Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН. Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.

💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.


Помощь в написании работы, которую точно примут!

Похожие работы на - Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе

Нужна качественная работа без плагиата?

Не нашел материал для своей работы?


Поможем написать качественную работу Без плагиата!

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Марийский государственный технический университет»

по дисциплине: Специальные налоговые режимы

на тему «Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН»





1.Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов


Рассмотрим специальные налоговые режимы в соответствии с основными пунктами статей НК РФ.

ЕСХН (п.2 ст.346.1) могут применять организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

п.1. Освобождаются от уплаты следующих налогов: на прибыль организаций; на имущество; единого социального налога; на добавленную стоимость (кроме вывоза товаров на таможенную территорию РФ); на доходы и имущество физических лиц.

п.2. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Все это распространяется на фермерские (крестьянские) хозяйства.

В применении УСН совпадают п.1 п.2. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

При ЕСХН (п.1, 2 ст.346.2) ими являются организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшими на уплату сельскохозяйственного налога; осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что доля дохода не менее 70%. Туда же входят рыбохозяйственные организации, численность рабочих в которых (с учетом семей) не менее 1/2 численности населения. То же самое с лесным хозяйством и продукцией животноводства могут перейти, если по итогам работы за календарный год доходы не менее 70%. Вновь созданная организация вправе перейти с начала следующего года при условии 70%, ИП при условии, что по итогам 9 месяцев - 70%. Не вправе перейти: 1) организации, имеющие филиалы или представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) игорный бизнес; 4) бюджетные учреждения.

На УСН имеют право перейти организация по итогам 9 месяцев с доходом, не превышающим 15 млн. руб. Не вправе: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей, реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных; 9) занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, адвокаты; 11) участники соглашений о разделе продукции; 12) те, кто перешел на ЕСХН в соответствии с гл.26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме тех, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов), если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; 15) численность в которых более 100 человек; 16) остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.; 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации, имеющие филиалы на территории РФ.

. Порядок перехода и возврата налогового режима .

На ЕСХН (ст.346.3) подают заявление с 20 октября по 20 октября. Вновь созданная в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим. Если доля дохода менее 70% утрачивают этот режим. Если это произошло в течение 1 месяца должны произвести перерасчет, сообщить о переходе на иной режим в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вправе вновь перейти на иной режим с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Можно перейти обратно не ранее чем через 1 год.

На УСН (ст.346.13) подают заявление с 1 октября по 30 ноября и размеры доходов за 9 месяцев. В случае изменения должны уведомить до 20 октября. Вновь созданная вправе в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Если лишился этого режима, то не вправе до окончания налогового периода. Если доход больше 20 млн. руб. лишаются. При переходе в течение 15 дней обязан сообщить по истечении отчетного периода с начала календарного года. На иной режим вправе перейти с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Если перешел, то обратно не ранее чем через 1 год.

На ЕСХН им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На УСН - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

На ЕСХН (ст.346.5) учитываются доходы от реализации в соответствии со ст.249 НК РФ и внереализационные доходы - ст.250. Уменьшают налоговую базу на расходы по ст.346.5.

При УСН доходы учитываются согласно ст.346.15 и ст.250, ст.251. А расходы считают согласно ст.346.16.

На ЕСХН она определяется как доходы минус расходы, могут уменьшить на сумму убытка не более чем на 30%.

На УСН если объект - доходы, то налоговая база - денежное выражение доходов; если объект - доходы за вычетом расходов, то признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

На ЕСХН налоговым периодом является календарный год, отчетным - полугодие.

При УСН налоговый период - календарный год; отчетный период: а) 1-ый квартал; б) полугодие; в) 9 месяцев календарного года.

На УСН налог исчисляется самостоятельно в зависимости от того, что является объектом налогообложения. Если доход, то 6%, если доход за вычетом расходов, тогда 15%.

. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога .

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Авансовые платежи производятся не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

При УСН налог исчисляется так же как на ЕСХН, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на счета органов Федерального казначейства. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Применение УСН на основе патента основывается на ст.346.25.1

На ЕСХН организацией заполняется не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. ИП - не позднее 30 апреля (налоговый период) и не позднее 25 дней (отчетный период). Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ (см. Приложение 1, 2, 3, 4).

