Совершенствование организации банковского аудита (на примере отделения №316 ГФ ОАО "Белинвестбанк") - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Совершенствование организации банковского аудита (на примере отделения №316 ГФ ОАО "Белинвестбанк")

Понятие, задачи и виды банковского аудита. Краткая характеристика ОАО "Белинвестбанк". Проведение ревизии кассы и кассовых операций банка, проверка бухгалтерского учета. Особенности организации внутреннего и внешнего аудита, пути улучшения его качества.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
«Гомельский государственный университет
Институт повышения квалификации и переподготовки кадров
Специальный факультет по переподготовке кадров
Совершенствование организации банковского аудита ( на примере отделения №316 ГФ ОАО «Б елинвестбанк »)
Дипломная работа: 93 с., 7 таблиц, 5 рисунков, 5 приложений, 48 источников.
Ключевые слова - банковский аудит, организация банковского аудита, совершенствование банковского аудита.
Объект исследования - банковский аудит.
Предмет исследования - совершенствование банковского аудита в целом и в отделении №316 Головного Филиала Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».
Цель дипломной работы : изучение теоретических аспектов организации банковского аудита, исследование организации и направлений по его совершенствованию.
Методы исследования: теоретический, логический анализ банковского аудита, контрольные, аналитические приемы и прием детального изучения банковского аудита.
Задачами дипломной работы являются:
1) раскрыть понятие, сущность и задачи банковского аудита;
2) привести классификацию аудиторской деятельности банка;
3) показать организацию банковского аудита;
4) охарактеризовать особенности банковского аудита и его организацию на примере отделения №316 Гомельской области Головного Филиала ОАО «Белинвестбанк»;
5) провести последовательность проведения внешнего и внутреннего аудита;
6) выявить проблемы организации банковского аудита и разработать предложения по их совершенствованию.
Выводы: По нашему мнению, национальная система аудита имеет все предпосылки для дальнейшего стабильного развития. Поэтому органам государственной власти необходимо разработать комплекс мер, направленных на совершенствование белорусского аудита, опираясь на опыт зарубежных стран, а также мнения аудиторских объединений и практикующих аудиторов Беларуси.
Предложения: предлагается улучшить качество работы аудиторских услуг, использовать новые технологии в аудиторской работе, внести поправки и дополнения в Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности».
Экономическая эффективность (практическая значимость): внедрение предложений изложенных в работе, будет способствовать улучшению качества внутреннего и внешнего банковского аудита.
1. Теоретические аспекты организации банковского аудита
1.1 Понятие, значение и задачи банковского аудита
1.2 Характеристика внутреннего и внешнего аудита
2. Исследование банковского аудита в отделении №316 ГФ ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
2.1 Краткая характеристика объекта исследования
2.2 Изучение организации банковского аудита в отделении
2.3 Изучение особенностей внутреннего и внешнего аудита отделения
3. Перспективы совершенствования организации банковского аудита
3.1 Регулирование организации банковского аудита
3.2 Пути совершенствования организации банковского аудита в отделении №316 ГФ ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
В условиях становления рыночных отношений в Республике Беларусь все больше возрастает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов.
Объективная и своевременно полученная информация о деятельности хозяйствующих субъектов необходима очень широкому кругу участников экономических отношений:
владельцам предприятия для повышения эффективности их работы;
банкам и другим заимодавцам для компетентной оценки платежеспособности предприятий и вероятности возврата кредитов;
акционерам для контроля за деятельностью акционерного общества;
поставщикам и другим кредиторам для получения гарантий полной оплаты отгруженных услуг;
потенциальным инвесторам для избегания риска при вложении своих капиталов.
Эту информацию они могут получить, воспользовавшись услугами аудиторов.
