Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ - Государство и право дипломная работа
Главная
Государство и право
Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ
Теоретические и методические основы учета расчетов по налогам и сборам. Общие принципы минимизации налогов. Анализ деятельности предприятия ООО "СМУ-2". Совершенствование налогообложения на предприятии ООО "СМУ-2". Оценка и пути оптимизации налогооблож
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Московский государственный университет экономики статистики и информатики
Тема «Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ»
ВВЕДЕНИЕ ____________________________________________________3-6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ _________________7-28
1.1 Проверка расчетов по налогам и сборам_________________9-18
1.2 Необходимость налогового планирования_______________19-26
1.3 Общие принципы минимизации налогов ________________26-28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «СМУ-2» _______________________________________29-65
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «СМУ-2» ____29-36
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ____________36-50
2.3 Расчет уровня существенности и степени риска__________50-60
2.4 Составление общего плана и программы аудиторской
проверки ____________________________________________60-65
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СМУ-2» ________________________66-91
3.1 Результаты проверки расчетов по налогам и сборам____66-86
3.2 Оценка и пути оптимизации налогообложения __________86-91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ________________________________________________92-95
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ _______________________________________ 96-99
ПРИЛОЖЕНИЯ ________________________________________________100
Аудиторская деятельность - явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, то есть заключение независимого профессионального бухгалтера - аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.
Слово "аудит" происходит от латинского слова "audio" (что значит "слушатель" или "слушающий"). Главная цель аудита -- дать объективные, ре-альные и точные сведения об аудируемом объекте, проверить достоверность и точность отражения в учете затрат, доходов и финансовых результатов, проконтролировать соблюдение законодательства, выявить резервы лучшего использования основных и оборотных средств и целесообразности использования заемных средств, проверить правильность исчисления налогов. Аудиторство -- это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансо-вой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему зако-нодатель-ству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгал-терского учета и финансовой отчет-ности.
Достижению главной цели способствуют особенности (тре-бования) ведения аудитор-ской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок; конфиденци-альность; профессионализм, компетентность и добросовестность аудито-ра; использование методов статистики и экономического ана-лиза; применение новых информационных техно-логий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его реко-мендаций и заключений по результатам аудиторских проверок; содей-ствие росту авторитета аудиторской профессии. [39]
На сегодняшний день регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
Так как важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы страны являются налоги, государство стремится соответствующим образом реагировать на их неуплату и предусматривает целый букет мер (не всегда эффективно действующих), дабы не допустить потери поступлений в бюджет.
Карл Маркс справедливо подчеркивал: «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».
Налоговые доходы составляют большую часть бюджета страны. Налогоплательщик, учитывая, что налоговая система в России очень усложнена, быстро и часто меняется, находит всевозможные лазейки в законе для ухода от налогов. В идеальном варианте схема проста, - государство должно получать в казну налоги для выполнения своих функций - налогоплательщик должен их платить, для поддержания своего государства. Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам (меняются ставки налогов, объекты налогообложения). Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить, поэтому бухгалтерам приходится отслеживать большое количество изменений в нормативно-законодательной основе бухгалтерского учета, проводить анализ эффективности использования капитала предприятия.
Задолженность по налогам является обязательством юридических лиц перед бюджетом и обычно имеет определенную дату уплаты.
Часто меняющееся налоговое законодательство по налогам и сборам обусловливает возможность случайных ошибок в расчетах по налогам. Например:
1. Неправильное использование принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;
2. Применение неверной ставки налога;
3. Неправильное определение налогооблагаемой базы;
На оценку кредиторской задолженности и бухгалтерской отчетности в целом могут влиять:
- представление ошибочной информации для получения льгот по налогообложению;
- искажение или сокрытие данных, представляемых налоговым органам;
- неправильные классификация или расчет доходов, учитываемых при налогообложении в качестве освобожденных от налогообложения, при определении задолженности бюджету;
Тема дипломной работы «Совершенствование налогообложения на предприятии ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2» является актуальной для многих предприятий.
Цель дипломной работы - выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и иным обязательным платежам, а также выявление всех существенных обстоятельств, которые могли повлиять как на правильность исчисления налогов, так и на возможность их оптимизации.
В соответствии с указанной целью в работе поставлены следующие задачи:
1). Изучение организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности, внутреннего контроля на предприятии ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2»;
2). Проверка правильности использования принципов бухгалтерского учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;
3). Правильности определения налогооблагаемых баз;
4). Правильности применения ставок налогов;
5). Проверка соблюдения порядка и сроков уплаты налогов;
6). Предложения по оптимизации налогообложения на предприятии.
Предметом исследования являются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии.
В качестве объекта исследования взято предприятие ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2», занимающееся общестроительными работами.
Глава 1.Теоретические и методические основы учета
Основные законодательные и нормативные документы,
регулирующие объекты проверки учета расчетов по налогам и сборам:
Конституция Российской Федерации, ст. 57.
2. Федеральный закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (с последующими изменениями).
3. Федеральный закон «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991г. № 2030-1 (с последующими изменениями).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).
