Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности - Государство и право реферат

Главная

Государство и право
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов согласно законодательству Российской Федерации. Определение терминов: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Способы обеспечения исполнения обязанности
Согласно ст. 73, 74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик сбора, так и третье лицо (ст. 73 НК РФ). Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по ГК РФ (ст. 336 ГК РФ). Так, в качестве залога могут быть использованы ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, денежные депозиты, здания, машины, оборудование, транспортные средства, квартиры, товары и прочее имущество.
Один и тот же предмет залога не может быть одновременно обеспечением по разным договорам.
Если налогоплательщик не уплачивает причитающие суммы налога или сбора и соответствующих пеней, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ (ст. 334 ГКРФ).
Согласно ст. 74 НК РФ Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручителем может быть юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем (ст. 362 ГК РФ).
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
Если поручитель уплатит сумму налога и причитающихся пеней за налогоплательщика, то он вправе требовать от налогоплательщика:
· возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае просрочки уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за днем окончания срока расчетов по налогам и сборам.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
Другими способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов являются приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ) и арест имущества ( ст. 77 НК РФ).
Проведение операций по счетам в банке приостанавливается для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Имеется в виду, что банк прекращает все расходные операции по счету клиента.
Однако приостановление операций по счету не распространяется на платежи:
· очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи по налогам и сборам осуществляются в 4-ю очередь);
· в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Если такое решение подписано другим лицом, не уполномоченным на подобные действия, то налогоплательщик должен обратиться за соответствующими разъяснениями к руководителю налогового органа.
Вместе с тем операции по счетам в банке могут быть приостановлены и в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в налоговый орган в течении 10-ти дней по истечении установленного срока.
Если налогоплательщик представит в налоговый орган декларацию, то приостановление операций по счетам отменяется решением не позднее следующего операционного дня.
Арест имущества производиться в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (ст. 77 НК РФ).
Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации в определенной последовательности, установленной п. 10 ст. 101 НК РФ:
· недвижимое имущество, в том числе не участвующие в производстве продукции (работ, услуг);
· транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений;
· иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
· готовая продукция, сырье и материалы.
При этом, у налоговых или таможенных органов должно быть достаточные на то основания:
· налогоплательщик может скрыть свое имущество.
налоговая обязанность вычет исполнение
Арест имущества производится налоговым или таможенным органом с санкции прокурора.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и использование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Правовая сущность залога имущества. Общее основание для применения поручительства как способа обеспечения исполнения налоговой обязанности. Содержание налоговой пени. Приостановление операций по счетам налогоплательщика - индивидуального предпринимателя. курсовая работа [36,0 K], добавлен 11.10.2010
Понятие обязанности по уплате налога и порядок ее исполнения. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы обеспечения налоговой обязанности. Круг прав уполномоченного представителя налогоплательщика согласно ст. 29 НК РФ. контрольная работа [24,0 K], добавлен 11.07.2016
Приостановление операций по счетам как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Приостановление переводов электронных денежных средств. Порядок и сроки административного обжалования действия и актов налоговых органов. контрольная работа [24,4 K], добавлен 05.04.2015
Изучение способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов - правовых ограничений имущественного характера, создающих условия для обеспечения фискальных интересов государства. Залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества. реферат [30,9 K], добавлен 15.01.2012
Понятие, цели, методы налоговой политики. Субъекты и объекты налоговых правоотношений. Правовое положение налогоплательщиков и налоговых агентов. Формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов. Залог имущества, поручительство, пеня. курс лекций [320,2 K], добавлен 13.04.2012
Требования Налогового кодекса к составлению счета-фактуры и его основным реквизитам. Определение суммы налога, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период. Право налогоплательщика на налоговые вычеты и возврат сумм налога. контрольная работа [34,1 K], добавлен 20.02.2013
Соотношение налоговой и административной ответственности, проблемы их разграничения. Виды ответственности и санкций за нарушения налогового законодательства Российской Федерации. Пеня как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора. курсовая работа [40,8 K], добавлен 07.04.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности реферат. Государство и право.
Контрольная работа по теме Контрольная работа по экологии. Лесная таксация
Сочинение В Миниатюре Любимый Герой Романа Дубровский
Стиль Глянцевых Журналов Сравнительный Анализ Курсовая
Контрольные Работы По Физике Книга
Учебное пособие: Методические указания по дипломному проектированию для специальности: «Прикладная информатика (по областям)»
Текст Реферата Печатается Шрифтом
Курсовая работа: Капітал акціонерного товариства та управління ним
Реферат: Эризипелоид. Скачать бесплатно и без регистрации
Входные Контрольные Работы Школа России
План Сочинения Эссе По Русскому
Курсовая работа по теме Совершенствование финансовой деятельности ОМСУ на примере Управы Таганского района
Курсовая работа по теме Национальный проект по жилью: факторы его реализации
Реферат: Нарвские ворота. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Сравнительный анализ группаналитического и гештальт подхода в работе на ранних стадиях психотерапевтической группы
Дипломная работа по теме Сенсорная панель управления нагрузками. Монтаж осветительных электропроводок
Вступление Сочинение По Русскому
Реферат: Смысложизненные ориентации и эмоциональный интеллект в структуре личности социального работника
Реферат: Система кондиционирования автомобиля
Экологическое Эссе Я Помогаю Природе
Реферат Культура Основные Понятия
Особенности организации местного самоуправления в городских и сельских поселениях - Государство и право контрольная работа
Развитие системы дополнительного образования взрослых в Муниципальном образовании г. Саранска - Государство и право отчет по практике
Облік доходів основної діяльності на прикладі ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа