Способы уменьшения нагрузки
Способы уменьшения нагрузкиСкачать файл - Способы уменьшения нагрузки
Екатерина Шестакова 1 июня В реальности минимизацией налогов можно заниматься как вполне законными, так и незаконными методами. Теневая экономика приносит дельцам немалые доходы благодаря уклонению от уплаты налогов, тогда как эффективное налоговое планирование помогает предприятию сократить налоговые потери в долгосрочной перспективе без нарушения законов. Например, дробление бизнеса может помочь компании уменьшить налоговые ставки, однако разделение большого предприятия на более мелкие должно иметь под собой конкретное коммерческое обоснование. Проще говоря, если компания, производящая телефоны, выделит в самостоятельное направление производство наушников, такое решение может быть продиктовано экономической целесообразностью, а вот разделение компании на две части, каждая из которых продолжает производить все те же телефоны, скорее всего, будет расценено ревизорами как стремление избежать выплат налогов в больших объемах. Речь идет преимущественно о законных способах снижения налогового бремени, чего можно достичь как за счет вышеназванных способов, так и за счет эффективно выстроенного бизнеса предприятия предпринимателя. Полная противоположность такому ведению бизнеса — уклонение от уплаты налогов. Однако на любую такую схему, как правило, найдется налоговый инспектор, который рано или поздно наложит ответственность на предпринимателя. Мы поговорим о некоторых таких лазейках, однако, учтите, что законодатель не дремлет, нормативная база постоянно обновляется, совершенствуется, так что любую недоработку рано или поздно устранят на высшем уровне. Надо за этим следить, чтобы не попасть впросак! Как было указано в Постановлении Конституционного Суда РФ N 9-П, минимизацию налоговой нагрузки нельзя назвать незаконной, если налогоплательщику невозможно предъявить конкретные обвинения в совершении налоговых правонарушений. Выходит, налоговая оптимизация, с одной стороны, — это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой — стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Налоговая оптимизация — это процесс, обязательными участниками которого являются плательщик налогов и государство с присущими им специфическими целями, обусловленными интересами, потребностями и задачами каждой стороны. В энциклопедическом словаре экономики и права налоговой оптимизацией называется процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Мы дадим свое достаточно четкое определение законной оптимизации — это снижение налогового бремени налогоплательщика через целенаправленные действия, разрешенные законом, по использованию предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений, послаблений, отсрочек, рассрочек и других законных способов. Таким образом, основное отличие налоговой оптимизации от незаконного уклонения заключается в том, правомерны ли действия налогоплательщика по снижению своей налоговой нагрузки. Налоговая оптимизация основана на законе, поэтому никакого нарушения законодательства в ней нет. Налоговую оптимизацию, как правило, делят на два вида: Первая долго длится и затрагивает несколько налоговых периодов. Точечная же налоговая оптимизация отдельных операций, текущая носит разовый характер и предполагает применение некой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельном налоговом периоде например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки. Перспективная налоговая оптимизация предполагает выбор наиболее эффективной правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схем финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых платежей. Текущая налоговая оптимизация производится путем выбора оптимального вида подлежащего заключению гражданско-правового договора, определения его условий, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции. При ведении налогового учета, исчислении налогов, подаче налоговой отчетности налогоплательщику нужно учитывать взаимосвязи различных положений налогового, бухгалтерского, гражданского и других отраслей российского законодательства, регулирующих хозяйственную деятельность предприятия или предпринимателя. Зачастую изменения в одном из видов законодательства происходят раньше, чем в других. Взять, к примеру, минимальную стоимость амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Или методы оценки сырья и материалов, покупных товаров: Или, допустим, курсовые и суммовые разницы: Потому, как правило, добросовестный налогоплательщик может отстоять свои права в суде. Тем более что иногда он просто не успевает уследить за всеми налоговыми новеллами и, даже не преследуя цель законной минимизации налоговых платежей, может незаметно для себя не уплатить законно