Существенность в аудите, методы её оценки - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Существенность в аудите, методы её оценки

Теоретические аспекты уровня существенности (материальности) в аудите, порядок его определения. Основные причины актуальности и значимости существенности в аудите. Разработка внутрифирменного стандарта определения существенности в ОАО "Теплосеть".


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учёта и аудита
на тему: "Существенность в аудите, методы её оценки "
Выполнила: студентка 3 курса группы
специальности: "Бухгалтерский учёт, анализ и аудит"
Проведение аудита всегда сопровождается определенным риском. Аудитор должен четко уяснить себе, в чем заключается аудиторский риск, его сущность, составные части, как его определить и его максимально допустимый уровень. Это очень важная проблема, поскольку от ее решения зависит согласие аудитора на проведение проверки финансовой отчетности или отказ от нее; составление плана проверки и ее сроков; выбор направлений, подходов, методов и приемов аудиторской проверки.
Об актуальности оценки аудиторского риска свидетельствует тот факт, что данному вопросу уделяется внимание по меньшей мере в шести из действующих на сегодня 26 международных нормативов аудита.
Существенности в аудите является фундаментом, своего рода гарантией, для профессионального решения многих вопросов. Принципы существенности формирует логическую последовательность и взаимосвязь между этапами аудита, объемом и содержанием аудиторских процедур, оценкой результатов собранных аудиторских доказательств и формой аудиторского заключения. Кроме того, сама категория существенности представляет собой достаточно подвижную систему, учитывающую реальный характер финансовой информации, подверженной корректировкам и изменениям.
Актуальность и значимость существенности в аудите объясняются несколькими причинами.
Во-первых, принцип существенности допускает не принимать во внимание незначительные характеристики, но вся важная информация должна быть раскрыта полностью.
Во-вторых, принцип существенности позволяет определить влияние стоимости отдельных объектов бухгалтерского учета на сумму и структуру баланса, на финансовые результаты. Следовательно, в ходе аудиторских процедур исследуются те бухгалтерские операции, которые оказывают значительное влияние на величину активов, пассивов и финансовых результатов.
Следовательно, аудит, проводимый в целях проверки значимости и достоверности бухгалтерской отчетности, должен определять существенность по отношению ко всем группам пользователей, но в собственных интересах аудитора.
Существенность может определяться как абсолютное значение и как относительная величина ошибки.
Аудитор обязан сделать вывод, что отчетность проверяемого экономического субъекта не может быть признана достоверной, если выполняется хотя бы одно из двух условий:
отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения в сумме составляют величину, которая намного выше уровня существенности;
Для нахождения уровня существенности каждая аудиторская организация может использовать свою систему базовых показателей уровня существенности информации. Можно использовать следующую таблицу:
Значение базового показателя бухгалтерской отчётности проверяемого экономического субъекта
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года в экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяют финансовые показатели, перечисленные в графе 1 табл.1. Их значение может быть занесено в графу 2 в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчётность. От этих показателей берутся процентные доли, приведённые в графе 3, и результат заносится в графу 4.
Аудитор должен проанализировать числовые значения, записанные в графе 4. Значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от остальных, он может отбросить. На базе оставшихся показателей рассчитывают среднюю величину, которую можно для удобства в дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты должны быть отражены в рабочей документации проверки.
Рассмотренный порядок нахождения уровни существенности имеет рекомендательный характер. Аудиторские фирмы должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности исходя из обязательных требований федерального правила (стандарта)"Существенность в аудите". К примеру, они могут:
изменить значение коэффициентов в графе 3;
вводить, изменять финансовые показатели, приведенные в графе 1;
менять порядок усреднения при нахождении показателя;
самостоятельно разработать таблицу и ввести схему расчетов уровня существенности;
и т.д. Подольский В.И. Аудит : учебник для бакалавров / В.И. Подольский, А.А. Савин - 4-е изд. перераб. и доп. - М.:Юрайт, 2012. - 587 с
деятельность по эксплуатации тепловых сетей;
доверительное управление имуществом;
Органами управления общества являются:
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Добавочный капитал (переоценка внеоборотных активов)
аудит существенность уровень материальность
Согласно ФПСАД № 4 "Существенность в аудите" Невешкина Е.В. Стандарты по аудиторской деятельности: сб. нормативных актов / Е.В. Невешкина - М.: Изд. «Омега-Л»,2012.- 430 с. итоговое значение уровня существенности может быть округлено аудитором в пределах +-20 %. В нашем случае, будем считать его равным 5 000 млн. руб. Недостатком в использовании данного метода является то, что уровень существенности для отчетности в целом может превышать допустимое значение.