Необходимо отметить, что в нашей стране аудиторский контроль еще не востребован в полной мере. По отношению к аудиту субъектов хозяйствования Беларуси можно разделить на две основные группы. Часть руководителей предприятий и других производственных структур видит в аудите чуть ли не того же контролера из вышестоящей организации советских времен, в задачу которого входит поиск недостатков, просчетов, выявление всевозможных уловок, с помощью которых предприятия порой пытаются поправить финансовые дела, обойти нормативные барьеры и т.д. В лучшем случае аудитора воспринимают как «чужака», от которого надо подальше припрятать свое «грязное белье». С ним мирятся лишь в силу того, что законодательство в ряде случаев требует обязательного проведения аудиторской проверки. Многие руководители предпочли бы иметь дело с ведомственным, а не аудиторским контролем. За него платить не надо, да и после такой проверки, если она пройдет благополучно, год-два можно чувствовать себя спокойно и уверенно, ибо отсутствие претензий часто воспринимается, как сигнал о полном благополучии на предприятии.
Другой частью предпринимательской среды - в основном банковской сферой - аудит уже начинает восприниматься как необходимый элемент профессиональной деятельности. Причем не только потому, что ежегодный аудит является для банка обязательной процедурой, не пройдя которую он не имеет права продолжать работу в следующем финансовом году. Все большее число банков стремиться наладить сотрудничество с зарубежными партнерами, привлечь иностранных инвесторов. Зарубежным специалистам необходима достоверная информация о потенциальных партнерах, и одним из важнейших источников ее становятся результаты аудита, проведенного, правда, не по отечественным, а по международным стандартам. Это особенно касается тех банков, которые по поручению правительства занимается привлечением кредитных ресурсов и средств международных организаций - Европейского банка реконструкции и развития, Международного валютного фонда.
В целом же можно говорить о все возрастающей востребованности аудита в Беларуси, хотя по своему содержанию, значению, организации аудиторские услуги в нашей стране разнятся от аналогичных в государствах с развитой рыночной экономикой. И именно поэтому данная тема актуальна.
В Республике Беларусь аудит сравнительно новое направление экономического анализа и контроля хозяйственной деятельности. Если на Западе оно известно вот уже более 150 лет, то в Беларуси, как самостоятельная область деятельности, начало развиваться только в последнее десятилетие прошлого века в связи с коренными преобразованиями в экономике. Нельзя сказать, чтобы раньше на предприятиях, в учреждениях, организациях нашей страны не проводился, контроль и не осуществлялась ревизионная деятельность. Однако аудиторство не равнозначно понятиям анализа хозяйственной деятельности, документальной комплексной ревизии, счетной проверки баланса или судебно-бухгалтерской экспертизы, несмотря на то, что при осуществлении своих задач аудиторы пользуются процедурами названных и других областей учетной и контрольно-аналитической информации.
Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, документации, финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Республике Беларусь. Изложение главных направлений деятельности аудиторов, а также методики аудита важнейших банковских операций: расчетных, кассовых, кредитных, депозитных, валютных, с ценными бумагами, внутрибанковских и прочих активных и пассивных операций коммерческого банка достаточно важный момент в развитии банка. Поэтому необходимость изучения и совершенствования организации банковского аудита в современных условиях, в особенности деятельности коммерческих банков, является важным элементом.
Объектом исследования является организация и совершенствование банковского аудита в целом и на примере отделения №316 Головного Филиала Гомельской области ОАО «Белинвестбанк».
Предметом исследования в данной работе является банковский аудит.
Целью работы является изучение теоретических аспектов организации банковского аудита, исследование организации и направлений по его совершенствованию.. Для достижения этой цели изучен широкий спектр литературы по данной проблематике, как белорусских, российских, так и западных специалистов в области банковского дела.
Достижение поставленных целей формирует ряд осуществить задач:
1) раскрыть понятие, сущность и задачи банковского аудита;
2) привести классификацию аудиторской деятельности банка;
3) показать организацию банковского аудита;
4) охарактеризовать особенности банковского аудита и его организацию на примере отделения №316 Гомельской области Головного Филиала ОАО «Белинвестбанк»;
5) провести последовательность проведения внешнего и внутреннего аудита;
6) выявить проблемы организации банковского аудита и разработать предложения по их совершенствованию.
