Судебно-бухгалтерская экспертиза - Бухгалтерский учет и аудит шпаргалка

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Судебно-бухгалтерская экспертиза

Правовое регулирование судебно-экспертной деятельности. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере экономики. Правовая классификация документов. Требования, предъявляемые к заключению эксперта.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Правовое регулирование судебно-эк спертной деятельности в России
- Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.
-федеральные конституционные законы РФ
-Уголовн. кодекс РФ - закреплен порядок назначения и производства экспертизы по уголовным делам, а также права и обязанности эксперта-бухгалтера.
-Гражд.кодекс РФ - регулируется порядок проведения экспертизы по гражданским делам.
- ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления
-ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета
2. Подзаконные акты: акты судебной власти, постановления , ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.
Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся к БУи судебной бухгалтерии. Они издаются только в предусмотренных законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или дополнять законодательство.
2. Основные приемы исследования учетно-бухгалтерских документов при выявлении правонарушений в сфере эконом и ки
1) Методы проверки отдельного док-та (устанавл. противоречия в содерж. отдельного док-та):
- Формальная пров ерка- это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.
- Нормативная проверка -изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.
- Арифмет. проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.
2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов (устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):
- Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей.
- Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании различных док-тов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хоз. операцию.
3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):
- Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая - восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение)
- Обратная калькуляция- контрольный пересчет готовых изделий в сырье.
- Хронологический анализ -аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени.
-Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.
3. Бухгалтерская экспертиза внеоборотных активов хозяйствующего субъ екта
При производстве СБЭ ВА руководствуются общими правилами и принципами проведения СБЭ. При производстве данной эксп-зы необходимо необходимо исследовать следующие документы и хоз. операции:
- операции по поступлению (движению, хранению) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами);
-операции по выбытию (списанию) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые договора с ответственными лицами и контрагентами);
- полноту и правильность начисления амортизации по ВА;
- операции по вложениям во внеоборотные активы.
- и прочие смежные участки БУ при наличии необходимой документации.
Заключение по СБЭ ВА составляется по обычным правилам и нормам.
4. Приемы исследования отдельного бу х галтерского документа
Устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та:
- Формальная пров ерка- это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.
- Нормативная проверка -изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.
- Арифмет. проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.
5. Особенности назначения экспертизы по налоговым правонарушен и ям
Порядок назначения и проведения СБЭ налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем:
· эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках;
· результаты экспертизы прилаг. к актам выездных налог.проверок;
· на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции должны обладать профес. познаниями в области БУ и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно;
· согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражд.-правового договора на оказание услуг между эксп. или эксп. учреждением и налоговым органом;
· отказ эксперта от заключения с налог. органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответств-ти за отказ в проведении экспертизы;
· экспертиза назнач. постан-ем должн. лица налог. органа, осущ. налоговую проверку;
· об ознакомлении эксперта с постановл. о назначении эксп. и разъяснении ему своих прав составляется протокол.
Фед. служба налог. полиции РФ проводит суд.-экон. и связанные с исследованием док-в криминалист. экспертизы для решения возлож. на нее задач (выявление, предупрежд. и пресеч. налог. преступлений и правонаруш. и т.д.).
6. Приемы исследования учетно-бухгалтерских документов, отражающих однородные факты хозяйственной де я тельности
Относятся к документальным приемам.Устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей:
- Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая - восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение)
- Обратная калькуляция- контрольный пересчет готовых изделий в сырье.
- Хронологический анализ -аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени.
-Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.
7. Методологические принципы с удебно-бухгалтерской экспертизы
1) аналитический подход к хоз. операциям. Анализ хоз. ситуации позволяет эксперту выбрать необход. приемы контроля: логическая проверка; арифмет. подсчет; балансовая увязка движения ден. и тов.-мат. ценностей; сравнение записей; прослеживание; инвент-ия; пересчет; встречная проверка и др.
2) определение степени соответствия хозяйственных операций, являющихся предметом экспертизы, соответствующим положениям, инструкциям и нормативным актам. Должно проводиться по следующему алгоритму:Определяется круг лиц, ответственных за проведение хоз. операции, ее отражение в док-и, на счетах бухг. учета и в отчетности.