Рассмотрим сущность применения другого подхода к нахождению уровня существенности - дедуктивного. Порядок расчета, предусматривающий использование дедуктивного подхода представлен в приложении 3. Рассматривая представленные показатели, следует отметить, что они взяты из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия ОАО "Теплосеть". При этом следует отметить, что уровень существенности устанавливается аудитором на основе анализа специфики деятельности хозяйствующего субъекта, а также полученной информации об аудируемом лице на протяжении всей аудиторской проверки. Основываясь на суждении собственника хозяйствующего субъекта, проверяющий, может при необходимости, скорректировать установленный уровень существенности.
Таблица 3 - Расчет единого показателя уровня существенности на примере ОАО "Теплосеть"
Как правило, уровень существенности, устанавливаемый в пределах 1-4,9 %, говорит о том, что исследуемые статьи отчетности существенны. Для менее существенных статей отчетности в зависимости от аудитора и финансового положения организации могут быть установлены пределы от 5-10%.
Исчисленное значение в приложении 3, является единым показателем уровня существенности. Оно свидетельствует о том, что в ходе проверки аудитор может допустить ошибку в пределах данного значения и при этом отчетность будет достоверна. Помимо этого следует сказать, что представленные в расчете единого уровня существенности статьи отчетности могут корректироваться аудитором в зависимости от специфики деятельности и объема проверяемой совокупности. Как известно, определение единого показателя существенности не раскрывает долю каждой статьи отчетности в общем значении. Это означает, что после определения единого уровня существенности, аудитору необходимо распределить данное значение по статьям баланса.
Для выполнения этой процедуры следует:
определить удельный вес каждой статьи баланса по активу и пассиву;
распределить уровень существенности между статьями отчетности путем умножения удельного веса каждой статьи отчетности на показатель единого уровня существенности. Солодов А.К. Существенность в аудите.: статья / А.К. Солодов, научный журнал: «Финансовый менеджмент» - 2009. №5, 128 с. Распределение существенности по статьям актива и пассива баланса на примере ОАО "Теплосеть" представлено в табл. 4 и 5.
Таблица 4 - Распределение существенности по активу баланса на примере ОАО "Теплосеть"
Значение уровня существенности, тыс. руб.
3. Результаты исследований и разработок
4. Долгосрочные финансовые вложения
10. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольшее значение уровня существенности по активу составляют основные средства, а наименьший - отложенные налоговые активы. Следовательно, наибольший аудиторский риск будет наблюдаться при анализе аудитором отложенных налоговых активов предприятия. Исследуя пассив баланса, следует отметить, что наибольшее значение уровня существенности составляет уставный капитал, а наименьший - оценочные обязательства. Аналогично ситуации по активу, наибольший аудиторский риск будет при проверке аудитором оценочных обязательств. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс / Е.С. Соколова, З.П. Архарова- М.: Изд.центр ЕАОИ, 2009. - 224 с
Таблица 5 - Распределение существенности по пассиву баланса на примере ОАО "Теплосеть"
Значение уровня существенности, тыс. руб.