Методологической основой исследования являются концептуальные теоретические положения, представленные в классических и современных работах отечественных и зарубежных ученых. Нормативно-правовую основу исследования составил закон Республики Беларусь «О банках и банковской деятельности», Постановлению Совета министров Республики Беларусь «О некоторых вопросах регулирования аудиторской деятельности в Республике Беларусь», Постановление Совета министров Республики Беларусь «О государственном регулировании аудиторской деятельности», Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь «Об утверждении правил лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской деятельности Республики Беларусь», а также устав и нормативные документы ОАО «Белинвестбанка» и отделения №316 ГФ ОАО «Белинвестбанка».
1 . Теоретические аспекты организации банковского аудита
1.1 Понятие, значение и задачи банковского аудита
Профессия аудитора известна с глубокой древности. Еще в 200 г. до н. э. квесторы (должностные лица, ведавшие финансовыми и судебными делами в Римской империи) осуществляли контроль за государственными бухгалтерами на местах. Отчеты квесторов направлялись в Рим и заслушивались экзаменаторами. Подобная практика и стала основой термина «аудитор». Законодательной родиной аудита считается Великобритания, где впервые были приняты законы, вводящие обязательность аудиторской проверки и устанавливающие требования к качеству ее проведения. [1. c.194]
В современной зарубежной и отечественной практике аудит трактуется разнообразно:
1. Американская ассоциация по бухгалтерскому учету определяет аудит как системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенным критериям и представляющий результаты заинтересованным пользователям;
2. Европейские специалисты трактуют аудит как процесс снижения до определенного уровня информационного риска, т. е. вероятность того, что в финансовых отчетах компании содержатся ложные или неточные сведения для пользователей отчетами;
3. Согласно российским стандартам аудиторской деятельности аудит - это предпринимательская деятельность аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
Направления аудиторской деятельности:
2) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования;
По каждому направлению проводится отдельная аттестация и лицензирование на право осуществления аудита.
Для того чтобы эффективно организовать аудит в банке и, более того, оценивать его эффективность, необходимо знать, что такое банковский аудит и каковы цели этого процесса, а также определить сущность категории «банковский аудит».
Проведенное нами в процессе подготовки к написанию дипломной работы исследование показало, что в литературе можно встретить примеры различного толкования понятия «банковский аудит». При попытке дать определение и раскрыть содержание того или иного понятия авторы акцентируют внимание на наиболее важной, по их мнению, стороне вопроса.
Рассмотрим определения, которые даются в работах отечественных и зарубежных экономистов.
По мнению автора Большого бухгалтерского словаря Азрилияна А.Н. банковский аудит - это комплексная проверка (экспертиза) результатов финансово-хозяйственной деятельности банков (филиалов банков), включающая правовую, экономическую и бухгалтерскую оценку данных финансовых отчетов, представляемых для публикации (обнародования) или вышестоящим организациям. [2, с.57]
Авторы Современного экономического словаря Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. определяют, что банковский аудит - это финансово-экономическая деятельность банков, включающая оценку предоставленных финансовых отчетов, готовых для публикации. [3, с.38]
Согласно Кунициной Н.Н., Хисамудинова В.В. банковский аудит определяется как предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок банковских операций. [4, с.128]
Авторы официального Интернет-ресурса Предикат считают, что банковский аудит - один из видов обязательного аудита кредитных организаций. [5]
Таким образом, можно сделать вывод, что банковский аудит представляет собой деятельность аудиторов или аудиторских организаций, направленная на комплексную проверку банковских операций.
Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц приведены в Таблице 1.1
Таким образом, аудит финансовой отчетности банков является неотъемлемой частью их деятельности, ведь именно объективно выраженное мнение аудиторов свидетельствует о финансовом положении банков и соответствии совершаемых ими операций законодательству. Проводиться аудит может как аудиторскими организациями, так и аудиторами - индивидуальными предпринимателями при условии соблюдения ими определенных требований и условий, а также принципов профессиональной этики.
Согласно Закона Республики Беларусь «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь» каждый банк обязан иметь аудиторскую службу. Сертификация отчетности банка проводится независимым внешним аудитом. Им может быть аудиторская организация (аудитор), получившая лицензию Национального банка Республики Беларусь на право занятия аудиторской деятельностью в банковской системе. [6, ст.21-1, 22-2]
Таблица 1.1 - Права, обязанности, ответственность аудиторских организаций, аудиторов - индивидуальных предпринимателей, аудируемых лиц
Аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей
- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
- проверять у аудируемого лица все бухгалтерские регистры, счета и другую документацию о финансовой и хозяйственной деятельности, активы и обязательства, фактическое
- выполнять требования законодательства при осуществлении аудиторской деятельности (оказании сопутствующих аудиту услуг);
- вести учет заключенных договоров оказания аудиторских услуг;
- составления заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица,
наличие денежных средств, ценных бумаг, иного имущества и их соответствие данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
- получать в соответствии с законодательством по письменному запросу в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, налоговых и иных органах соответствующие сведения о финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица, необходимые для выполнения договора оказания аудиторских услуг;
- привлекать на договорной основе в соответствии с законодательством при проведении аудита для проверки отдельных вопросов, требующих специальных знаний, лиц, имеющих соответствующую специальность;
- получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и (или) письменной форме по вопросам, возникающим в ходе оказания аудиторских услуг;
- отказаться от проведения аудита или выражения в аудиторском заключении своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях непредставления аудируемым лицом документов, необходимых для проведения аудита, и (или) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству;
- осуществлять иные права, не противоречащие законодательству и вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
- качественно проводить аудит и (или) оказывать сопутствующие аудиту услуги;
- сообщать заказчику о невозможности своего участия о проведении аудита при наличии обстоятельств предусмотренных частью второй статьи 8 настоящего Закона;
- обеспечивать сохранность полученных документов;
- сообщать учредителям (участникам, собственникам имущества) аудируемого лица в ходе проведения аудита в письменной форме сведения, свидетельствующие о нарушении законодательства, в результате которого причинены либо могут быть причинены в крупном или особо крупном размере убытки (вред) физическому лицу, и (или) юридическому лицу, и (или) государству;
- передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
- исполнять в соответствии с законодательством иные обязанности, в том числе вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, а также уставом аудируемой организации.
Подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора;
- применения к аудиторам и аудиторским организациям других мер ответственности в соответствии с законодательством.
- самостоятельно выбирать аудиторскую организацию или аудитора - индивидуального предпринимателя для оказания аудиторских услуг;
- получать от аудиторской организации и (или) аудитора информацию об актах законодательства, на которых основываются их замечания и выводы;
- отказаться от услуг, оказываемых аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения ими своих обязательств либо потребовать от аудиторской организации замены аудитора;
- сообщать о допущенных аудиторской организацией и (или) аудитором нарушениях законодательства об аудиторских деятельности и (или) условий договора оказания аудиторских услуг в Министерство финансов Республики Беларусь и иные уполномоченные государственные органы;
- осуществлять иные права, не противоречащие законодательству и вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
- создавать аудитору условия для своевременного и качественного проведения аудита, представлять ему все необходимые документы;
- давать по запросам аудитора разъяснения в устной и (или) письменной форме;
- своевременно устранять выявленные аудитором нарушения законодательства, порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- своевременно оплачивать услуги аудиторов в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемого лица, заказчика, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;
- исполнять в соответствии с законодательством иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг;
- запрещается вмешиваться в действия аудитора по вопросам, касающимся методологии проведения аудита
- несет ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, представленных аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю на проверку;
- аудиторская проверка не освобождает аудируемое лицо от ответственности за нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности, несоответствие представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям законодательства.
Банковский аудит подразделяется на два основных вида:
1. Внешний. Проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки.
Согласно Закона Республики Беларусь «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь» сертификация отчетности банка проводится независимым внешним аудитом. Им может быть аудиторская организация (аудитор), получившая лицензию Национального банка Республики Беларусь на право занятия аудиторской деятельностью в банковской системе.