5. Прочие законодательные и нормативные документы о налогах и сборах.
В качестве источников информации для проверки расчетов по налогам и сборам служат следующие документы:
Первичные документы бухгалтерского учета.
Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров.
Протоколы решений совета директоров.
Учетная политика организации в целях налогообложения.
Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам. [17]
В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.
Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.
Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензионные сборы. [1]
Уплата многих налогов (НДС, акизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется второй частью налогового Кодекса РФ. По каждому налогу устанавливается:
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты ( в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персонолом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». [26]
1.1. Проверка расчетов по налогам и сборам
1.1.1. Проверка расчетов по внебюджетным платежам
Общей задачей проверки по всем видам платежей во внебюджетные фонды является установление правильности начисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей, правильности ведения бухгалтерского учета по этим операциям и составления отчетности.
Исходя из вышеперечисленных задач, необходимо проверить:
правильность определения объекта налогообложения;
правильность применения ставок налогов;
законность и обоснованность применения льгот по уплате налогов;
своевременность и полноту перечисления взносов;
правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению;
соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 67 “Расчеты по внебюджетным платежам” записям в главной книге и балансе;
правильность и своевременность составления форм отчетности по видам внебюджетных платежей, представляемых в налоговую инспекцию;
правильность начисления платежей в фонд имущества, фонд НИОКР и другие фонды, предусмотренные действующим законодательством.
Ставки налогов во внебюджетные фонды, объекты налогообложения, сроки уплаты приведены в таблице (см. п. 1.1.2. “Проверка расчетов с бюджетом”)
Основными видами внебюджетных платежей являются:
налог с владельцев транспортных средств;
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан;
В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Планирование аудита» ниже приведены примерное содержание и форма программы аудита по данному разделу. [18]
Перечень проверяемых вопросов и процедур
Сплошным порядком______________________________
Сплошным порядком ______________________________
Сплошным порядком ______________________________
Валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Инструкцией Госналогслужбы от 10 августа 1995 г. № 37. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств и имущества, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством)
15%-по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. По доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
Не позднее 15-го числа равными долями в размере 1/3 предполагаемой суммы. Освобождены от уплаты авансовых платежей малые предприятия
По квартальным расчетам - в 5-дневный срок, установленный для сдачи отчета. По годовым расчетам - в 10-дневный срок, установленный для сдачи отчета
В облагаемый оборот также включаются средства, полученные от других предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды его учредителями), доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов и пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки; суммы, авансов и иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг); суммы, поступившие в порядке частичной оплаты по расчетным документам; строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом
товары детского ассортимента, сельхозпродукция
20% НДС - остальные товары (работы, услуги)
предприятия со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. уплачивают по срокам 15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (кроме малых предприятий и плательщиков со среднемесячными платежами до 1 тыс. руб., которые уплачивают НДС ежеквартально)
при среднемесячной сумме платежа от 1 тыс.руб. - доплата в срок до 20-го числа следующего за отчетным месяца
числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Налог на доходы физических лиц, подоходный налог с физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям. [2]
Доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российсков Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
35% - устанавливается в отношении следующих доходов:
зов, получаемых в проводимых кон- курсах, играх и т.д. в целях рекламы
товаров, работ и услуг, в части превы- шения 2 тыс. руб;
-страховых выплат по договорам доб- ровольного страхования в части пре- вышения страховых взносов увели- ченных страховщиками на сумму исчисленную исходя из ставки рефи- нансирования Центрального банка;
-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, расчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Централь-
ного банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения суммы исчисленной исходя из ѕ став- ки рефинансирования ЦБ
30%-устанавливает- ся в отноше- нии всех дохо- дов, получае- мых физичес-
мися налого- выми резиден- тами Российс- кой Федерации
6%- устанавлива-ется в отно- шении дохо- дов от доле-
вого участия в деятельнос- ти организа- ций,получен- ных в виде дивидендов
Налоговые агенты исчисляют сумму налога при получении средств на оплату труда, а в других случаях не позднее дня следующего за днем перечисления доходов. Уплата налога до 15 июня.
Единый социальный налог введен с 1 января 2001 г. частью второй НК РФ. Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления налога, контролируемые уже не фондами, а налоговыми органами, зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и направляются на финансирование государственного пенсионного и социального обеспечения и медицинской помощи гражданам. [2]
- выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, а для организаций и индивидуальных предпринимателей - по авторским договорам;
- доходы от предпринимателей или иной продовольственной деятельности за вычетом расходов связанных с их извлечением.