2. Добавочный капитал (переоценка внеоборотных активов)
4. Нераспределенная прибыль отчетного года
6. Отложенные налоговые обязательства
11. Прочие краткосрочные обязательства
На основе данных отчета о прибылях и убытках ОАО "Теплосеть" необходимо определить значение уровня существенности для каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Составим таблицу на основе базовых показателей (таблица 6). Необходимо отметить, что в качестве валюты баланса в отчете о прибылях и убытках используется балансовая прибыль. Если не указан уровень существенности данной прибыли, то как правило, он выбирается в размере 5 %. Таким образом, получаем: 3 564 368*0,05=178 218 тыс. руб. Далее определяем уровень существенности по каждой статье отчета о прибылях и убытках. Искомое значение исчисляется по формуле:
для выручки - Sвыр=выручка/сумма всех статей * уровень существенности балансовой прибыли.
Отсюда следует: 34 964 106/82 694 552*178 218=75 352 тыс. руб.
Таблица 6 - Распределение уровня существенности по статьям отчета о прибылях иубытках на примере ОАО "Теплосеть"
Значение уровня существенности, тыс. руб.
Исходных показателей может быть и больше, все зависит от специфики деятельности предприятия и от методологии, разработанной аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. По данным расчетов можно сделать вывод, что наибольший риск наблюдается при проверке аудитором коммерческих расходов.
Это значит, что аудитору необходимо использовать соответствующие процедуры, направленные на снижение риска. Наименьший аудиторский риск наблюдается при проверке выручки, так как исчисленный уровень существенности данного показателя самый высокий.
Наряду с 5 рекомендуемыми Минфином РФ базовыми показателями расчета уровня существенности, было добавлено 8 существенных статей отчетности, границы уровня существенности которых, на основе разработанного внутрифирменного стандарта составляют 2-3%. Это означает, что при проверке данных статей отчетности, вероятность искажения финансовой отчетности в целом снижается. В связи с тем, что были введены границы уровня существенности для таких статей, как: долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, денежные средства и их эквиваленты, прочие оборотные активы, долгосрочные обязательства, отложенные налоговые обязательства, кредиторская задолженность, оценочные обязательства, это позволило перераспределить допущения ошибок со статей, установленных Минфином РФ на статьи значимые для предприятия, выбранного в качестве объекта исследования с учетом отраслевых особенностей и спецификой его деятельности. В соответствии с представленным в п.2.1 алгоритмом расчета единого показателя существенности, произведем аналогичную процедуру на основе внутрифирменного стандарта (приложение 5). Исчисленное значение единого уровня существенности на основе разработанного внутрифирменного стандарта равняется 305 177 тыс. руб. Сравнивая полученный показатель с исчисленным в приложении 3 общим значением существенности, отметим, что уровень первого меньше на 587 131 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что введение в расчетную базу проблемных статей отчетности повлекло за собой снижение уровня существенности, а следовательно, увеличение аудиторского риска. Произведем распределение общего показателя существенности по статьям актива и пассива баланса (табл.8 и 9).
Таблица 8 - Распределение существенности по активу баланса на примере ОАО "Теплосеть" (внутрифирменный стандарт)
Значение уровня существенности, тыс. руб.
3. Результаты исследований и разработок
4. Долгосрочные финансовые вложения
10. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Таким образом, наибольший уровень существенности по активу баланса занимают основные средства, а наименьший - отложенные налоговые активы.
Таблица 9 - Распределение существенности по пассиву баланса на примере ОАО "Теплосеть" (внутрифирменный стандарт)
Значение уровня существенности, тыс. руб.
2. Добавочный капитал (переоценка внеоборотных активов)
4. Нераспределенная прибыль отчетного года
6. Отложенные налоговые обязательства
11. Прочие краткосрочные обязательства
Аналогично таблице 9, наибольшее значение уровня существенности по пассиву занимает уставный капитал, а наименьший - оценочные обязательства. Однако, исследуя распределение уровня существенности по статьям баланса на основе рассчитанного в п.2.2 единого показателя существенности и разработанного внутрифирменного стандарта определения существенности, необходимо отметить, что последний значительно снижает границы уровня существенности статей отчетности, а, следовательно, акцентирует внимание аудитора на проведение соответствующих процедур по снижению аудиторского риска. Шепотьев А.В. Оптимальный уровень существенности: обоснование, расчеты: статья / В.А. Шепотьев, журнал «Аудиторские ведомости, 2010. -№11. -84 с. Таким образом, представленный в приложении 4 внутрифирменный стандарт расчета уровня существенности в ОАО "Теплосеть" базируется на концептуальных основах российской и международной системы бухгалтерского учета и аудита. Разработанный стандарт введен с 1 января 2013 г. В ходе его разработки были учтены отраслевые факторы, характер деятельности и проблемные статьи бухгалтерской отчетности за 2011-2012 гг. ОАО "Теплосеть", а также предложены рекомендуемые значения границ уровня существенности в зависимости от степени риска системы внутреннего контроля.
Аудиторские компании существуют уже достаточно давно, и это не случайно. Причем мнение о том, что их работа необходима только государству и предприятиям, подпадающим под обязательный ежегодный аудит, неверно.
Понятие и сущность аудита. Основные аспекты концепции существенности в аудите и методикам ее определения. Взаимосвязь существенности и аудиторских рисков, объема аудиторских процедур. Требования законодательства к аудиту и аудиторской деятельности. курсовая работа [93,9 K], добавлен 04.12.2011
Сущность категории существенности в бухгалтерском учете. Основные положения правила (стандарта) аудита "Существенность в аудите". Качественная и количественная характеристика этой категории. Характеристика подходов к определению уровня существенности. контрольная работа [29,2 K], добавлен 13.02.2012
Цели, задачи и принципы аудита. Существенность в аудите. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности. Определение единого показателя уровня существенности. курсовая работа [38,7 K], добавлен 06.12.2007
Понятие существенности в аудите. Ее взаимосвязь с аудиторским риском аудиторским объемом процедур. Порядок и методики определения ее уровня. Общие подходы к ее оценке. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчетности. курсовая работа [75,9 K], добавлен 28.11.2014
Подходы к определению существенности в аудите. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Влияние существенности на формирование мнения аудитора о достоверности отчётности. Требования к внутрифирменному стандарту определения существенности. курсовая работа [50,4 K], добавлен 20.12.2015
Проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Профессиональное суждение аудитора при определении уровня существенности. Понятие и виды аудиторских рисков. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска. курсовая работа [44,0 K], добавлен 09.08.2009
Существенность в аудите, ее количественные критерии, актуальность. Выбор базовых показателей. Определение роли аналитических процедур. Классификация методик определения уровня существенности. Характеристика дедуктивного и индуктивного способа оценки. курсовая работа [2,1 M], добавлен 25.03.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Существенность в аудите, методы её оценки курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Доклад по теме Краснозобая казарка
Горький Полное Собрание Сочинений Письма
Картинка Для Сочинения Летние Радости
Слова Русского Языка Реферат
Курсовая работа по теме Финансовая система: понятие, принципы построения, структура и функции
Реферат: 10-th century in English history
Заполнение Дневника По Производственной Практике Повара
Реферат На Тему Чорнобильська Аес
Причины Кризисного Состояния Окружающей Среды Реферат
Дипломная работа по теме Богучанская ГЭС
Язык Дипломной Работы
Курсовая Работа На Тему Конкурсное Производство Как Процедура Банкротства
Учебное пособие: Методические указания к лабораторным работам по направление 130100 геология и разведка полезных ископаемых для подготовки магистров в области урановой геологии
Реферат: Банки и банковские операции. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная Работа 10 Класс Преобразование Выражений
Эстафетный Бег Передача Эстафетной Палочки Реферат
Важна Ли Связь Между Поколениями Сочинение
Написать Сочинение На Тему Интересный Случай
Дипломная работа по теме История развития зерновой промышленности России и Алтайском крае
Реферат: Революция в естествознании
Классы задач и математический аппарат - Биология и естествознание реферат
Нематериальные активы - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Бухгалтерский учет инвестиций в социально-экономическом развитии муниципального образования городского округа "Город Комсомольск-на-Амуре" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа