Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке

Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "Дельта-Агро". Учет денежных средств на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в банке.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что в современных условиях хозяйствующие субъекты, поставлены в условия самостоятельного выбора, в каких банках открывать расчетные счета для ведения безналичных денежных расчетов, чтобы обеспечить оперативность движения денежного потока. А так же для обеспечения надежности хранения свободных денежных средств на непродолжительный период времени.
В условиях конкуренции и нестабильности внешней среды необходимо контролировать и оперативно реагировать на отклонения движения денежных средств на каждом расчетном счете, открытым предприятием в выбранном кредитном учреждении. В условиях постоянно изменяющейся экономической ситуации, как внешней, так и внутренней, достичь поставленной цели можно, лишь опираясь на теоретические и методические разработки в области управления безналичными денежными потоками.
Денежные средства, находящиеся на расчетных счетах образуют основу расчетов всех хозяйственных операций с контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, оперативность ведения которых определяется и договорными условиями и законодательными документами. Кроме того, коммерческие банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций.
Цель курсовой работы - рассмотреть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке и разработать рекомендации по организации внутреннего контроля за движением денежных средств на расчетных счетах предприятия.
Для достижения цели данной работы необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке.
2. Изучить краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «Дельта-Агро».
3. Ознакомиться с организацией бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в ОАО «Дельта-Агро».
4. Разработать направления совершенствования бухгалтерского учета, в части внутреннего контроля за операциями на расчетных счетах предприятия.
Для достижения поставленной цели использованы следующие методы:
- метод исследования, заключается в изучении законодательных актов и специализированной литературы отечественных и зарубежных авторов по вопросам, ведения учета денежных средств на расчетных счетах;
- метод анализа, заключается в рассмотрении финансового состояния и организации учета средств на расчетных счетах исследуемого предприятия;
Теоретической основой исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты (Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету, Порядок ведения кассовых операций, Положение по ведению безналичных расчетов, Методологические указания и другое, касающиеся изучаемого вопроса), а также научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых экономистов.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах предприятия.
Объектом исследования выбран один из крупнейших сельхозпроизводителей Волгоградской области Открытое Акционерное общество «Дельта-Агро», основным видом деятельности которого, является выращивание зерновых культур и подсолнечника на собственных и арендуемых землях. Общество находится на общем режиме налогообложения с применением льгот для сельхозпроизводителя, формирует отчетность в полном объеме и подлежит обязательному аудиту.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников литературы и приложений.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКЕ
1.1 Определение и сущность расчетного счета и нормативная база регламентирования операций на нем
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец, либо операционного дня, либо отчетного периода (месяца, квартал, года).
Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.
Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами.
Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет Воронин Л.И. Бухгалтерский учет : учебник / Л.И. Воронина. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: Альфа-М:  НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 с., 261 с. .
Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. При этом следует иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
Движение денежных средств - это их передача безналичным путем всех валовых поступления и платежей предприятия.
Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся в безналичном порядке, при этом посредником при расчетах выступают учреждения банков.
Безналичные расчеты законодательно регулируются Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ)) и Положением банка России « О безналичных расчетах» от 16 июля 2012 года № 385-П. Настоящее Положение разработано в соответствии с ГК РФ, и регулирует: осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте России в установленных формах, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.
Кроме того, Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года за № 28-И, регулируется порядок работы предприятий с выпиской банка.
Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению. А порядок хранения, получения, расходования и остаток наличных денег на конец рабочего дня контролирует обслуживающий банк, в соответствии с нормативными документами Центрального банка России: «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (№ 373-П от 12.10.2011 г) и «О правилах осуществления переводов денежных средств на территории РФ» (№ 384-П от 19.07.2012 г.).
Хранение денежных средств на расчетных счетах в банковских учреждениях имеет большое значение, так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие /Н.А. Каморджановой, И.В. Карташовой, - 3-е изд.перераб и доп. - СПб.: Питер, 2010. - 480 с., 165 с. .
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
1.2 Порядок открытия и документооборот по расчетному счету
Для осуществления расчетных операций в безналичной форме предприятие открывает в банке расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, являющейся юридическим лицом, имеющей самостоятельный баланс.
Для открытия расчетного счета в банк организаций предоставляются следующие документы:
- свидетельство о государственной регистрации организации;
- учредительные документы (в ООО и ОАО устав);
- карточки с образцами подписей и оттиска печати;
- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
Лицензию нужно представить только в том случае, когда от ее наличия зависит возможность открытия банковского счета соответствующего вида.
Организация должна принести в банк оригиналы или копии документов, заверенные в установленном законодательством порядке (нотариально). Если организация представляет оригиналы, то инструкцией Банка России (№ 28-И от 14.09.2006 г. пункт 1.11) определено два варианта.
Первый - принести в банк оригиналы документов вместе с их копиями, которые организация должна самостоятельно предварительно заверить (подписью руководителя и печатью). Второй - принести в банк только оригиналы документов. Сотрудник банка сам снимет с них копии.
Основанием для открытия расчетного счета является договор банковского счета Гражданский кодекс РФ части первая [от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ], и третья [от 01.03.2002 г. № 147-ФЗ] пункт1, статья 846 (в ред. I части 27.06.2012 г., III части 05.06.2012 г.) // Гарант [Электронный ресурс]. - Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. - М. : СПС., 2014. . Банковский счет является открытым с момента внесения записи в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Эта запись делается банком в следующие сроки: либо не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета, либо одновременно с заключением договора банковского счета.
Карточку с образцами подписей и оттиска печати сделайте организации (форма № 0401026) заполняют в одном из вариантов:
- на пишущей машинке или компьютере шрифтом черного цвета;
- ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.
Карточка может быть оформлена и без нотариального заверения подлинности подписей. Удостоверить подписи и полномочия сотрудников организации может работник банка на основании документов, подтверждающих личности работников, и учредительных и распорядительных документов организации (пункт 7.13 инструкции Банка России № 28-И от 14.09.2006 г.) Как открыть (закрыть) расчетный счет в России // Система Главбух [Электронный ресурс] - Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. - М. : БСС, 2014. .
Расчетный счет может быть закрыт (статья 859 ГК РФ):
- по инициативе банка (в одностороннем порядке);
- по решению суда на основании требования банка.
В одностороннем порядке банк закрывает расчетный счет, если:
- на расчетном счете организации в течение двух лет нет средств, и по нему не ведутся операции;
- в течение года банк неоднократно отказал организации в выполнении контролируемых или сомнительных операций.
По требованию банка суд может принять решение о расторжении договора и закрытии банковского счета в следующих случаях:
- когда сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковским договором (организация не восстановила указанную сумму в течение месяца со дня получения уведомления банка);
- при отсутствии операций по счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
После закрытия счета, в течение 7 дней, банк обязан выдать (перечислить) организации остаток денег.
Для осуществления операций по расчетному счету предусмотрены следующие виды расчетных документов: платежное поручение; платежное требование; инкассовое поручение; аккредитив; чек и платежный ордер.
Платежное поручение оформляет плательщик средств и является распоряжением владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
При недостаточности средств на расчетном счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:
- в бюджеты бюджетной системы России и государственных внебюджетных фондов, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств;
- по требованию взыскателей средств;
- в соответствии с договором с банком.
Платежное требование (форма № 0401061) является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями: с акцептом и без акцепта.
В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора. При этом он должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре. Как произвести, отразить в бухучете списание денежных средств с расчетного счета // Система Главбух [Электронный ресурс] - Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. - М. : БСС, 2014.
Обязательным условием этих расчетов является наличие у банка, обслуживающего плательщика, права списывать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения, т.е. покупатель не может отказаться от оплаты и банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке.
Инкассовое поручение составляется на бланке (форма № 0401071) получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения. Банк, принявший инкассовые поручения, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.
Кроме того, деньги могут поступать (списываться) с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой.
Выше перечисленные расчетные документы могут быть составлены, либо в бумажном виде, либо в электронном виде.
Документы на бумажном носителе оформляются на бланках установленных форм, с заполнением в полях реквизитов. При заполнении расчетных документов на бумаге не допускаются: исправления; помарки, подчистки и использование корректирующей жидкости Как организовать учет операций по расчетному счету.// Система Главбух [Электронный ресурс] - Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр.. - М. : БСС, 2014. .
Расчетные документы банк принимает к исполнению независимо от их суммы в течение десяти дней со дня их выписки. Чтобы отозвать расчетный документ, подается в банк двух экземплярах заявление, подписанное лицами, имеющими право подписи банковских расчетных документов и заверенное печатью организации. Заявления представляются:
- в банк плательщика - при отзыве платежного поручения;
- в банк получателя - при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.