Для предпринимателей перешедших на упрощенную систему объектом налогообложе-
Юридические лица производят уплату авансовых платежей по социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Налог с продаж - региональный налог. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, реализующие товары, работы или услуги на территории РФ. [2]
Операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации, операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт
Уплата налога производится ежеквартально, в срок не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным кварталом
Налог на имущество предприятий занимает центральное место среди имущественных налогов по сумме поступлений. При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция - благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая - через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество - овеществленный доход, и скрыть его сложнее. [2]
По квартальным расчетам-в 5-дневный срок со дня, установленного для представления квартальных отчетов
По годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления отчета
В соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Планирование аудита» ниже приведены примерное содержание и форма программы аудита по данному разделу. [18]
Перечень проверяемых вопросов и процедур
Сплошным порядком______________________________
Сплошным порядком ______________________________
Сплошным порядком ______________________________
Исследование проводится по данным за 2003 год
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО “СМУ-2”
Источниками информации об ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2» для аудитора послужили следующие документы:
- Устав ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2»;
- документы о регистрации данного предприятия;
- сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом данной организации.
Просмотрев и обобщив основные документы, регламентирующие деятельность ООО «Строительно - Монтажное Управление № 2» у аудиторов сложилось следующее мнение о данной организации.
Общество с ограниченной ответственностью «Строительно - Монтажное Управление № 2» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и зарегистрировано Администрацией г.Пскова 10 сентября 1996 года.
Общество имеет полное фирменное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Строительно - Монтажное Управление № 2». Сокращенное фирменное наименование на русском языке: ООО «СМУ № 2».
Место нахождения общества: Россия, г. Псков, ул. Гражданская, д.5-А, офис 21.
Почтовый адрес: Россия, 180000 г. Псков, ул. Гражданская, д.5-А, офис 21.
Общество является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными законодательными актами Российской Федерации, настоящим уставом и учредительным договором общества. Общество имеет гражданские права, соответствующие целям деятельности и несет, связанные с этой деятельностью, обязанности с момента его государственной регистрации.
Общество имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.
Налоговое планирование на предприятии как основа оптимизации налогообложения. Сущность, принципы, задачи и основные направления налогового планирования. Необходимость оптимизации системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения. курсовая работа [44,5 K], добавлен 13.11.2008
Базовые, теоретические основы социального налогообложения. Совершенствование правовых механизмов социального налогообложения в современной Украине. Зарубежный опыт. Негативные и позитивные факторы правового регулирования социального налогообложения. дипломная работа [191,9 K], добавлен 02.01.2009
Что представляют собой общие принципы налогообложения, каковы их функции. Как реализуется принцип всеобщности и равенства налогообложения. Как распределяются налоговые полномочия между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями. контрольная работа [40,1 K], добавлен 23.07.2015
Понятие и сущность налоговой оптимизации. Возможные варианты незаконного ухода от налогообложения. Различие между налоговой оптимизацией и незаконным уходом от налогообложения. Анализ судебной практики по налогам и налоговым спорам в России и за рубежом. курсовая работа [39,5 K], добавлен 11.12.2014
Краткая характеристика инспекции министерства по налогам и сборам по Пермскому краю. Принципы работы отдела по контролю за предприятиями с иностранными инвестициями. Организация работы отдела по взысканию платежей и работе с конфискованным имуществом. отчет по практике [30,9 K], добавлен 24.02.2011
Юридические основы налогообложения в России, полномочия законодательных органов власти по установлению различных налогов и сборов. Специальное и общее законодательство в данной сфере, проблемы и направления его совершенствования, тенденции и перспективы. курсовая работа [54,5 K], добавлен 13.05.2014
Сущность и принципы региональной политики, особенности и нормативно-правовые основы ее реализации в России. Краткая характеристика и социально-экономическое положение г. Санкт-Петербург, анализ и оценка, совершенствование региональной политики в нем. курсовая работа [50,9 K], добавлен 20.03.2017
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ дипломная работа. Государство и право.
Дипломная работа по теме Организация системы экологических платежей на предприятии природопользования
Армянский Народ Сочинение
Отчет По Практике В Строительной Лаборатории
Дипломная работа по теме Разработка рекомендаций комплексной защиты организма пользователей при эксплуатации ПЭВМ
Реферат по теме Вопрос передачи земли в частную собственность
Сочинение По Тексту Второй Час Ожидания
Реферат по теме Структурные сдвиги в мировой экономике
Контрольная работа по теме Синтез двухразрядного мультиплексора на элементах И—НЕ
Понятие относительных величин. Применение в статистике.
Реферат: Банки, их виды, операции банков. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Human Resource Management Essay Research Paper Assignment
Реферат: Boeing Ethics Essay Research Paper IntroductionThe purpose
Реферат по теме Философские проблемы фантастики
Контрольная работа: Травматизм и его профилактика
Современные Отопительные Приборы Реферат
Эссе Предмет Технология
Курсовая работа: Стилі керівництва і їх вплив на самозатвердження і розвиток співробітників
Курсовая работа по теме Наружная реклама как средство психологического воздействия на аудиторию
История Создания Светового Микроскопа Реферат
Дипломная работа по теме Разработка снегоочистителя для самоходного шасси КС-80
Методика изучения ископаемых организмов в континентальных и морских разрезах кайнозоя Дальнего Востока - Геология, гидрология и геодезия курсовая работа
Льготы в системе социального обеспечения - Государство и право дипломная работа
Вікові особливості емоційно-больового стресу та вмісту мікро- і макроелементів у щурів під впливом загального охолодження - Биология и естествознание автореферат