Способы повышения квалификации работников
Способы повышения квалификации работниковСкачать файл - Способы повышения квалификации работников
Прошло то время, когда полученных в институте или другом учебном заведении знаний хватало для того, чтобы без проблем доработать с ними до пенсии. Сегодня, чтобы быть конкурентоспособным на рынке труда, работник должен постоянно повышать свою квалификацию, получать второе, а иногда и третье высшее образование. Причем в повышении уровня образования и квалификации заинтересованы не только работники, но и организации, в которых они работают. Именно поэтому работодатели часто направляют своих сотрудников на семинары, курсы повышения квалификации, а бывает, и в вуз для получения высшего образования, взяв на себя бремя расходов на обучение. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на повышение квалификации работников? Как рассчитать заработную плату сотруднику, направляемому на обучение? Ответы на эти вопросы читатели узнают из статьи. Необходимость повышения квалификации своих работников каждая организация предусматривает на условиях и в порядке, определенных коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. С одной стороны, работодатель сам определяет необходимость обучения персонала для нужд предприятия. Профессиональная подготовка, переподготовка, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования осуществляются на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Формы профессиональной подготовки, перечень специальностей, периодичность повышения квалификации должны согласовываться работодателем с учетом мнения представительного органа работников. При направлении работника на курсы повышения квалификации с отрывом от производства работодатель обязан предоставить ему определенные гарантии, которые закреплены в Трудовом кодексе. Если сотрудник направляется на обучение с отрывом от работы, то за ним сохраняются должность и средняя заработная плата. Сотрудникам организации, направленным для повышения квалификации в другую местность, оплачиваются командировочные расходы в порядке и размере, предусмотренных для лиц, направляемых в служебные командировки. При этом если работник ежедневно возвращается к месту жительства, суточные не выплачиваются. Если же он остается в месте командировки, то расходы по найму ему возмещаются в общеустановленном порядке. И, естественно, надо помнить, что расходы по проживанию, стоимость проезда учитываются и возмещаются только при наличии подтверждающих документов. В соответствии со ст. Порядок заключения ученического договора, его содержание, срок действия и форма, оплата ученичества устанавливаются гл. Статьей ТК РФ определено, что работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на переобучение без отрыва от работы. Таким образом, трудовое законодательство предусматривает два вида ученических договоров: Первый из названных договоров может заключаться только с лицами, ищущими работу, второй — с сотрудниками, с которыми уже заключен трудовой договор. Ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регламентируется гражданским законодательством и иными актами, содержащими нормы гражданского права. Договор на переобучение без отрыва от работы является дополнительным к трудовому и регламентируется трудовым законодательством и иными актами ст. Для того чтобы документально зафиксировать факт обучения и период ученичества сотрудника компании, необходимо: Ученический договор, согласно ст. Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон. Статьей ТК РФ установлен порядок оплаты ученичества, согласно которому ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, ее размер определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Организация проводит обучение своих сотрудников с целью повышения их профессионального уровня. Во время обучения она выплачивает стипендии, которые определяются ученическим договором. Облагаются ли данные стипендии ЕСН и страховыми взносами в ПФР? Таким образом, поскольку выплаты и стипендии начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг, у работников данной организации они не будут являться объектом обложения ЕСН. В соответствии с п. Следовательно, поскольку объект обложения ЕСН отсутствует, нет и объекта обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Иными словами, выплаты по ученическим договорам страховыми взносами в ПФР не облагаются. Организация при наборе работников заключает с соискателями ученические договоры на обучение в организации сроком на один месяц, согласно которым ученикам выплачивается стипендия. По окончании обучения ученик, прошедший аттестацию, принимается в штат организации. В противном случае он на работу не принимается, но выплаченная ему в период обучения стипендия не возвращается. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы на выплату стипендий в таких случаях? Статьей ТК РФ установлено, что ученический договор должен содержать наименование сторон; указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества. В целях налогообложения прибыли в соответствии с абз. Однако поскольку соискатели-учащиеся не являются сотрудниками организации-работодателя на основании трудовых договоров, затраты на выплату им стипендии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. Вместе с тем в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии, по нашему мнению, могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией пп. Оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения в целях налогообложения прибыли не имеется. Об этом финансовое ведомство предупредило налогоплательщиков в Письме Минфина РФ от В соответствии с абз. Организация заключила ученический договор с физическим лицом, не являющимся ее работником, на профессиональное обучение, причем в период ученичества ему выплачивалась стипендия. Кроме того, ему была оплачена работа руб. Данное физическое лицо не является предпринимателем. Должна ли организация начислить и уплатить единый социальный налог с суммы, выплаченной за выполненную работу? Статьей ТК РФ установлен порядок оплаты ученичества, согласно которому ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже утвержденного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Кроме того, в ней установлено, что работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по определенным расценкам. Организация в рамках данного договора выплатила физическому лицу вознаграждение в размере руб. Расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, а также с повышением квалификации работников, учитываются в целях налогообложения прибыли в полном объеме без ограничений пп. Однако для этого необходимо соблюсти определенные условия, которые перечислены в указанном подпункте. Во-первых, закон налагает ограничения на круг образовательных учреждений, расходы на обучение в которых могут быть учтены в целях налогообложения. Обучаться работник должен в образовательном учреждении, получившем государственную аккредитацию имеющем соответствующую лицензию , либо в иностранном образовательном учреждении, имеющем соответствующий статус. На обязательное наличие лицензии не раз обращало внимание налогоплательщиков финансовое ведомство см. Во избежание споров с налоговыми органами следует получить у образовательного учреждения ксерокопию лицензии и приложить к соответствующим первичным документам. Налогоплательщикам необходимо помнить, что согласно п. Если такой лицензии у него нет, то оно не может заниматься образовательной деятельностью и, соответственно, рассматриваться в качестве образовательного. А государственный статус образовательного учреждения тип, вид и категория устанавливается при его государственной аккредитации. Об этом говорится в п. Может ли организация отнести к расходам в целях налогообложения затраты на обучение работников, состоящих в ее штате, если обучение на договорной основе осуществляет индивидуальный предприниматель, не имеющий лицензии, так как индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется? Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров в том числе, на повышение квалификации кадров на договорной основе, в соответствии с пп. Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если: Таким образом, организация не может учесть расходы в целях налогообложения прибыли на подготовку и переподготовку кадров в том числе, на повышение квалификации кадров на основании договора, заключенного с индивидуальным предпринимателем, так как они не соответствуют требованиям, изложенным в пп. Эту точку зрения высказал Минфин в Письме от Если работник повышает квалификацию в иностранном образовательном учреждении на основании договора, заключенного непосредственно с образовательным учреждением, органом управления образованием и т. Эта позиция подтверждена Письмом Минфина РФ от Во-вторых, подготовку переподготовку должны проходить работники налогоплательщика, состоящие в штате, то есть если с ними заключены трудовые договоры. Лица, выполняющие работы оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, не могут считаться состоящими в штате организации. На практике часто возникает вопрос об обучении сотрудников, которые приняты на работу на условиях внешнего совместительства. В такой ситуации нужно исходить из того, что существенным условием трудового договора является наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации согласно штатному расписанию организации. Поэтому, если в трудовом договоре с работником-совместителем будет указана его должность по штатному расписанию, он считается принятым в штат организации, а значит, при выполнении всех прочих условий расходы на его обучение учитываются при расчете налога на прибыль. Однако в этом случае необходимо быть готовыми к возможным спорам с налоговыми органами, которые, вероятно, попытаются использовать факт совместительства для обоснования неправомерности принятия данных расходов в целях налогообложения. Третьим необходимым для правомочности признания затрат на повышение квалификации в целях налогообложения является условие, касающееся программы подготовки переподготовки. В соответствии с требованиями налогового законодательства она обязана способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. При этом организация обязательно должна иметь договор, заключенный с учебным заведением от своего имени. В нем отражаются следующие сведения: Необходимо помнить, что, если договор будет заключен непосредственно между обучающимся и учебным заведением, плата за обучение не может быть отнесена к расходам организации на подготовку и переподготовку кадров, следовательно, учтена при расчете налога на прибыль. Налоговое законодательство запрещает учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы организации, которые непосредственно не относятся к образовательному процессу. Такие расходы перечислены в п. Так, не могут быть включены в состав расходов средства, направленные на содержание образовательных учреждений или на оказание им бесплатных услуг. Кроме того, не уменьшают налогооблагаемую прибыль расходы на развлечение, отдых или лечение. Если эти затраты выделены отдельной строкой в первичных документах, то они не учитываются в расходах на подготовку кадров. Организация направила работника на семинар за границу. Семинар организует и проводит российская организация. Вправе ли организация учесть стоимость обучения на семинаре при исчислении налога на прибыль? Какие документы необходимо оформить для подтверждения указанных расходов? Учитываются ли в данном случае в составе расходов стоимость проезда к месту обучения, проживания, а также суточные? Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе, таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором. Расходами признаются любые затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В целях налогообложения прибыли стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. При этом расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, согласно п. Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением, по нашему мнению, могут служить: Стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, стоимость проживания во время обучения и суточные также учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, но как расходы на командировки на основании пп. Датой признания данных расходов, согласно пп. Если организация находится на УСНО, то расходы организации на повышение квалификации сотрудников, состоящих в ее штате на договорной основе, включаются в состав расходов в целях исчисления единого налога согласно пп. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения расходов на повышение квалификации работников. Расходы организации по оплате обучения ее работника на курсах повышения квалификации, а также расходы, которые она обязана компенсировать по Трудовому кодексу, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на основании п. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от Датой их признания является дата утверждения авансового отчета пп. Оплата организацией обучения работника, а также командировочные расходы не облагаются налогом на доходы физических лиц на основании абз. Оплата организацией расходов на повышение квалификации своих работников не облагается единым социальным налогом пп. Не облагаются эти суммы и НДФЛ п. Напомним, что в соответствии с этими пунктами не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ , связанных, в том числе, с расходами на повышение профессионального уровня работников. Из этого следует, казалось бы, однозначный вывод: Однако необходимо отметить, что фискальные ведомства не всегда поддерживают эту точку зрения и считают, что единственным правовым основанием для освобождения сумм на повышение квалификации от обложения ЕСН является п. То есть, по мнению налоговиков, не начислить на эти суммы налоговую базу по ЕСН и страховым взносам на ОПС можно лишь в том случае, если данные расходы не признаны организацией в целях налогообложения прибыли Письмо Минфина РФ от Однако мы с удовлетворением сообщаем, что в своем последнем письме, посвященном анализируемой в этой статье проблеме, финансовое ведомство несколько скорректировало высказанное ранее мнение в пользу налогоплательщиков. Согласно Письму Минфина РФ от Этой точки зрения придерживаются и судебные органы. В качестве примера можно привести постановления ФАС УО от Особенности бухгалтерского учета и налогообложения затрат на получение работником высшего образования. Поскольку компенсация стоимости проезда работнику, получающему второе высшее образование по направлению организации, предусмотрена ТК РФ, произведенные расходы по оплате стоимости проезда к месту учебы и обратно, согласно п. Для целей налогообложения прибыли расходы по оплате стоимости проезда к месту учебы и обратно организация может учесть в составе расходов на оплату труда. Об этом сказано в п. Поскольку оплата стоимости проезда к месту учебы и обратно в данном случае является компенсационной выплатой, предусмотренной законодательством, она не подлежит обложению НДФЛ согласно п. В бухгалтерском учете расходы на оплату учебного отпуска, предоставляемого в соответствии с трудовым законодательством, согласно п. Для целей налогообложения прибыли расходы на оплату учебного отпуска, в силу п. Доход работника в виде суммы отпускных включается в налоговую базу по НДФЛ на основании п. Среднюю заработную плату, сохраняемую за работником, направляемым на курсы повышения квалификации с отрывом от производства, выплачиваемую в силу ст. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя независимо от их источников. При любом режиме работы расчет средней заработной платы сотрудника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число соответствующего месяца включительно в феврале — по е е число включительно. Следует учитывать, что за внутреннее совместительство в период повышения квалификации зарплата не начисляется. Сотрудник организации направлен на курсы повышения квалификации продолжительностью пять дней с 23 по 27 октября г. Период с 1 октября г. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, за этот период — руб. Среднедневной заработок работника составил руб. Работа Россия Главная Вакансии Все вакансии Вакансии по городам Добавить вакансию Резюме Новые резюме Резюме по городам Добавить резюме Публикации Новости Пресс-релизы Статьи Блог Эксперты Вход Регистрация. Трудовые гарантии работникам при повышении квалификации Необходимость повышения квалификации своих работников каждая организация предусматривает на условиях и в порядке, определенных коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Налогообложение затрат на обучение: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения расходов на повышение квалификации работников Расходы организации по оплате обучения ее работника на курсах повышения квалификации, а также расходы, которые она обязана компенсировать по Трудовому кодексу, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на основании п. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения затрат на получение работником высшего образования В соответствии со ст. Как рассчитать заработную плату? Поиск вакансий Все отрасли Авто - продажи и сервис Банки и инвестиции Без опыта работы Бухгалтерия и финансы Водители, транспорт Государственная служба Дизайнеры, иллюстраторы Добыча сырья Домашний персонал Другое Закупки, снабжение Индустрия красоты Инженеры и технологи Логистика и склад Маркетинг, реклама, PR Медицина и фармацевтика Недвижимость Образование и наука Общественное питание Охрана, сфера безопасности Переводчики, языкознание Программисты, ИТ, телеком Продажи и оптовая торговля Производство, рабочие Розничная торговля Секретариат и АХО СМИ и индустрия развлечений Спорт и фитнес Страхование Строительство Топ-менеджмент, руководители Туризм и гостиницы Управление персоналом Юриспруденция. Все регионы Россия Адыгея Алтай Алтайский край Амурская область Архангельская область Астраханская область Башкортостан Белгородская область Брянская область Бурятия Владимирская область Волгоградская область Вологодская область Воронежская область Дагестан Еврейская АО Забайкальский край Ивановская область Ингушетия Иркутская область Кабардино-Балкария Калининградская область Калмыкия Калужская область Камчатский край Карачаево-Черкессия Карелия Кемеровская область Кировская область Коми Костромская область Краснодарский край Красноярский край Курганская область Курская область Ленинградская область Липецкая область Магаданская область Марий Эл Мордовия Москва Московская область Мурманская область Ненецкий АО Нижегородская область Новгородская область Новосибирская область Омская область Оренбургская область Орловская область Пензенская область Пермский край Приморский край Псковская область Ростовская область Рязанская область Самарская область Санкт-Петербург Саратовская область Саха Якутия Сахалинская область Свердловская область Северная Осетия-Алания Смоленская область Ставропольский край Тамбовская область Татарстан Тверская область Томская область Тульская область Тыва Тюменская область Удмуртия Ульяновская область Хабаровский край Хакасия Ханты-Мансийский АО Челябинская область Чечня Чувашия Чукотский АО Ямало-Ненецкий АО Ярославская область Беларусь Брестская область Витебская область Гомельская область Гродненская область Минск Минская область Могилевская область Казахстан Акмолинская область Актюбинская область Алматинская область Алматы Астана Атырауская область Восточно-Казахстанская область Жамбылская область Западно-Казахстанская область Карагандинская область Костанайская область Кызылординская область Мангистауская область Павлодарская область Северо-Казахстанская область Южно-Казахстанская область Другие страны Другие страны. По любым вопросам вы можете обратиться в службу поддержки.
Повышение квалификации персонала: трата денег или инвестиции в сотрудников
Клубника мармеладная описание сорта фото отзывы
Через какое время можно менять просроченные права
Повышение уровня квалификации работников в организации
Инструкция active file recovery
Методы повышения квалификации персонала
Разновидности повышения квалификации
Метод российского предпринимательского права