установленный налог. В этом случае чиновникам, налоговикам, да и судьям, как правило, все равно. Чаще всего ревизоры и арбитры просто не делают разницы между умышленной неуплатой налога, умышленным нарушением закона и неумышленным, неосторожным. Налоги и Право повышение юридических знаний Шестакова Екатерина: О сайте Видео Книги Дипломы Курсы Статьи Прайс-лист Услуги Контакты Об авторе. Методы снижения налоговой нагрузки Автор: Екатерина Шестакова 1 июня Возможности снижения налоговой нагрузки предприятия Способ налоговой минимизации Как используется Налоговые льготы Можно соответствовать неким льготным критериям и получать налоговое послабление Применение различных, в т. Оставьте первый комментарий для 'Методы снижения налоговой нагрузки'. Оставить комментарий Отменить ответ Ваш электронный адрес не будет опубликован. Метки Амнистия капитала Банкротство физлиц Доначисление налогов ИФНС Как проверить иностранного контрагента? Кодекс административного судопроизводства Курортный сбор Налог на Интернет Налог на бездетность Налог на валютные операции Налог на гугл Налог на долгострой Налог на имущество физлиц Налог с продаж Необоснованная налоговая выгода Новая декларация по НДС Новая декларация по налогу на прибыль Новая пенсионная формула Новая форма 4-ФСС Пенсионная реформа Повышение НДФЛ Повышение пенсионного возраста Раскрытие информации о бенефициарах Счета за рубежом Торговый сбор в Москве Уведомление о контролируемых сделках Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов Что делать взаимозависимость кадастр кадастровая оценка личный кабинет налогоплательщика малый бизнес налоги налог на имущество налог на недвижимост налог на прибыль налоговый мониторинг налогообложение персонифицированный учет платон повышение налогов страховые взносы трудовой договор фирмы-однодневки. Можно соответствовать неким льготным критериям и получать налоговое послабление. Применение различных, в т. Можно применять пониженные и нулевые ставки по определенным видам деятельности. Различные источники отнесения расходов на расходы в целях гл. Вычеты, возмещение, увеличение стоимости имущества, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Налогоплательщики могут по-разному трактовать одну и ту же налоговую норму.
Способы компенсации реактивной мощности
Прибыль - это разница между доходами и расходами. Соответственно все, что снижает доход, снижает и налоговую нагрузку на предприятие. По сути, даже убытки идут во благо. В процессе функционирования организации, будь то торговля или производство, возникают разного рода потери и недостачи, например, при хранении, транспортировке, упаковке и т. Такие убытки учитываются в составе материальных расходов пп. Нормы такие утверждаются на уровне Правительства РФ по различным отраслям. Нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов организация может разработать самостоятельно. Причем описать их надо в форме технологических карт или аналогичных локальных документов. Подобные убытки организация должна подтвердить документально - товарно-транспортными накладными, отчетами, актами и т. Письмо Минфина России от Технологические потери следует зафиксировать в первичных документах, например в акте инвентаризации при обнаружении недостачи. Если технологические убытки в пределах нормативов обнаружены в производстве, в бухучете они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности и учитываются при списании материалов в производство:. Порядок отражения потерь, возникших при транспортировке, указан в п. Д-т 20 23 К-т 94 - списана на затраты недостача в пределах установленных норм;. Д-т 76 73 К-т 94 - отнесены на виновных лиц сотрудников или другие организации сверхнормативные потери;. Такой порядок установлен и п. В налоговом учете технологические потери относятся на материальные расходы организации. Причем налогоплательщик может учесть даже потери сверх нормативов, ведь данные затраты организации не являются нормируемыми пп. В том же направлении работает схема с испорченным товаром. Ведь расходы на испорченную продукцию также снижают налоговую нагрузку по налогу на прибыль Письмо Минфина России от По мнению специалистов главного финансового ведомства, фискальные органы не могут оценивать целесообразность расходов согласно ч. Однако такие выводы не помешают в реальности налоговикам устанавливать необоснованность расходов на товар, оказавшийся непригодным. К тому же противоречивые разъяснения Минфина России помогают фискалам. В Письме от При обнаружении испорченного товара нужно провести инвентаризацию п. Случается, порчу обнаруживают в ходе инвентаризации. Если организация решила обратиться к этому способу, чтобы сэкономить на налоге на прибыль, в обязательном порядке нужно провести инвентаризацию и оформить ее документально надлежащим образом. Для этого предусмотрены формы, утвержденные Постановлениями Госкомстата России от При этом следует учитывать, что товары с истекшим сроком годности не подлежат дальнейшей реализации через торговую сеть п. Налоговики часто придираются к резервам, сформированным налогоплательщиком, - будь то торговая организация или банк. И неважно, какова цель сформированных резервов, для чего их создавали. Просто иногда фискальным органам кажется, что их объем чрезмерно велик. Банкиры чаще всего отбиваются от претензий ревизоров, так как 'регулятор' в банковской отрасли отнюдь не ФНС России, а Центральный банк РФ. У кредитных организаций специфика создания резервов отраслевая. Поэтому только ЦБ РФ может диктовать банкам правила формирования резервов по потерям по ссудам, а не налоговые инспекторы. В целом, чтобы воспользоваться таким способом экономии, следует научиться распределять резервы равномерно. В НК РФ порядок формирования резервов основных средств установлен ст. В частности, в этой статье сказано: Правда, эти нормативы должны быть указаны в учетной политике организации абз. В учетной политике также следует определить порядок формирования резерва. Совокупная стоимость основных средств - это сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на их ремонт. Чтобы рассчитать нормативы, налогоплательщик должен определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта их объекта и его деталей и сметной стоимости указанного ремонта. Сюда входят такие затраты, как стоимость запчастей и расходных материалов, зарплата сотрудников по починке, стоимость сторонних услуг и другие расходы. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на него, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения таких видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах они не осуществлялись. Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного налогового периода. Если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва. Если сумма фактически осуществленных затрат на ремонт основных средств в отчетном налоговом периоде превышает сумму созданного резерва предстоящих расходов на такой ремонт, остаток затрат для целей налогообложения включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода. Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на такой ремонт, сумма превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика. Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, на конец текущего налогового периода остаток этих средств не подлежит включению в состав доходов в целях гл. Для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под их предстоящие ремонты п. Конечно, такая схема подойдет только организациям, применяющим метод начисления. Применяющие кассовый метод резервы не создают п. Порядок формирования резерва определяется исходя из годового норматива отчислений в резерв и совокупной первоначальной стоимости основных средств. Причем любые изменения в порядке как формирования резерва, так и расчета нормативов следует указывать в обновленной учетной политике п. Вообще схема с использованием формирования резервов на ремонт основных средств интересна крупным предприятиям, занимающимся промышленным производством, потому что, если ремонт оборудования является редкостью, налоговая экономия будет совсем незначительной: Крупным же налогоплательщикам, пожелавшим обратиться к данному методу, хорошо бы параллельно создать резерв для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода. В обычном случае резервы будут разноситься по всему году равномерно, а по 'дорогостоящему' резерву затраты вообще можно будет перенести на следующие налоговые периоды, то есть доходы, полученные в отчетном налоговом периоде календарном годе , уменьшаются на будущие суммы фактически не произведенных расходов. Когда резервы уравняются со сметными расходами, оборудование может окончательно сломаться. Тогда сумма резервного фонда отразится в составе внереализационных доходов в целях гл. Причем налогоплательщик еще получит отсрочку, так как доходы, которые мы получили выше, облагаются через некоторое время - когда заканчивается период формирования резерва. В кризис проблема 'плохих' долгов взволновала не только банки, но и все предприятия. Контрагенты повсеместно 'забывали' оплатить счета или вовсе разорялись. Потому скажем несколько слов о том, как можно получить налоговую экономию с помощью резервов по сомнительным долгам п. Данный вид резерва тоже надо прописать в учетной политике. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль для налога на прибыль - это год. Если совет директоров примет решение в январе г. В принципе, менять учетную политику можно каждый год ст. Можно сэкономить на налогах и с помощью амортизации, например, если подтвердить, что ваше оборудование работает в условиях агрессивной среды. Тогда налогоплательщик может получить право использовать специальный коэффициент, ускоряющий амортизацию в два раза пп. Агрессивная среда - это совокупность природных и или искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ старение основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной источником инициирования аварийной ситуации п. Доказать такие отягчающие условия работы для оборудования можно, например, в северных или, напротив, южных регионах. Схема может быть актуальна и для заводов, функционирующих 24 часа Определение ВАС РФ от С транспортными средствами вообще просто. В зимних условиях России любой автомобиль или грузовик подвергается износу, как и все его комплектующие. Опять же российские дороги - это притча во языцех, то есть и по хорошей погоде транспорт на отечественных дорогах изнашивается быстрее положенного. Такая вот вполне 'агрессивная среда' Письмо Минфина России от Суды по различным основаниям, как правило, становятся на сторону налогоплательщиков Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от По мнению чиновников, применять повышающий коэффициент можно только в случаях, когда основное средство в соответствии с документацией производителя не предназначено для использования в условиях агрессивной среды, а также предназначено для использования в условиях агрессивной среды, но эксплуатируется в режиме, не предусмотренном технической документацией Письма Минфина России от Выходит, основные средства, которые для 'агрессивной среды' предназначены по инструкции, нельзя амортизировать в ускоренном порядке. Как считают специалисты Минфина России, невозможно применять ускоренную амортизацию и в отношении опасных производственных объектов Письма от В Письме Минфина России от Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы утв. Постановлением Правительства РФ от Повышенная сменность - это три смены или больше 24 часа , как считает финансовое ведомство. Однако в Классификации N 1 об этом упоминания нет. По логике, нормальный режим - это одна смена, а все, что больше, - отклонение. Судьи в этом плане - на стороне налогоплательщиков Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Кстати, рекомендуем помимо учетной политики отразить применение повышенного коэффициента амортизации по сменности в приказах руководителя о работе в многосменном режиме и применении специального коэффициента в отношении конкретных основных средств. Кроме того, в организации должен ежемесячно составляться документ, обосновывающий перечень объектов, работающих в условиях повышенной сменности. Это должно подтверждаться и табелем учета рабочего времени сотрудников. Если говорить о последних законодательных новшествах, то в соответствии с п. Возможность применения повышающего коэффициента к таким основным средствам предоставлена налогоплательщикам Федеральным законом от Перечень имеющих высокую энергетическую эффективность объектов должно установить Правительство РФ пп. Классы же энергетической эффективности товаров определяет производитель товара импортер ст. Постановлением N также утверждены общие принципы правил определения класса энергетической эффективности товаров. Оставшееся нужно амортизировать в течение срока службы основных средств. Конечно, списать единовременно часть стоимости очень даже неплохо, но нельзя, чтобы основное средство продавалось в течение пяти лет после ввода в эксплуатацию. Нельзя применять амортизационную премию по имуществу, полученному безвозмездно ст. Не следует также использовать эту 'льготу' по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал Письмо Минфина России от Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Новости Статьи Каталог фирм Консультация Документы. Планирование налогов Налоговое планирование Аудит налогов Организация налогового учета Учетная политика Возврат налогов Налоговая нагрузка Налоговая оптимизация Налоговые льготы Налоговая ответственность Налоговые споры Налоговые проверки Оффшоры Оптимизация налогов Налоговый учет Налоговая отчетность Налог на прибыль НДС Страховые взносы Налог на имущество НДФЛ Транспортный налог Земельный налог УСН ЕНВД ЕСХН Регистры налогового учета. Налоговая нагрузка , Оптимизация налога на прибыль , Оптимизация налогов , Налог на прибыль. Методы снижения нагрузки по НДС для организаций, занимающихся производством или выполнением работ. Снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль: Уплата неустойки партнеру по бизнесу. Налоговое планирование - минимизация налоговой нагрузки. Налоговая нагрузка - налоговое бремя организации.
Способы уменьшения налоговой нагрузки в организации
Как проехать в аэропорт новосибирска из барнаула