3)проверка правильности документ. и бухг. отображения хоз. операций в системе учета и отчетности организаций и их подразделений.
Призвана дать конкретные док-ва о наличии или отсутствии правонаруш. по рассматриваемому делу. В широком плане эта проверка решает вопрос о степени адекватности бухг. записей и док. оформления экон. сущности и правовой обоснованности хоз. операций
предметом судебно - бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в учетных документах и финансовой отчетности, ставшие объектами предварительного расследования и судебного разбирательства и относительно которых эксперт - бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором и судом.
Сущность предмета характеризуется:
1. связью с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью организации
2. отражением финансово - хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и финансовой отчетности
3. кругом вопросов, поставленных следователем или судом эксперту-бухгалтеру
4. наличием заключения, сделанного экспертом-бухгалтером или другим специалистом в области бухгалтерского учета
9. Организация СБЭ и стадии (этапы) ее проведения
Первый этап (организационный) вкл.: принятие постановления о назначении эксп-зы, изучение содержания и полноты мат-ов, представл. на исслед-е, изучение поставленых вопросов, разработку методики проведения экспертизы. Второй этап (исследовательский): осущ-ся выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным вопросам. На данном этапе описывается процесс исслед-ия и его рез-ты, а также дается научное объяснение установленным фактам.
Третий этап (сравнительное исслед-ие) - эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой инф-ии спец-ым правилам в сфере бухг. и налог. учета. Выбор и построение необходимых для бухг. исследования в каждом конкретном случае предполагает умение видеть и оценивать те признаки счетных записей, по кот. можно судить о характ. искажения экон.информации.
В случае если таковые несоответствия экспертом не выявлены, то он делает вывод о соответствии исследуемой экон. деят-ти спец-ым правилам сферы бухг. и налог. учета (отсутствие экон-ой дезинформации) и формулирует ответы на поставленные вопросы.
10. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
определ. предмет, поступающий на исследование эксперту-бухг. (напр., счет-фактура), т. е. это веществ. док-ва, необходимость изучения кот. в процессе расслед-я требует использование спец. познаний и проведения эксп.исследования. Классиф-ся на простые (сумма недостачи) и сложные (система налогообл. орг-ии). На общие (первич. и сводные бухг.док-ты) и специальные (акты ревизий, протоколы допросов). Объекты СБЭ можно разделить на четыре группы:
2. Вспомогательные (док-ты операт. и неофиц. кадры),
3. Факультативные (акты ревизий, заключения экспертов и аудиторов),
4. Смешанные (протоколы обысков и изъятий, док-ты банков и контрагентов).
объектами СБЭ явл. также качество проведения ревизии.
11. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы на стадии предварительного следствия
В стадии предварит. расслед. экспертиза назнач. следоват-м, прокур., дознавателем сразу же, как только возникнет необход-ть, выносится мотивир-ое постан-ие, кот. явл. процесс-ым основан. для ее проведения.
Если принято решение о производстве СБЭ в экспертном учреждении, следователь направляет руковод-лю этого учрежд-я постановление о назнач. суд. эксп. и мат-лы, необход. для ее производства Рук-ль эксп. учрежд-я после получения постан-ия поручает производство конкр. эксперту - бухг. или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Рук-ль разъясняет эксперту его права и ответственность.
Если СБЭ производится вне эксп. учреждения, то постановление и необходимые материалы вручаются непосредств. эксперту - бухг. с разъясн-ем ему прав и ответственности.
В соотв. со ст. 206 УПК РФ заключения эксперта - бухгалтера или его сообщение о невозм. дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявл. следователем подозреваемому, обвиняемому, его защитнику, кот. разъясняется при этом право ходатайствовать о назначении дополн. либо повт. СБЭ. Протокол ознакомления с заключением сост. в соотв. с законод. формой.
12. Приемы и способы судебно-бухгалтерской экспертизы и их примен е ние в экспертном исследовании
Приемы можно разделить на общие и специальные. К общим относятся общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, анализ, функционально-стоимостной анализ.
К специальным методам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся расчетно-аналитические (позволяет установить общее состояние объектов, подвергающихся экспертному исследованию) и документальные методы.
В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы экспертом - бухгалтером могут применяться и специфические приемы. К их числу принято относить формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль (сопоставление), контрольное сличение и т.д.
13. Права, обязанности и ответс т венность эксперта-бу хгалтера
С удебный эксперт - бухг.- это лицо, обладающее спец. знаниями в области БУ и назначенное следователем (судом) в порядке, установленном процессуальным законод-ом для производства суд. экспертизы и дачи заключения.
СБЭ производятся экспертами госуд. и негосуд. экспертных учреждений, сотрудниками неэкспертных учреждений, частными экспертами либо иными специалистами.
Права : - знакомиться с мат-ми дела, относящимися к предмету СБЭ;
- ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов;
- участвовать с разрешения следователя в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету СБЭ;
- приносить жалобы на действия (бездействие) следователя, огранич-ие права и интересы эксперта;
- давать заключение в пределах своей компетенции;
- отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его спец. знаний и при недостаточности объектов исслед-я.
Обязанности: - дать объективное и обоснов. закл-ие на основании всестор. и полного исследования;
-составить при необходимости мотивиров. письм. сообщение о невозможности дачи заключения;
-провести исследование представл. объектов исследования;
- явиться по вызову следователя (суда) для разъяснения или дополнения данного им заключения;
- заявить самоотвод в случаях, предусмотренных законом;
-обеспечить сохран. полученных для исслед. материалов дела;
- не разглашать данные предвар. следствия без разрешения следователя (суда).
Эксперт - бухг. может быть привлечен к угол. ответств-ти за разглашение данных предварит. расслед-ия, разглаш. или использ. сведений, составл. коммерч.или банк. тайну, за дачу ложного заключения.
14. Расчетно-аналитические мет о дич еские приемы в исследовании СБЭ
Относится к специальным методам и сочетаются с док-ми методами.
Позволяют установить общее состояние объектов, подвергающихся экспертному исследованию. Приемы:
Экономический анализ - опред-ся отклонения фактич. показателей от плановых, факты приписок значений, необоснованной экономии ресурсов, влияние факторов на результативный показатель.
Статистические расчеты - методы статист. науки, кот. позволяют определить колич. величины и качеств. хар-ки исслед-ых объектов, отсутствующие в бухг. док-ах
Экономико-мат. метод применяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты фин.-хоз. деятельности
Метод проверки соблюдения правил учета отдельных хоз.операций (инспектирование) позволяет эксперту-бухг. проконтрол. порядок организации учетных работ в орг-ии.
Подтверждение представл. собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухг.записях.
Прослеживание предст.собой процедуру, в ходе кот. эксперт-бухг. проверяет некоторые первичные док-ты, отражение их данных в регистрах синтет. и аналит. учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по БУ.
Устный опрос лиц, участвующих в деле , может осуществляться на протяжении всего экспертного производства.
15. Материалы, необходимые для прои з водства СБЭ
Необходимыми являются материалы дела и бухгалт.е документы орг-ии:
Первичные документы, Регистры учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, Иные документы, характеризующие исследуемую экономическую деятельность лица.
В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы дела, если они представляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя.
Неофициальная учетная документ-ия д олжна исследоваться экспертом-бухг. в пределах ее количества (объема), изъятого и приобщенного к делу. Для эксперта-бухгалтера большое значение имеют заключения экспертов других специальностей.При недостатке материалов эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения
16. Документальные методические приемы и их применение в с удебно-бухгалтерской экспертизе
1)Методы проверки отдельного док-та (устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та):
- Формальная пров ерка- это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.
- Нормативная проверка -изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.
- Арифмет. проверка - проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.
2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов (устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):
- Встречная проверка- это сопоставл. разных экземпляров одного и того же док-та или его частей.
- Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании различных док-тов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хоз. операцию.
3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):
- Восстановление учетных записей по док-ам (имеет два частных случая - восстановление колич.-суммового учета и контрольное сличение)
- Обратная калькуляция- контрольный пересчет готовых изделий в сырье.