Документы, составленные в электронном виде, организация передают в банк по каналам связи (через Интернет) или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Документы в электронной форме должны содержать поля, предусмотренные в унифицированных формах. Порядок работы с электронными расчетными документами оговаривается в договоре с банком.
1.3 Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на основном, инвентарном активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», где обобщается информация о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях Керимов В.Э. Бухгалтерский учет : учебник / В.Э. Керимов ; 5-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К о , 2012.-776 с., 354 с. .
По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан «Входящий остаток» средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и «Исходящий остаток» на дату выписки. Выписка выдается за каждый рабочий день банка, при условии свершения операций на расчетном счете.
Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.
Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей, так как к ней приложены оправдательные документы на каждую записанную сумму, которые погашены штампом обслуживающего банка. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.
В течение десяти дней с момента получения выписки организация должна письменно сообщить в банк о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если этого не будет сделано, то банк считает остаток средств на счете подтвержденным. Денежные средства могут ошибочно списываться (зачисляться) на счет, либо по ошибке банка, либо по ошибке самой организации (по ошибке плательщика). О таких суммах организация узнает из банковской выписки и письменно, в течение десяти дней сообщает в банк (пункт 2.1, раздел II части III Положения № 385-П от 16.07.2012 г.).
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, которые обобщаются в «Ведомости к журналу-ордеру № 2 к счету 51» . По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов, находящие отражение в «Журнале-ордере № 2 к счету 51». Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» Богаченко В.М. Бухгалтерский учет : учебник /В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, - 18-е изд. перераб. и доп.- Ростов н/Д Феникс, 2014. - 510 с., 234 с. .
Корреспонденция счетов по фактам хозяйственной деятельности, связанных с учетом денежных средств на расчетном счете (таблица 1.1.)
Отражение движения денежных средств на счете 51 «Расчетные счета»
Бухгалтерская корреспонденция счетов
Денежные средства, поступившие на расчетный счет
Поступили денежные средства в оплату отгруженной продукции (товаров, работ, услуг, основных средств) и авансовые платежи от покупателей
Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сданы в банк денежные средства из кассы организации
Поступили денежные средства в виде взносов в уставный капитал
Зачислена выручка от продажи товаров
Получены кредиты банка и другие заемные средства
Кт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы»
Поступили суммы по удовлетворенным претензиям, ошибочное зачисление сумм
Денежные средства, перечисленные с расчетного счета
Получены наличные деньги с расчетного счета в банке
Отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, пластиковые карты, электронные кошельки и пр.
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и авансы.
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Перечислены в бюджет налоги, сборы и экспортная пошлина
Дт 68 «Расчеты с бюджетом по налогам»
Перечислены страховые платежи по страховым взносам во внебюджетные фонды
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Погашены долгосрочные кредиты и займы
Погашены долгосрочные кредиты и займы
Дт 66 (67) Краткосрочные кредиты и займы»
Выплата дивидендов акционерам от участия в уставном капитале
Дт 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Перечисление5 денежных средств в оплату услуг банка
Дебетовый остаток на счете 51 «Расчетные счета» отражает величину средств предприятия на расчетных счетах на начало (конец) отчетного периода и месяца и находит отражение в «Бухгалтерском балансе» (ф. № 1) во втором разделе «Внеоборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты» Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник, - М.: Проспект, 2011. - 504с., 100 с. .
Кроме того, как движение денежных средств, так и их остаток, по итогам отчетного года отражаются в форме № 4 бухгалтерской (финансовой) отчетности «Отчет о движении денежных средств» в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется в разрезе открытых расчетных счетов в разных банках, с учетом субконто. Данные аналитического учета необходимы для проведения инвентаризации денежных средств на расчетных счетах. Сверка данных учета и выписки банка из лицевого счета оформляется актом на определенную дату, которая подписывается работниками банка и организации и заверяется печатями.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ ОАО «ДЕЛЬТА-АГРО»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Дельта-Агро»
Открытое акционерное общество «Дельта-Агро» образовалось входит в список 300 лучших сельскохозяйственных организаций Российской Федерации. Юридический адрес общества: Волгоградская область, Михайловский район, х. Карагичев, ул.Ленина,6, расположено в г. Михайловка по адресу пер. Боинский, 3, что является его почтовым адресом.
ОАО «Дельта-Агро» занимает 1% обрабатываемых сельхозугодий Волгоградской области и является предприятием по выращиванию зерновых, зернобобовых и масляничных культур на собственных и арендованных землях общей площадью 60980 га, находящихся:
- Михайловский район (Карагичевский с/с) - 25109 га (8 % земли района);
- Руднянский район (Раздолье с/с/ - 26710 га (16 % земли района);
- Новоаннинский район (Племзавод Филоновский) - 9161 га (3 % земель).
Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава и решения общего собрания акционеров. Общество является самостоятельной коммерческой организаций, целью которого является извлечение прибыли от следующих видов деятельности:
- выращивание и переработка сельскохозяйственной продукции;
- торгово-закупочная, посредническая и коммерческая деятельность;
- автотранспортные услуги и ремонт автомобилей;
- транспортировка грузов и оказание складских услуг.
Приоритетными видами деятельности является выращивание пшеницы озимой и подсолнечника, осуществляемые с применением «No-Till - не пахать» - ресурсосберегающей технологии по применению систем сухого земледелия, обработка почвы без оборота пласта земли с целью снижения эрозии и повышения плодородия на базе биологических севооборотов.
Выращивание продукции ведется на собственных (1062,3 га) и на арендуемых (59712,7 га) сельскохозяйственных землях, являющиеся пашней. Показатели посевов и выращивания культур представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Показатели посевов и уборки урожая ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.
Учредителями Общества являются физические лица. Уставный капитал в настоящее время составляет 3500000 рублей, который разделен на 3500 штук обыкновенных акций, привилегированных акций нет. Общество расчетные операции ведет на шести рублевых, открытых в банках. Исполнительным органом является генеральный директор, осуществляющий оперативное управление предприятием, состоящее из служб представленных на организационно-структурной схеме, (рисунок 2.1).

Рис. 2.1 Организационно- структурная схема ОАО «Дельта-Агро»
Для целей ведения бухгалтерского, налогового учета и формирования отчетности создано централизованное подразделение в составе 7 бухгалтеров, возглавляемое главным бухгалтером. Ведется бухгалтерский учет с применением журнально-ордерной формы учета, единого плана счетов с использованием бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.0.
Работа в бухгалтерии группируется по направлениям: осуществление расчетов, ведение материального учета, налоговый учет, финансовый учет и характеризуется структурой, представленной на рисунке 2.2.

Рис. 2.2. Структура бухгалтерской службы ОАО «Дельта-Агро»
ОАО «Дельта-Агро», являясь крупным сельхозпроизводителем, находится на общем режиме налогообложения и соответственно является плательщиком предусмотренных законодательством налогов, однако имеет ряд льгот:
- налог на прибыль, в части прибыли от сельскохозяйственной продукции облагается по ставке 0 %;
- налог с владельцев транспортных средств, в части техники сельскохозяйственного назначения облагается налогом по ставке 0 %.
Предприятие формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность в полном объеме (приложения 1 - 4). Являясь сельхозпроизводителем в ОАО «Дельта-Агро» формируются отчетные формы для предприятия агропромышленного комплекса.
ОАО «Дельта-Агро» является высоко прибыльным сельскохозяйственным предприятием, в 2012 г. прибыль составила 228882 тыс.руб. увеличившись за исследуемый период в 1,5 раза, при росте объема выручки в 1,8 раза. С использованием материалов формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» проведен анализ результативности (табл. 2.2).
Таблица 2.2 Анализ финансовых результатов Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / М.А.Вахрушина, Дарник В.Б., Петрова В.И. - М. : Вузовский учебник, 2009. - 463 с., 271 с. ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 годы (тыс.руб.)
Результат от обычных видов деятельности
Результат от прочих доходов и расходов
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Коэффициент соотноше-ния доходов и расходов
Данные таблицы 2.2 показывают, что на предприятии возросли: валовая прибыль в два раза, доходы от обычных видов деятельности на 182,79 %, а расходы сократились на 27221 тыс. руб. (157,48 %). Возросли прочие доходы на 10826 тыс.руб., а расходы только на 3096 тыс.руб. Это свидетельствует о положительной динамике финансового состояния. Так же рассчитаем показатели рентабельности, и отразим на рисунке 2.3.
Рис. 2.3 Динамика показателей рентабельности ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.
Внешним проявлением финансового состояния предприятия является платежеспособность. Оценка платежеспособности выполнена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Анализ коэффициентов платежеспособности Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник. / А.Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 367 с., 226 с. ОАО «Дельта-Агро» за 2010-2012 гг.
Общий показатель платежеспособности
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
Коэффициент задолженности по кредитам и займ.