Обязанности по сертификации отчетов банка выполняются независимым внешним аудитором. Им может быть аудиторская организация, для которой этот вид деятельности является основным, а также отдельное лицо. Внешний аудитор должен отвечать квалификационным требованиям. [6, cт.21-2]
2. Внутренний. Это система мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов деятельности банка. Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, принимаемых внутри его для защиты активов, увеличения прибыли и обеспечения четкого выполнения указаний руководства. [6, с.5]
Создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.
По способу проведения аудит делят на:
- обязательный - проводится в случаях, установленных законодательством РБ: ежегодно, а также по поручению государственных органов;
- инициативный - т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом.
По периодичности проведения аудит делят на:
- первоначальный - проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;
- согласованный (повторный) - осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.
С точки зрения развития аудит делят на:
1. Подтверждающий - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;
2. Системно-ориентированный - даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;
3. Аудит, базирующийся на рисках - означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.
Цель банковского аудита - установление достоверности отчетности банков и соответствия совершенных ими хозяйственно-финансовых операций нормативным актам.
Мотивы банковского аудита: [2, с.57]
- проверка и подтверждение годового отчета;
- проверка отчетности и подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг;
- проверка учета и отчетности банка, подтверждение заявки банка при получении лицензии на проведение операций с иностранной валютой;
- требование кого-либо из учредителей банка о проведении аудиторской проверки;
- требование вышестоящих или следственных органов.
Банковский аудит проводится по следующим направлениям:
1) формирование и использование уставного капитала и фондов и других денежных средств банка;
2) характеристика финансовых результатов, включая формирование и использование доходов, распределение затрат, формирование и использование прибыли;
3) ликвидность и платежеспособность;
4) кредитные ресурсы банка и эффективность их использования;
6) экономические нормативы деятельности банка;
7) учетная политика и состояние бухгалтерского учета;
8) проведение расчетных операций с иностранной валютой и др.
Аудиторская деятельность подлежит лицензированию.
Лицензия в переводе с латинского языка (lat. - licentia) означает право, разрешение. Лицензия - это выдаваемое специально уполномоченным органом государственного управления или местного самоуправления разрешение на осуществление видов деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат лицензированию (например, лицензия на осуществление банковской, издательской, аудиторской и других видов деятельности). [2, с.341-342]
Лицензия на право заниматься аудиторской деятельностью, выдаваемая Министерством финансов аудитору, должна содержать следующие реквизиты:
- наименование органа, выдавшего лицензию;
-фамилию, имя, отчество, паспортные данные гражданина, осуществляющего аудиторскую деятельность;
- наименование вида деятельности, на который выдана лицензия;
- дату и номер решения о выдаче лицензии;
Она, выдаваемая аудиторской организации содержит следующие реквизиты: наименование органа, выдавшего лицензию; полное наименование юридического лица, его юридический адрес; наименование вида деятельности, на который выдана лицензия; регистрационный номер лицензии; дату и номер решения о выдаче лицензии; срок действия лицензии.
Лицензия подписывается Министром финансов или его заместителем, являющимся председателем квалификационной комиссии, и заверяется гербовой печатью Министерства финансов. Оригинал лицензии выдается заявителю, а ее ксерокопия остается в лицензионном деле аудитора, аудиторской организации в Министерстве финансов. [7, с.17]
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается сроком на 5 лет индивидуальному предпринимателю, внесенному в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, видом деятельности которого является только аудиторская деятельность, имеющему квалификационный аттестат аудитора, а также стаж работы по экономической и (или) юридической специальности не менее 5 лет или юридическому лицу, внесенному в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, видом деятельности которого является только аудиторская деятельность и штат которого состоит из не менее чем трех аудиторов, включая руководителя.
Для получения лицензии лицо, желающее заниматься аудиторской деятельностью и соответствующее вышеназванным требованиям, в Министерство финансов представляет заявление по форме, установленной Министерством финансов, к которому прилагаются:
- копия квалификационного аттестата аудитора;
- документ, подтверждающий внесение платы за выдачу лицензии;
-копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (для гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя);
- копия извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;
- нотариально удостоверенная ксерокопия паспорта или другого удостоверяющего личность документа (для иностранных граждан).
Если на получение лицензии претендует юридическое лицо, то предоставляются следующие документы:
- заявление по форме, установленной Министерством финансов;
- нотариально удостоверенные копии учредительных документов;
- копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- штатное расписание юридического лица;
- копии приказов о назначении на должность руководителя и аудиторов;
- документ, подтверждающий внесение платы за выдачу лицензии;
- копия извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.
При представлении в Министерство финансов копий документов, для которых не требуется нотариальное удостоверение, заявители обязаны предъявить их оригиналы.
Документы, представляемые иностранным юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, должны быть переведены на белорусский (русский) язык и удостоверены в установленном порядке.
Министерство финансов рассматривает заявление на получение лицензии с приложением документов, формирует список граждан и юридических лиц, претендующих на получение лицензии, и передает его в квалификационную комиссию.
Затем квалификационная комиссия, на основании предоставленных списков, принимает квалификационные экзамены у граждан и проводит собеседование с руководителями юридических лиц, выносит предложения о выдаче либо об отказе в выдаче лицензии на основании результатов квалификационных экзаменов или собеседования. Решение о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности принимается Министерством финансов Республики Беларуси.
Отказать в выдаче лицензии Министерство финансов может по следующим основаниям:
1) индивидуальному предпринимателю:
- наличие в представленных документах недостоверной информации;
- неподтверждение в результате квалификационного экзамена необходимой профессиональной подготовки заявителя;
- наличие неснятой или непогашенной судимости за преступления против интересов службы, преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности, а также иные преступления, совершенные из корыстных побуждений;
- признание гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;
- обращение за выдачей лицензии до истечения 1 года со дня принятия решения о ее отзыве или 5 лет со дня принятия решения о ее аннулировании.
Также лицензия не выдается индивидуальному предпринимателю, претендующему на получение лицензии, который со дня подачи заявления на получение лицензии по день принятия решения о ее выдаче занимает должность, время работы на которой засчитывается в стаж службы в государственном аппарате;
- указание в учредительных документах одновременно с аудиторской деятельностью других видов предпринимательской деятельности;
- представление документов, содержащих недостоверные сведения;
- наличие в штате аудиторской организации менее трех аудиторов, включая руководителя;
- обращение за выдачей лицензии до истечения 1 года со дня принятия решения о ее отзыв
Совершенствование организации банковского аудита (на примере отделения №316 ГФ ОАО "Белинвестбанк") дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Политическая модернизация в России: поиск альтернативы
2.13. Газовая сварка и наплавка.
Дипломная работа по теме Анализ создания турпродукта на рынке Красноярского края
Реферат: Болезни глаза этиология и лечение
Экономические Системы Диссертация
Красота 15 3 Сочинение
Реферат: Marx Essay Research Paper As stated before
Реферат по теме Гроб Господень в замысле "святая святых" Бориса Годунова
Курсовая работа по теме Анализ внутренней среды ООО 'ЭС-МАСТЕР'
Реферат: Лекции по двигателям
Тұғыры Биік Тұлға Эссе
Основные Принципы Психотерапии Курсовая Работа
Реферат по теме Оборудование гастронома ( с установкой весового оборудования в торговом зале)
Реферат Рецензия Сга Как Делать
Реферат по теме Переработка свинцовых аккумуляторов
Реферат: Social Conflict Theory Essay Research Paper The
Основы Экономики Эссе
Курсовая работа по теме Изучение ассортимента, реализуемого Иркутским Облпотребсоюзом
Количество Страниц Магистерской Диссертации
Курсовая работа: Механические вибраторы строительных и дорожных машин
Что такое естествознание и его отличие от других циклов науки - Биология и естествознание курсовая работа
Роль биологических мотиваций в поведении - Биология и естествознание реферат
Современная стратегия витаминотерапии - Биология и естествознание презентация