- Хронологический анализ -аналитич. работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида ценностей по заранее определ. промежуткам времени.
-Сравнительный анализ закл.во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображ. аналог. операции.
17. Правовая классификация документов
С правовой позиции все документы классиф. на доброкачественные (обеспеч-ие доказательную силу), и недоброкач. не обеспеч-ие доказывание истины). Эксперт - бухгалтер использует только те документы, которые признаны следователем, судом, доказательствами, т.е. должны отвечать требованию допустимости и относимости доказательств. Допустимость означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе док-тв, а именно: законность доказ-ва, законность способов получения факт- данных уполномоченными на то лицами. Относимость характ. содержание док-в и означает внутреннее свойство, присущее док-ву, в силу кот. фактические данные использ. для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию (сопоставимость данных относит. текущего периода, цены, спроса, предложения, переоценки).
Недоброкач. док-ты могут быть таковыми по форме (недооформл. или неправильно оформл.), содержанию (содерж-е случ. ошибки, недооформл. аперации или подложные) и комбинир-е. Подлог мож. быть интеллект-м, матер-м и комбинир
18. Бухгалтерская экспертиза ф и нансовых результатов
Методы проведения СБЭ финансовых результатов деят-ти пр-ия :
-документальные (соответствие отображенных операций требованиям действующего законод-ва; формальная и арифметическая испытание документов, в которых отображается осуществление хозяйственных операций, регистров аналитич. и синтетич. учета, фин. отчетность; встречная испытание документов; логический контроль правильности отображения взаимосвязанных операций и т.д.);
-расчетно-аналитические (эк. анализ; аналитич. и статистич. расчеты; экономико- математические);
-приемы обобщение, оценивание и реализации результатов экспертизы (обобщение рез-тов исследования и составления вывода эксперта; разработка предложений из профилактики правонарушений; вручение вывода бухгалтера-эксперта правоохранительным органам; действие рез-тов экспертизы в суде);
-органолептические (контрольные ожидание работ; технологические экспертизы; сплошные (непрерывные) наблюдение и тому подобное).
У бухгалтера-эксперта задание выяснить правильность отображения и сравнение доходов и расходов.Финансовый итог может быть искажен в результате:
неправильного определения с/с реализов. продукции; неполноты отображения полученных предприятием доходов;
ошибок в расчете налога на прибыль;
неточного отображения полученных штрафов, пени неустойки;
неправомерного списания дебиторской задолженности по завершению срока
исковой давности; завышение расходов (оплачены штрафы, фин расходы, расходы вследствие инвестиционной деятельности, чрезвыч. событий и тому подобное).
19. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, аудитом и ревизией
1. Ревизия (докум. проверка). Основания назначения - приказ рук-ля хоз. субъекта или матер. компании на основании сущ-его плана проверок службой внутреннего контроля.
2. Аудитор. проверка. Основание проведения - соблюдение норм и требований ФЗ «Об аудиторской деят-ти»
3. СБЭ. Осн. назн. - наличие обстоятельств дела, для прав. оценки кот. следователю, суду необход. закл-е эксперта-бухг. Правовые осн.опред. ФЗ
1. Явл. методом управления хозяйствующим субъектом.
3. Явл. способом собирания доказательств
1. Проверка законности ФХД, осуществленных в течение проверяемого периода, соблюдение финансовой дисциплины.
2. Выражен. мнения о достовер.БФО и аудируемых лиц.
3. Способств. получ. доказ-в по угол., гражд. и админ. делу.
1. Зависит от задания, данного ревизору
2. Опред. программой аудит. проверки
3. Огранич. вопросами поставленными эксперту.
1. Ревизионная комис., ревизор (проверяющий). Явл-ся должностн лицами
2. Аудитор. фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии.
3. Эксперт-бухг. не явл. должностным лицом, он - самостоятельное процессуальное лицо.
1. Как документальные, так и методы фактической проверки
2. Общенаучные, и конкретные методы проверки документов
3. Ее вправе применять методы фактической проверки
1. Оформляется актом документ. проверки
20. Методика экспертного исследования как инструмент бухгалтерской экспертизы
Методика экспертизы - это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач.