Расчеты отражают, что предприятие находится в удовлетворительном платежном состоянии и имеет возможности погасить внешние обязательства за счет оборотных средств. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты. Показатели в динамике представим на рисунке 2.4.
Рис. 2.4 Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»
Таким образом, рассмотренные показатели отражают, что исследуемое предприятие имеет устойчивое финансовое положение, работает прибыльно, платежеспособно, что говорит о хорошем управлении денежными потоками.
2.2 Учет операций на расчетных счетах и инвентаризация средств на них в ОАО «Дельта-Агро»
Для хранения денежных средств и ведения операций по расчетам ОАО «Дельта-Агро» ведет на шести расчетных счета, открытых в следующих отделениях банков:
- ОАО КБ «Михайловский Промжилстройбанк» (рублевый, текущий);
- Михайловское отделение Сбербанка г. Вологоада (рублевый, текущий);
- Волгоградском ОСБ г.Волгограда (рублевый, текущий);
- Еланское отделение Сбербанка г. Волгограда (рублевый, текущий):
- Филиал «Газпромбанк ОАО» г. Волгорада (рублевый, текущий);
- Михайловское отделение Сбербанка г. Вологоада (рублевый, бизнес счет);
Кроме того, для ведения расчетов в иностранной валюте открыты - валютные транзитный и текущие счета в Михайловском отделение Сбербанка.
Каждый из шести банков на следующий день, после проведения расчетных операций по счету предоставляет выписку с расчетного счета, с приложением документов на поступление и списание денежных средств по счету. При получении банковской выписки проверяется их количество и принадлежность к организации. Бухгалтер, которому поручен этот участок работы обрабатывает отдельно каждую выписку, с указанием корреспонденции счетов.
Учет операций на расчетных счетах в банках ведется на счете 51 «Расчетные счета». Имеющиеся средства на счете у предприятия являются его активом, поэтому счет 51, является активным, он при увеличении дебетуется, при уменьшении - кредитуется. При этом в корреспонденции фиксируется источник финансирования поступления средств, в установленном законом порядке.
Платежными поручениями ОАО «Дельта-Агро» рассчитывается с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджеты всех уровней и взносов во внебюджетные фонды, которые являются основанием формирования следующих бухгалтерских записей:
- оплата покупателями за продукцию и услуги, включая аванс
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- оплата поставщикам за материалы, услуги и т.п.
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- платежи в бюджет налогов и сборов
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- платежи страховых взносов во внебюджетные фонды
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- перечисление средств на две корпоративные пластиковые карты
Дебет 55 «Специальные счета в банках»
- погашение банку ранее полученных краткосрочных кредитов
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк - оформляется кассиром предприятия «Объявление на взнос наличными», квитанция которого с подписью работника банка и печатью банка прикладывается к расходному кассовому ордеру, что отражается бухгалтерской записью:
Для получения денег из банка предприятие имеет чековую книжку из 50 чеков, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В день получения денег, чековую книжку выдают кассиру с заполненным «Чеком», который представляется в банк. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается
Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах в банке курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Титульный Лист Реферата 9 Класс
Курсовая работа: Административно-правовой статус высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ
Лабораторная Работа На Тему Проведение Выборочного Наблюдения
Дипломная работа по теме Разработка автоматической линии штамповки деталей из рулонного материала
Эссе Политиков
Дипломная работа по теме Историческая личность Екатерины II
Сочинение Рассуждение На Тему Свобода Это Выбор
Контрольная работа по теме Производственные возможности. Выбор оптимума по Парето. Свойства общественных благ
Социальная Реабилитация Инвалидов В Рф Курсовая Работа
Вторичные Половые Признаки Реферат
Реферат по теме Финансы Республики Беларусь в 2022 году: снижение затрат, жесткая фискальная политика и аудит эффективности
Реферат: Робочий час Режим праці та відпочинку
Курсовая работа: Показатели экономической эффективности инвестиционного проекта
Контрольная работа по теме Особенности изготовления трикотажных изделий
Курсовая работа: Допустимость хода шахматной фигуры
Эссе На Тему Ася Тургенев
Реферат: Лекции по Педагогиге
Реферат: Эксперимент. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Анализ внутренней среды организации (на примере ОАО ААК 'Прогресс')
Реферат по теме Вопрос об открытии второго фронта. Тегеранская конференция
Насекомые Красной книги - Биология и естествознание презентация
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету - Бухгалтерский учет и аудит шпаргалка
Порядок формирования учетной политики, анализа ее содержания и соблюдения основных принципов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа