Сущность, цели и механизм аудиторской проверки - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Сущность, цели и механизм аудиторской проверки

Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка. Проверочный материал для аудита. Типичные нарушения, выявляемые аудиторами. Бухгалтерские проводки по данным кредитной организации.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:
· профессиональная компетентность и добросовестность;
Проверочным материалом для аудита Уставного капитала банка являются:
· квитанция или иной документ об оплате доли уставного капитала.
· правильность и своевременность формирования уставного капитала;
· полнота формирования уставного капитала;
· источники формирования уставного капитала (за счет собственных средств).
Проверка операций по формированию уставного капитала банка:
· Проверка оплаты акций, выпускаемых при создании банка.
· Определение срока и принципа оплаты акций.
· Определение цены размещения акций.
· Оценка акций в бухгалтерском учете Установление доли привилегированных акций.
· Проверка размещения акций дополнительного выпуска.
· Проверка операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.
· Правильность отражения операций в бух. Учете.
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
Методы получения аудиторских доказательств:
Проверка операций по изменению уставного капитала банка:
· Изучение процедуры принятия решения об изменении уставного капитала.
· Выявление документального отражения соответствующих операций в Уставе банка.
· Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете
Источниками получения аудиторских доказательств являются:
Методы получения аудиторских доказательств:
Типичные нарушения, допускаемые банками при осуществлении операций с уставным капиталом.
1. При формировании уставного капитала:
· предоставление недостоверных данных в проспекте эмиссии, отчете об итогах выпуска ценных бумаг;
· не соблюдение установленной доли привилегированных акций, т.е. превышение 25% уставного фонда;
· приобретение более 20% акций (долей) банка без предварительного разрешения ЦБ РФ;
· ведение общего лицевого счета для акционеров (участников) - физических лиц;
· несоответствие остатков по лицевым счетам акционеров по балансу и по реестру;
· отсутствие договоров на приобретение акций (внесение вкладов), договоров мены (при оплате уставного капитала материальными активами);
· неверное отражение в бухгалтерском учете операций по оплате акций (долей) в иностранной валюте;
· несвоевременное оприходование на балансе банка материальных ценностей, поступивших в оплату уставного капитала;
· оплата акций (долей) третьими лицами, т.е. не со счетов акционеров (участников);
· оплата акций (долей) юридическими лицами в наличной форме;
· неправильное ведение внебалансового учета неоплаченной суммы уставного капитала не акционерного банка, т.е. не отражение неоплаченной стоимости долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала.
2. В части операций по изменению уставного капитала:
· осуществление фактического увеличения уставного капитала не акционерного банка (оплата дополнительных вкладов) до принятия общим собранием участников соответствующего решения;
· капитализация начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов, без предварительного перечисления их на накопительный счет банка;
· осуществление движения по лицевым счетам акционеров (участников) без соответствующих документов, подтверждающих переуступку акций (долей);
· не включение отрицательного результата, возникшего при реализации собственных акций (долей) по цене ниже номинала, в состав расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
3. В части расчетов с участниками по выплате дивидендов:
· осуществление выплаты дивидендов по ранее выпущенным акциям в период между регистрацией проспекта эмиссии и полной оплатой уставного капитала;
· выплата дивидендов при отсутствии соответствующего решения компетентного органа (общего собрания или совета директоров);
· осуществление выплаты дивидендов без удержания налога у источника (по обыкновенным акциям и долям);
· неверное применение ставок налога на доходы (дивиденды), в частности при выплате дивидендов акционерам - иностранным юридическим лицам;
· использование средств резервного фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недостатке (отсутствии) чистой прибыли банка.
1. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
2. Разумная уверенность - высокая, но не абсолютная степень уверенности. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
3. Допущение непрерывности деятельности является основным принципом подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности обычно предполагается, что аудируемое лицо будет продолжать осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что аудируемое лицо сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе своей деятельности.
4. Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.
Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверке совокупности исходя из того, чтобы каждый отдельный элемент выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным.
Поскольку целью выборки является получение выводов по всей генеральной совокупности, аудитор старается сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными для генеральной совокупности. Проверяемая совокупность элементов должна формироваться таким образом, чтобы исключалась предвзятость.
5. Трансформация финансовой информации - преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Бухгалтерские проводки по данным кредитной организации :
Бухгалтерские проводки по результатам аудита:
1) Д 91007К 99999610,14 тыс. рублей.
2) Д 30102К 30202610,14 тыс. рублей.
3) Д 99999К 91007610,14 тыс. рублей.