выделяются два вида экспертных методик:
Общая - выражение обобщенного опыта решения типовых экспертных задач. Применяется экспертом независимо от характера преступления, отрасли эк-ки и специфики той организации, в кот. совершено данное преступление .
Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи.Применяется в завис. от особенностей преступлений , места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете.
21. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, его с труктура и методика составления
Заключение - это письм. мотивиров. ответ, полученный в рез. всесторон. и объективн. исслед-ия представл. мат-ов на поставленные правоохр.. органами или судом вопросы, сведущего в области БУ и налогообл. лица, привлеченного к участию в деле в качестве эксперта.
На осн. проведенных исслед. и с учетом их рез-тов эксперт-бухг. от своего имени или комиссия эксп. дают письм. закл-ие и подписывают его. Подписи эксперта или комиссии экспертов должны удостов-ся печатью гос. суд.-эксп. учреждения.
Исходя из рекомендаций Минюста РФ и сложившейся эксп.практики, заключение сост. из вводной части , исследоват-кой части ( описывается процесс исслед-я и его рез-ты, а также дается обоснование установл. фактам. Каждому разрешаемому вопросу, должен соотв-ть определенный раздел исслед-ой части. ) и заключит. части (Выводы излагаются в виде ответов на поставл. вопросы в той последоват., в кот. вопросы изложены в вводной части заключения.).
Все части заключения должны быть согласованы. Степень достоверности доказательств, которыми обосновывает эксперт-бухгалтер свое заключение - одно из важных условий определяющих качество экспертизы.
22. Метод судебно-бухгалтерской экспертизы
Методом СБЭ явл. совокупность способов и приемов, применяемых к изучению и познанию предмета СБЭ, использ. экспертом-бухгалтером при исследовании им первичных и сводных док-ов, регистров бухг. и налогового учета и фин. отчетности, а также других материалов дела.
Методы можно разделить на общие и специальные. К общим относятся общенаучные методы : анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, анализ, функционально-стоимостной анализ.
К специальным методам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся расчетно-аналитические (позволяет установить общее состояние объектов, подвергающихся экспертному исследованию) и документальные методы ().
В процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы экспертом - бухгалтером могут применяться и специфические приемы. К их числу принято относить формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль (сопоставление), контрольное сличение и т.д.
23. Реализация заключения эксперта-бухгалтера в судебном процессе
Процессуальным правом предусматривается использование в системе доказательств по уголовным и гражданским делам заключений бухгалтерской экспертизы. При расследовании уголовных дел бухгалтерская экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия. Если же рассматривается гражданское дело, эксперт-бухгалтер делает свое заключение непосредственно в судебном процессе. Независимо от того, на какой стадии расследования привлекается эксперт-бухгалтер, завершающей стадией его участия в правоохранительной деятельности является реализация заключения в судебном процессе.
24. Место судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве
Назначение СБЭ явл. важным следственным действием. От четкого и правильного проведения СБЭ во многом зависят качество и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. СБЭ назначается, когда перед следователем (судом) после проведения им ряда следств. действий возникли конкретные вопросы, разрешение кот. возможно лишь специалистом, и в деле имеются достаточное кол-во следств. и док-ого мат-ла, необход. для исследования экспертом-бухг.. Вопрос о назначении СБЭ решается в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.
25. Применение экспертом-бухгалтером частной методики при производстве судебно-бухгалтерской экспе р тизы
Методика экспертизы - это программа использования комплекса методов, приемов и технических средств, применяемых в определенной последовательности для решения экспертных задач.
выделяются два вида экспертных методик: Общая и частная.
Частная методика - способ решения конкретной экспертной задачи, являющийся результатом приспособления, изменения общей методики либо плодом творческого подхода к решению экспертной задачи.Применяется в завис. от особенностей преступлений , места их совершения, документирования и учета операций, применяемых в конкретной организации, поскольку многие способы совершения преступлений (правонарушений) в отдельных отраслях экономики имеют специфику и своеобразно отражаются в учете.
26. Назначение и порядок произво д ства исследований по с удебно-бухгалтерской экспертизе
В соответствии с приказом Минюста РФ основаниями производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях (далее - СЭУ) являются: определения и постановления суда, судьи, органа дознания, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. Орган или лицо, назначившее судебную экспертизу, предоставляет в СЭУ объекты исследований и материалы дела, необходимые для проведения исследований и дачи заключения эксперта. Эксперт определяет достаточность объектов исследования.
На исследоват-м этапе осущ. выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным на разрешение эксп. вопросам.
Эксперт формирует исходные данные в форме таблиц по видам данных; Результат оценки конкр. объектов имущества лица, его конкр. обязательств и конкретных хоз. операций эксперт указывает в таблицах, кот. он начал составлять в ходе пред. этапа исследования.
На этапе сравнит-го исслед-я эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой информации спец. правилам в сфере бухг. и налог.о учета.
27. Основания назначения дополнител ь ной и повторной СБЭ
Дополнительной: 1)возникновение у следователя (суда, судьи) новых вопросов в связи с заключением эксперта;
2) необходимость разъяснения и дополнения заключения эксперта, требующего проведения исследования
3) выявление в ходе расследования или представление участниками процесса новых бухгалтерских документов.
Повторной : 1) нарушены процессуальные нормы при проведении первичной экспертизы (первичное исследование проводил эксперт, подлежащий отводу или оказавшийся некомпетентным);
2) эксперт в ходе первоначальной экспертизы не произвел необходимые исследования;
3) при первоначальной экспертизе исследованы не все предъявленные объекты (документы и материалы дела);
4) у следователя (суда, судьи) появились новые бухгалтерские документы, противоречащие ранее предъявленным при первоначальной экспертизе.
28. Определение достаточности сведений, относящихся к СБЭ, имеющихся в мат е риалах дела
Проводится коллич-ый и качеств-й анализ достаточности док-в.
- выясняется, какая система бухг. и (или) налог. учета применялись лицом, эк. деят-ть кот. исследуется;
- виды представленных объектов исследования сравниваются с нормативным перечнем тех видов, кот. необходимы для дачи категоричных ответов на вопросы, поставлен. на разреш.экспертизы;
- определяются виды объектов исследований, недостающих для дачи категоричных ответов, и перечень конкретных недостающих объектов исследования внутри тех видов, которые есть в наличии. Далее эксперт вправе в соотв-ии с устан-ым законод. порядком предпринять след. меры к получению недост. объектов иссл-я:
1. ходат-ть о предоставлении ему дополнительных материалов,
2. участвовать с разрешения дознавателя, следователя, и суда в процесс-н
Судебно-бухгалтерская экспертиза шпаргалка. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовой Проект Бизнес План Гостиничного Предприятия
Дипломная работа: Фінансова діяльність комерційного банку на прикладі діяльності АКБ "Приватбанк", м. Дніпропетровськ
Реферат: Экономическое содержание и функции бюджета государства 2
Курсовая работа: Расчет калькуляции полной себестоимости синтетического моющего средства марки "Луч"
Сочинение Про Брата На Английском
Реферат по теме Правовые и международные аспекты охраны природы на Украине
Курсовая Работа На Тему Психологические
Сочинение По Родной Литературе 7 Класс
Сочинение Жизнь Гринева В Родительском Доме
Реферат: История государства и права Китая в новейшее время
Реферат по теме Налоговые преференции при осуществлении инвестиционной деятельности Кыргызской Республики
Как Правильно Сформулировать Тему Диссертации
Курсовая работа по теме Финансовый раздел бизнес-плана. Прибыль и рентабельность предприятия
Интеллигентный Человек В Современном Обществе Сочинение
Курсовая работа по теме Организация и технология розничной продажи товаров
Висячие Сады Семирамиды Эссе
Сочинение Урок Слово О Полку Игореве
Эссе Про Мою Семью На Английском
Экспертиза товаров в таможенном деле
Реферат по теме Учение о фациях
Бухгалтерская отчетность ООО "Новые Заборы" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Процедура аудита издержек обращения - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Водоросли - Биология и естествознание реферат