Сравнительная характеристика налогообложения граждан в Российской Федерации и в зарубежных странах. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Сравнительная характеристика налогообложения граждан в Российской Федерации и в зарубежных странах
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
Министерство образования и науки РФ
ФГБОУ ВПО «Вологодский государственный университет» (ВоГУ)
Наименование темы: «Сравнительная характеристика налогообложения граждан в РФ и в зарубежных странах »
Руководитель ст. пр. Мироненко Н.В.
. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
.1Определение, признаки и функции налогов
.3Налоговая система, ее принципы и функции
. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ СТРАН МИРА И СРАВНЕНИЕ ИХ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ РФ
.1 Характеристика налоговой системы Российской Федерации
.2 Характеристика зарубежных налоговых систем
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической и налоговой политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой являются налоги. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Государственный бюджет и налоги, являются главными средствами мобилизации и расходования ресурсов государства, дают политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.
Актуальность работы заключается в том, что содержательный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон налоговой системы во всех аспектах ее изучения - функциональном, элементном и организационном, является одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения в частности. При сравнительном анализе системы налогообложения, необходимым для выработки обобщенных, концептуальных, методологических положений ее совершенствования (реформирования), в качестве ее аналогов выступают налоговые системы других государств, в том числе и региональные. Путем сравнения общегосударственных налоговых систем с учетом их региональных особенностей можно выявить наиболее эффективные способы построения налоговой вертикали «центр - регионы» и в определенных случаях принципы и методы горизонтальных связей «регион - регион». Такая постановка задачи анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть налоговые системы тех стран, где государственное устройство является близким Российской Федерации по содержанию, то есть стран, несущих в себе нормативно зафиксированный или практически реализуемый (неформальный) достаточно сильный элемент федерации. Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также целей и задач (причем не только экономических, но и политических), которые стоят перед данным государством.
В соответствии с вышесказанным цель курсовой работы - сравнительный анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой системы.
1. Изучить теоретические основы налогообложения
2. Рассмотреть различные теории налогообложения в трудах российских и зарубежных ученых
. Дать характеристику налоговых систем РФ и зарубежных стран
. Предложить пути совершенствования налогообложения физических лиц в РФ
Информационной базой для данной работы послужили учебные пособия и нормативно-правовые акты.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Определение, признаки и функции налогов
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[1]
Налоги - основной доходный источник бюджетов любого уровня.
· индивидуальность, безвозмездность
. Фискальная функция налогов- основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения - производные от фискальной. Во всяком случае, наряду с чисто финансово-фискальными целями налоги могут преследовать и другие, например экономические или социальные. Иначе говоря, финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.
. Контрольная функция налогообложения - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
3. Распределительная (социальная) функция налогообложения - состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
4. Регулирующая функция налогообложения - направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую , дестимулирующую и воспроизводственную .[2]
Налог считается установленным и подлежит взиманию, если в законе, вводящим его в действие определены следующие 7 элементов налога:
Согласно НК РФ, все элементы налога делятся на две части:
. Факультативные (необязательные)[3]
В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления
Уровень установленияНалогиФедеральные · Налог на добавленную стоимость; · Акцизы; · Налог на доходы физических лиц; · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных ископаемых; · Водный налог; · Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов · Государственная пошлина. Региональные · Налог на имущество организаций; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес. Местные · Земельный налог; · Налог на имущество физических лиц.
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
· налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся:
Косвенные налоги - наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.
Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения
Субъект налогообложенияНалогиНалоги, уплачиваемые юридическими лицами · Налог на прибыль; · Налог на имущество организаций. Налоги, уплачиваемые физическими лицами · Налог на доходы физических лиц; · Налог на имущество физических лиц. Смешанные налоги · Налог на добавленную стоимость; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес.
1.3 Налоговая система, ее принципы и функции
Налоговая система - это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов. Принципы построения налоговой системы:
всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;
стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
равнонапряженность - взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;
обязательность - принудительность налога; неизбежность его выплаты;
самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;
социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.
Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.
Термин «налоговая система» может использоваться применительно к отдельным государствам или их крупным экономическим сообществам. Исторически налоговая система появилась с возникновения первых государств Древнего мира, которые вводили налоги на доходы и имущество своих подданных. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание войск, возведение укреплений, строительство храмов. Позднее в Римской империи значительные средства расходовались на устройство дорог, водопроводов, проведение праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и другие общественные цели.
Налоговая система выполняет следующие основные функции:
фискальную - обеспечение доходов государственного бюджета;
регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости,
распределительную - перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц;
социальную - аккумулирование средств для осуществления социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование;
контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РАЗВИТЫХ СТРАН МИРА И СРАВНЕНИЕ ИХ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ РФ
2.1 Характеристика налоговой системы Российской Федерации
Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты в декабре 1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подверглась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе реформы, начало которой было положено в 1999-2001 гг.
В рамках российской налоговой системы в целом косвенные налоги играют весьма значительную роль, особенно при формировании доходов федерального бюджета.
Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, вносят в бюджет:
) налог на имущество с физических лиц;
) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
) государственную пошлину, налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления либо органами власти субъектов Федерации.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:
· лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
· лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
· от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
· доходы от источников за пределами Российской Федерации;
· доходы в виде разного рода выигрышей;
· доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
· доходы, полученные в порядке наследования;
· доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 <#"justify"> Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:
·в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода - для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 <#"justify">o каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
o каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.
Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.
Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:
· 35 процентов - в отношении следующих доходов:
o стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров 4000, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
o процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
o суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.
· 30 процентов - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
· 9 процентов - в отношении доходов:
o от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
o в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
· 13 процентов - в остальных случаях.
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
НДФЛ= Налоговая база * Процентная ставка
Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).
Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета
Сотрудница предприятия Смирнова К. В., до февраля 2015 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2015 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2015 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2015 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Смирнова К.В. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2015 года следует рассчитывать так:
· НДФЛ за январь = (20 000 - (1 400 х 2)) х 0,13 = 2 236 рублей.
· НДФЛ за февраль = (20 000 - (1 400 х 2)) х 0,13 = 2 236 рублей.
· НДФЛ за март = (20 000 - 1 400) х 0,13 = 2 418 рублей.
· НДФЛ за апрель = (20 000 - 1 400) х 0,13 = 2 418 рублей.
· НДФЛ за май = (20 000 -1 400) х 0,13 = 2 418 рублей.
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Смирновой К.В составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
· - жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
· - жилое помещение (квартира, комната);
· - объект незавершенного строительства;
· - иные здание, строение, сооружение, помещение.
При этом имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.
Налогоплательщики, налоговый период
Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в следующем порядке:
) в общем случае - исходя из кадастровой стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости:
по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
по объектам, образованным в течение налогового периода, - на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет;
) до установления в субъекте РФ единой даты начала применения кадастровой стоимости для исчисления налоговой базы - исходя из инвентаризационной стоимости объекта, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
) по объектам недвижимости, включенным уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на основании принятого в субъекте РФ закона в перечень объектов, размещаемых на официальной сайте в порядке, установленном п. 7 ст. 378.2 НК РФ, - исходя из кадастровой стоимости. К таким объектам относятся административно-деловые и торговые центры (комплексы), помещения в них, а также с 01.01.2015 г. - жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Налоговые вычеты применяются в случаях, когда налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Для целей налогообложения кадастровая стоимость каждого объекта налогообложения уменьшается на:
· - величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры;
· - величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади комнаты;
· - величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади жилого дома;
· - на один миллион рублей в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов.
При отрицательном значении налоговой базы (после применения вычетов) налоговая база принимается равной нулю.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы, но не выше предельных значений, установленных ст. 406 НК РФ (см. приложение 1).
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:
· - кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);
· - места нахождения объекта налогообложения;
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности:
Перечень лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, приведен в п. 1 ст. 407 НК РФ. В частности, к таким лицам относятся пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.
физическим лицам - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
физическим лицам, осуществляющим профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.
При этом налоговая льгота не предоставляется в отношении:
· - объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
· - административно-деловых и торговых центров и помещений в них, включенных уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По объектам, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. По объектам, находящимся в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налоговый кодекс различает собственность общую долевую и общую совместную, поэтому на практике при расчете налога на недвижимость физических лиц применяются две формулы:
(Кадастровая стоимость - налоговый вычет) * размер доли *ставка налога
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).
Не признаются объектом налогообложения:
· земельные участки, изъятые из оборота в с
Похожие работы на - Сравнительная характеристика налогообложения граждан в Российской Федерации и в зарубежных странах Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Реферат: Экономическое обоснование эффективности инвестиционных проектов электроснабжения
Пушкин Полное Собрание Сочинений Скачать Бесплатно
Краткое Сочинение На Тему Чудная Церковь
Контрольная работа: Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
Реферат: Задачи и методы политологии. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Анализ валютных операций ОАО 'Альфа-банк'
Дипломная работа по теме Применение методик и специальных программ компьютерного моделирования на уроках технологии
Дипломная работа по теме Представительство в гражданском и арбитражном процессе
Контрольная работа: Применение земельного законодательства
Реферат: Історія хвороби Аденома простати ІІ ступеня
Реферат: Временное хранение товаров 2
Вид Из Окна Сочинение 6
Методичка На Тему Экономическое Обоснование Технических Решений В Курсовых И Дипломных Проектах
Возникновение Олимпийских Игр Реферат По Физкультуре
Курсовая Работа На Тему Вина В Гражданском Праве
Я Хочу Стать Прокурором Сочинение
Реферат: Налоговые системы развитых стран 3
Эссе На Тему Патриотического Воспитания
Курсовая работа: Понятие и содержание права на защиту как субъективного гражданского права
Буклеты К Итоговому Сочинению 2022 2022
Похожие работы на - Комплексная маркетинговая программа повышения конкурентоспособности
Курсовая работа: Аудит ЕСН и НДФЛ
Реферат: General Motors Essay Research Paper GENERAL MOTORS