На УСН заполняются точно так же как и на ЕСХН.

Системы налогообложения ООО «Котенок».

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

Первый вид - оказывает ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете площадью 40 кв.м.;

Второй вид - осуществляет розничную торговлю товарами для домашних животных (кошек и собак);

Третий вид - организует на регулярной основе выставки кошек и собак.

Два вида деятельности ООО «Котенок» подпадают по ЕНВД, а именно:

№ п.п.Ф.И.О. (год рождения)ДолжностьРазмер ежемесячной ЗП (руб.)1Строгов И.И. (1954г.р.)Директор350002Лапкин В.П. (1973г.р.)Главный ветеринар250003Усикова Н.Р. (1979г.р.)Ветеринар200004Хвостовская О.Л. (1984 г.р.)Фельдшер100005Петрова И.П. (1972г.р.)Продавец75006Смехов П.П. (1980г.р.)Менеджер по проведению выставок20000Ежемесячный фонд оплаты труда117500

Зарплата, руб.ПФФССФОМС1966 г.р и старше1967 г.р. и моложеФФОМСТФОМСна финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсии26%20%6%2,9%3,1%2%Строгов И.И.январь35000910010151085700февраль7000018200203021701400март10500027300304532552100Лапкин В.П.январь2500050001500725775500февраль50 000100003000145015501000март75 000150004500217523251500Усикова Н.Р.январь20 00040001200580620400февраль33000660019809571023660март53000106003180153716431060Хвостовская О.Л.январь10 0002000600290310200февраль20 00040001200580620400март30 00060001800870930600Петрова И.П.январь75001500450218233150февраль150003000900436466300март2250045001350654699450Смехов П.П.январь2000040001200580620400февраль400008000240011601240800март60000120003600174018601200Всего начислено страховых взносов754001443010021107126910

МесяцыПФв ФССФОМС1966 г.р и старше1967 г.р. и моложевсегоФФОМСТФОМСВсегона финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование страховой части трудовой пенсиина финансирование накопительной части трудовой пенсии26%20%6%26%2,9%%3,1%2%5,1%январь9100165004950305503408364323505993февраль910015100453028730957342622105636март9100165004950305503408364323505993Всего754001443089830777310712691017622

В таблице 4 представлены расходы на приобретение основных средств организации.


Расходы на приобретение основных средств ООО «Котенок» за 2011 год.

Основное средствоПервоначальная стоимость, руб.СПИ, мес.Дата ввода в эксплуатациюСумма амортизации, начисленная до применения УСН, руб.Остаточная стоимость на момент перехода на УСН, руб.Сумма ежемесячных расходов при применении УСН, руб.123456=ст.2-ст.58 Легковой автомобиль2008006027.03.2010301231706777112Бытовой кондиционер250006015.06.2010250222498937Медицинское оборудование1500009615.10.200921882128118-Мебель590008405.10.20099828491722049Итого, руб.10098

октября 2009 года получено безвозмездно медицинское оборудование от спонсоров, что произошло до момента перехода организацией на УСН, поэтому она не может уменьшить доходы на стоимость безвозмездно полученного основного средства, так как при применении УСН в состав расходов включаются затраты на приобретение основных средств, а при безвозмездном получении затраты организацией произведены не были.



Наименование услугиСумма оплаты услуги (в т.ч. НДС), руб.Сумма предоставленных организации услуг, руб.Сумма НДС, учитываемая в расходах, руб.123=ст.2*100/1184=ст.2*18/118Коммунальные услуги 1280010847,461952,54Услуги по охране имущества1500012711,862288,14Аренда выставочных площадей для проведения выставок 6000050847,469152,54Аренда помещения для осуществления деятельности организации 165000139830,5125169,49Всего252800214237,2938562,71

В статье 346.16 НК РФ перечислены расходы на которые организация, применяющая УСН, может уменьшить налогооблагаемые доходы. При этом стоимость товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей и «входной» НДС по ним статья относит к разным видам расходов, поэтому налог необходимо отразить по отдельной строке затрат.


Расходы ООО «Котенок» в I квартале 2011 года

Вид расходаЯнварьФевральМартВсегоРасходы на приобретение основных средств10098100981009830294Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности117500111343117500346343Арендная плата466104661046610139830Расходы на оплату коммунальных услуг (в т.ч. НДС)4 0004 5004 30012800Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование30550287303055089830Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством340895734087773Страховые взносы на обязательное медицинское страхование59935636599317622Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний160160160480Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)12814128901286038564Расходы на услуги по охране имущества (в т.ч.НДС)50005000500015000Расходы на содержание служебного транспорта1500120015004200Расходы на канцелярские товары3002405301070Расходы на рекламу ветеринарных услуг1700230023006300Транспортный налог за I квартал--700700Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли60 00078 00072000210000Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг40 00043 00053000136000Расходы на услуга банка6006006001800Расходы на обслуживание ККМ100100100300Аренда выставочных площадей для проведения выставок (в т.ч. НДС)20 00020 0002000060000Итого расходов1118906

Согласно с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Далее необходимо распределить расходы организации для исчисления суммы авансового платежа по единому налогу при УСН.

Общая сумма доходов ООО «Котенок» за I квартал 2011 г. составила 486550 руб. Распределение доходов по каждому виду деятельности представлено в таблице 7.


Доходы ООО «Котенок» за I квартал 2011 года

Вид деятельностиПрименяема система налогообложенияСумма доходов за 1 квартал 2011 года, руб.Доля доходов по каждому виду деятельности, %Первый вид - оказание ветеринарные услуги в ветеринарном кабинетеЕНВД29331060,28Второй вид - осуществление розничной торговли товарами для домашних животныхЕНВД13006026,73Третий вид - организация на регулярной основе выставки кошек и собакУСН6318012,99Итого доходов за 1 квартал 2011 года486550100

После определения долей дохода необходимо установить доли расходов по видам деятельности.

Все работники организации кроме директора Строгова И.И. относятся к определенному виду деятельности. Заработную плату директора необходимо разделить пропорционально полученным доходам.

вид деятельности: 105000 * 60,28%=63294 руб.

вид деятельности: 105000 * 26,73%=28066,5 руб.

вид деятельности: 105000 * 12,99%=13639,5 руб.


Расходы на оплату труда и выплату пособия по временной нетрудоспособности

№ п.п.Ф.И.О.Размер ЗП и пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2011 года, руб.Распределение ЗП по видам деятельности, руб.1 вид2 вид3 вид1Строгов И.И.1050006329428066,513639,52Лапкин В.П. 75000750003Усикова Н.Р. 53843538434Хвостовская О.Л. 30000300005Петрова И.П. 22500225006Смехов П.П. 6000060000Ежеквартальный фонд оплаты труда34634322213750566,573639,5

Распределим также страховые взносы, уплаченные организацией в целом.


Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года.

Виды деятельностиЗаработная плата работников, занятых в определенной деятельностив ПФв ФССв ФОМСОбщая сумма страховых взносов1 вид 22213757756644211329755272 вид50566,51314714662579171923 вид73639,5 191462136375625038

Также следует распределить расходы на приобретение основных средств (легкового автомобиля, бытового кондиционера и мебели), так как они используются организацией при осуществлении всех трех видов деятельности. Компьютерная техника используется только для проведения выставок, по которым организация применяет УСН. Стоимость данной компьютерной техники включается в расходы в полной сумме.

Расходы на приобретение основных средств за I квартал 2011 года:

Для осуществления предпринимательской деятельности, организация арендует помещение общей площадью 100 кв. метров Арендная плата составляет 550 руб./кв. метр (в т.ч. НДС). Расходы по оплате аренды рассчитываются в соответствии с площадью, на которой осуществляется тот или иной вид деятельности.

Распределение расходов на оплату аренды

Вид деятельностиАрендуемая площадьАрендная плата, руб./кв. метрСумма платы за аренду за 1 квартал (без НДС), руб.НДС из суммы платы за аренду, руб.1234=ст.2*ст.3*100/118*3 мес.5= ст.2*ст.3*18/118*3 мес.1 вид4055055932100682 вид5550699212583 вид555507690713843Итого10055013983125169

3 вид деятельности: (12800 + 15000)*18/118*0,1299+60000*18/118+13340=23044 руб.

Остальные расходы организации распределяются пропорционально доле доходов.