РАСЧЕТ РАЗМЕРА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДЕПОНИРОВАНИЮ В БАНКЕ РОССИИ
Полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации АКБ «Заря»
Почтовый адрес 420000, г. Казань, ул. Баумана, д. 1. _________
обязательства перед юридическими лицами - нерезидентами в валюте Российской Федерации
обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации
иные обязательства в валюте Российской Федерации
обязательства перед юридическими лицами - нерезидентами в иностранной валюте
обязательства перед физическими лицами в иностранной валюте
иные обязательства в иностранной валюте
Нормативная величина обязательных резервов
по обязательствам перед юридическими лицами - нерезидентами в валюте Российской Федерации
по обязательствам перед физическими лицами в валюте Российской Федерации
по иным обязательствам в валюте Российской Федерации
ИТОГО по обязательствам в валюте Российской Федерации
величина исключаемых наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в кассе кредитной организации, код обозначения - 202025
ВСЕГО по обязательствам в валюте Российской Федерации
по обязательствам перед юридическими лицами - нерезидентами в иностранной валюте
по обязательствам перед физическими лицами в иностранной валюте
по иным обязательствам в иностранной валюте
ИТОГО по обязательствам в иностранной валюте
Усредненная величина обязательных резервов
по обязательствам в валюте Российской Федерации
по иным обязательствам в иностранной валюте
Расчетная величина обязательных резервов
по обязательствам в валюте Российской Федерации
по обязательствам в иностранной валюте
Фактические остатки средств на счетах по учёту обязательных резервов
по обязательствам в валюте Российской Федерации
по обязательствам в иностранной валюте
Подлежит перечислению на счета по учёту обязательных резервов (недовзнос)
по обязательствам в валюте Российской Федерации
по обязательствам в иностранной валюте
Подлежит возврату на корреспондентский счет (перевзнос)
по обязательствам в валюте Российской Федерации
по обязательствам в иностранной валюте
ВСЕГО по результатам зачёта подлежит перечислению на счета по учёту обязательных резервов (недовзвнос)
ВСЕГО по результатам зачёта подлежит возврату на корреспондентский счет (перевзнос)
Согласно исправленному расчету общая сумма ошибки будет составлять:
(707-610,14) + (309,72-309) = 96,86 + 0,72 = 97,58 тысяч рублей.
Размер ошибки по результатам проверки составил 97,58 тыс. руб.
Выявленное нарушение не является существенным, так как сумма ошибки меньше чем размер допустимой ошибки, в этом случае нарушение будет являться несущественным.
Так как нарушение установлено 25.01.2010 г., то есть в период регулирования обязательных резервов, то кредитной организации рекомендуется, представить в территориальное учреждение Банка России исправленный расчет.
1. Федеральный закон от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
2. Федеральный закон от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» с изменениями.
3. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» с изменениями.
4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями.
5. Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 № 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» с изменениями.
6. Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями.
7. Положение Банка России от 26.03.2007 « 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» с изменениями и дополнениями.
9. Указание Банка России от 29.03.2004 № 1408-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России».
10. Смирнова, Л.Р. Банковский аудит [Текст] : учеб. пособие / Л.Р. Смирнова. - М. : Финансы и статистика, 2001.
Порядок проведения аудиторской проверки кредитной организации, функции и обязанности сторон. Виды, источники и методы получения аудиторских доказательств, использование результатов аудиторской проверки. Объекты аудита, цели, задачи, источники информации. курсовая работа [27,7 K], добавлен 27.06.2010
Цель, задачи и источники информации аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Подготовка, планирование и проведение проверки учредительных документов и уставного капитала. Анализ расчетов с учредителями по вкладам в капитал. реферат [54,2 K], добавлен 24.12.2010
Юридические и бухгалтерские аспекты формирования уставного капитала. Применение МСФО к инвестициям в уставный капитал. Анализ состояния учета уставного капитала в АО "Делетта". Задачи и источники информации аудиторской проверки собственного капитала. дипломная работа [198,0 K], добавлен 06.07.2015
Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Основные цели, задачи, этапы аудита уставного капитала. Методика аудита уставного капитала. Выводы проверки аудита формирования уставного капитала на предприятии на примере ООО "Лаб-Сервис". курсовая работа [63,1 K], добавлен 13.08.2014
Цель, основные задачи, законодательная база и источники информации для аудита учета затрат. Подготовительный этап и планирование проверки учета затрат. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудиторской проверки. Заключительный этап проверки. курсовая работа [105,3 K], добавлен 20.05.2015
Объекты, цели и задачи аудита денежных средств. План аудиторской проверки. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций. Установление соответствия учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам. контрольная работа [43,5 K], добавлен 23.12.2010
Сущность аудита, его содержание, цели и задачи. Аудиторская деятельность и ее регулирование. Договорная работа. Планирование аудиторской проверки. Исследования в аудите. Аудиторское заключение. Методика проведения аудита основных объектов проверки. курс лекций [108,5 K], добавлен 16.03.2007
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Сущность, цели и механизм аудиторской проверки контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Итоговое Сочинение По Капитанской Дочке 8 Класс
Реферат: Лікування ультразвуком
Реферат по теме Понятие концептуальной системы химии
Курсовая Работа На Тему Государственная Служба, Как Институт Административного Права
Дипломная работа по теме Модернизация топливной системы воздушного судна BOEING 767 с целью повышения надежности
Реферат: Иван III: исторический портрет
Реферат: Происхождение и эволюция первобытного искусства. Скачать бесплатно и без регистрации
Написать Сочинение Сравнительная Характеристика Троекурова И Дубровского
Реферат Математика В Профессии Пекарь
Контрольная работа: Типы ветвления побегов
Реферат: Пам ятки архітектури Київської Русі
Решать Контрольную Работу По Математике 4 Класс
Контрольная Работа По Физике 7 Сила
Шпаргалки На Тему Концепции Современного Естествознания
Реферат по теме Алексия
Топик: School in Great Britain
Проблемы Информатизации В России Эссе
Реферат: Бразильская выдра
Дипломная работа по теме Влияние гендерных особенностей в структуре Я–концепции на успешность личностного самоопределения
Реферат: Cigarettes And Alcohol Advertisements Essay Research Paper
Теоретические основы и технологии начального образования по естествознанию - Биология и естествознание контрольная работа
Стафилококки — возбудители пищевых токсикозов - Биология и естествознание курсовая работа
Система учета затрат "Директ-костинг" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа