны.

Как применяется льгота, если участник СЭЗ увеличит объем инвестиций?

Если участник СЭЗ увеличит объем инвестиций до размера, предусматривающего более продолжительный срок действия льготы, то налогоплательщик вправе претендовать на больший срок действия льготы.

Пример. В 2022 году объем инвестиций участника СЭЗ – 4 млн долларов США. Предприятие применило новую льготу по налогу на прибыль с даты ввода объекта в эксплуатацию.

Срок действия льготы – 3 года.

В течение льготного периода предприятие увеличило инвестиции до 6 млн долларов США, поэтому срок действия льготы продлевается до 5 лет (ч.2 ст.473 и ч.4 ст.474 НК).

Если объем инвестиций увеличен после истечения предыдущего срока действия льгот, льгота применяется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на более продолжительный оставшийся срок действия льгот.

Как применяется льгота, если участник СЭЗ занимается несколькими видами деятельности?

Льгота распространяется только на прибыль, полученную от деятельности предусмотренной в Соглашении об инвестировании на территории СЭЗ, заключенном между инвесторами и Дирекцией СЭЗ.

Если участник СЭЗ дополнительно занимается и другими видами деятельности, он должен вести раздельный учет доходов и расходов в целях определения льготной и налогооблагаемой прибыли (ст.80 НК).

Информационная служба

Министерства финансов