Вид расходаВсегоВиды деятельности1 вид2 вид3 видРасходы на приобретение основных средств302941826180983935Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности34634322213750566,573639,5Арендная плата13983155932699276907Расходы на оплату коммунальных услуг10847653928991409Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование90049577561314719146Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством10044644214662136Страховые взносы на обязательное медицинское страхование176641132925793756Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний48028912862Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)3856423246103085009Расходы на услуги по охране имущества12712766333981651Расходы на содержание служебного транспорта420025321123546Расходы на канцелярские товары1070645286139Расходы на рекламу ветеринарных услуг63006300--Транспортный налог за I квартал70042218791Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли210000-210000-Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг136000136000--Расходы на услуги банка18001085481234Расходы на обслуживание ККМ3001818039Аренда выставочных площадей для проведения выставок50847--50847Итого расходов за I квартал 2011 года1108045556759311738,5239547,5

Вид деятельностиIIIIIIIVДоходыРасходыДоходыРасходыДоходыРасходыДоходыРасходыПервый вид293310551974150000140000170000138000160000180000Второй вид13006037664813000011000016500013000070 00065 000Третий вид6318020118680 00040 00060 00055 00044 00035 000

На основании этих данных рассчитаем величину авансовых платежей и налога, который уплачивается в связи с применением УСН, как при объекте налогообложения «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3ст. 346.21 НК РФ).

Отчетный (налоговый) периодДоходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.1 квартал63180Полугодие1431809 месяцев203180Год247180

Отчетный (налоговый) периодДоходы за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, руб.Суммы страховых взносов, руб.Суммы авансовых платежей исчисленных, руб.Максимальный вычет (не более 50% от исчисленного авансового платежа), руб.Суммы авансовых платежей к уплате за I квартал, руб.Суммы авансовых платежей к уплате за полугодие, руб.Суммы авансовых платежей к уплате за 9 месяцев, руб.Суммы авансовых платежей к уплате за год, руб.1234=ст.2*6%5= ст.4 *50%6=ст.4-ст.57=ст.4-ст.5-ст.68= ст.4-ст.5-ст.79=ст.5-ст.6-ст.7-ст.81 квартал6318025038379118961895Полугодие143180500768591429624009 месяцев203180751141219160961800Год2471801001521483174161320

за I квартал 2011 г. (1895 руб.) - не позднее 25 апреля 2011 г.;

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Отчетный (налоговый) периодДоходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.Расходы за отчетный (налоговый период) период нарастающим итогом, руб.Налоговая база за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом, руб.1 квартал63180201186-138006Полугодие143180241186-980069 месяцев203180296186-93006Год247180331186-84006

Коды видов предпринимательской деятельностиВид деятельностиФизический показательБазовая доходность, руб.К1К2Месяцев в кварталеНалоговая базаЕНВД начисленныйЕНВД к уплате1234567891085.20.2ветеринарные услуги 4 чел.7 5001.3720,43493927409370452.48.39розничная торговля 5 м 2 1 8001.3720,4531667025011251 Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период4955


Похожие работы на - Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.
Реферат: Работа с готовыми программными продуктами
Реферат: Опорно-двигательный аппарат
Жанровая дифференциация и отбор языковых средств в публицистическом стиле
Принципы И Методы Планирования Реферат
Курсовая работа по теме Положения о понятии и видах субъектов гражданских правоотношений
Отчет по практике по теме Управление качеством ресторанных услуг
Дневник Практики Бухгалтера Заполненный Пример
Курсовая работа по теме Сбыт и маркетинг в электроэнергетике
Сочинение Новый Год 5
Гражданские суды общей юрисдикции
Входная Контрольная Работа 2 3 Класс
Реферат: American Beauty 2 Essay Research Paper A
Сочинение Про Маму 10 Класс
Контрольная Работа По История Правление Феодалы
Дипломная работа по теме Эколого-экономические приоритеты устойчивого развития (на материалах региона Кавказских Минеральных Вод)
Реферат: База данных 2
Административные Коррупционные Правонарушения Курсовая
Сочинение Рассуждение Купить Или Сделать Своими Руками
Контроль Качества Курсовая Работа
Реферат: Восточные славяне. Киевская Русь
Контрольная работа: Виды, формы социальных институтов
Сочинение: Лермонтов м. ю. - Сюжет проблемы образы одной из поэм м. ю. лермонтова.
Реферат: Иконоборчество и иконопочитание в Византии