Совершенствование бухгалтерского учета оплаты труда и повышение экономической эффективности деятельности организации - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Совершенствование бухгалтерского учета оплаты труда и повышение экономической эффективности деятельности организации

Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "МТС Доминатор". Синтетический и аналитический учет. Разработка положений о премировании.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями
1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
1.3 Организация ведения бухгалтерского учета с работниками по прочим операциям
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО "МТС Доминатор"
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Синтетический и аналитический учет начисления заработной платы в ООО "МТС Доминатор"
2.3 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО "МТС Доминатор"
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ В ООО "МТС Доминатор"
3.1 Разработка положений о примерировании ООО "МТС Доминатор"
3.2 Совершенинствование организации расчетов по возмещению материального ущерба и выданных займах персоналу
Ведение в организации бухгалтерского, налогового и статистического учета труда дает возможность контролировать численность работников, использование рабочего времени, своевременность начисления работникам организации заработной платы, документальное оформление труда, а также перечисления страховых взносов и налогов.
Невзирая на то, что предприятия в рыночных условиях приобрели большую свободу действий, государство, как и раньше, регулирует оплату труда. Государство, устанавливая МРОТ, порядок оплаты и продолжительность отпусков, является гарантом тех или иных выплат при сокращении численности работников либо ликвидации предприятия, осуществляет контроль соблюдения прав трудящихся. Отсутствие в гражданском обществе системы государственного регулирования и контроля может привести к появлению острых социальных конфликтов.
Достаточно высокой является степень научной разработанности темы настоящего исследования. Множество работ отечественных и зарубежных ученых посвящено вопросам, которые связаны с разработкой эффективной системы оплаты труда и ведением бухгалтерского учёта расчетов с работниками организации. Тем не менее, каждое предприятия создает свою собственную систему оплаты труда и систему его учета исходя из финансовых возможностей компании, масштабов и сферы деятельности, целей, которые она ставит перед своим персоналом.
Тема оплаты труда в современных условиях достаточно актуальна. Наиболее актуальными являются вопросы, которые сопряжены с организацией оплаты труда и ее регулированием. Этими вопросами являются: избрание оптимальной системы и формы оплаты труда в организации, выработка действенной системы мотивации труда работников, рациональное использование финансовых ресурсов на оплату труда. Данные вопросы имеют очень большую практическую значимость.
Беря во внимание результаты аналитической работы, которая была проведена в организации, планируется разработать мероприятия и рекомендации, направленные на устранение обнаруженных в системе оплаты труда недостатков.
В качестве информационного источника изучаются научные работы российских и зарубежных ученых по вопросам, которые касаются организации оплаты труда, ее анализа, учета и аудита, главные нормативные документы, регламентирующие эту сферу, материалы источников периодической печати, а также практическая информация, которая была собрана и проанализирована в порядке личного ознакомления с работой предприятия.
Целью ВКР является разработать рекомендации к совершенствованию бухгалтерского учета оплаты труда и повышению экономической эффективности деятельности организации.
Для осуществления поставленной цели в рамках работы необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть сущность и роль оплаты труда в экономической деятельности коммерческой организации, ее формы и системы;
- охарактеризовать требования законодательства к организации оплаты труда и ее учету;
- описать методику, технику и этапы экономического анализа оплаты труда;
- проанализировать бухгалтерский учет оплаты труда на предприятии;
- провести анализ трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии;
- предложить рекомендации по оптимизации бухгалтерского учета оплаты труда на предприятии;
- разработать рекомендации по результатам проведенного анализа трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии;
- дать оценку эффективности рекомендаций по бухгалтерскому учету и анализу трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии.
Объект исследования - ООО «МТС ДОМИНАТОР».
Предмет исследования - учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
Теopетичеcкoй и метoдoлoгичеcкoй базoй изучения являютcя тpуды poccийcких и заpубежных ученых, пocвященные изучению учета оплаты труда.
Иcпoльзoваны также закoны Poccийcкoй Федеpации, Указы Пpезидента Poccийcкoй Федеpации, нopмативные дoкументы, инcтpукции, пoлoжения pегулиpующих пpавильнocть ведения учета гoтoвoй пpoдукции, ее oтгpузки и пpoдажи, а также была иcпoльзoвана финанcoвая oтчетнocть и пеpвичная дoкументация.
Метoдами иccледoвания являетcя наблюдение, oбoбщение матеpиалoв бухгалтеpcкoгo учета, cpавнения, пoдcтанoвки.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
1.1 Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями
Ведение бухгалтерского учёта в области оплаты труда регламентировано строгими правилами и большим количеством нормативных документов, которые регулируют учёт и контроль на предприятии, перечень большинства этих документов указан в списке использованной литературы. Остановимся более подробно на четырех из них:
1. Главный основополагающий документ нашей страны - Конституция Российской Федерации - имеет в своем составе статьи, полностью и вполне определенно посвященные труду в стране. [2]
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001г., утв. Федеральным законом № 197 - ФЗ (ред. от 03.07.2016) [8]
В кодексе рассматриваются следующие аспекты трудовых отношений:
1) Возникновение трудовых отношений и порядок заключения трудовых договоров между предприятием и его работниками (ст. 15 - 22, ст. 56 - 90).
2) Продолжительность рабочего времени и время отдыха (выходные, праздничные дни, отпуска) (ст. 100-128).
3) Трудовой распорядок и дисциплина труда (ст. 189 - 195).
4) Организация охраны труда (ст. 209-231).
5) Особенности регулирования оплаты труда отдельных категорий работников: женщин, работников в возрасте до 18 лет, работников, работающих по совместительству и т.д. (ст. 251- 351).
6) Вопросы защиты трудовых прав работников (ст. 352 - 419).
7) Ответственность за нарушение трудового законодательства (ст.419).
Трудовой Кодекс призван устанавливать уровень условий труда и всемерную охрану трудовых прав работников. Нарушение любой статьи ТК является серьёзным противозаконным действием и карается в административном или уголовном порядке, поэтому выполнение установленных в его статьях правил является обязательным для всех руководителей и работников.
В соответствии со статьей 139 ТК РФ «Исчисление средней заработной платы» для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. [8]
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в редакции от 08.11.2010) В инструкции по применению плана счетов раскрыто краткое экономическое содержание и назначение каждого счёта, определён порядок ведения синтетического учёта, приведена типовая схема корреспонденции того или иного счёта с другими синтетическими счетами. [13]
4. Федеральный закон "О минимальном размере оплаты труда" от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.06.2016). Величина МРОТ устанавливается отдельно для целей регулирования оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности, а также для исчисления иных платежей, определяемых в зависимости от величины МРОТ. В настоящий момент МРОТ равен 7500 руб., с 1 июля 2017 года произошло увеличение до 7800 руб. [10]
5. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.
Обобщая сказанное, можно сказать, что трудовое законодательство Российской Федерации включает нормативные акты, к числу которых можно отнести отдельные федеральные законы, акты трудового законодательства республик в составе Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, нормативные акты Минтруда России и др.
В отличие от российской системы бухгалтерского учета, в МСФО все аспекты учета вознаграждений работников объединены в двух стандартах МСФО 19 «Вознаграждения работникам» и МСФО 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения». В обоих случаях активно используются оценочные значения, в частности, при расчете средней продолжительности жизни работников с применением актуарных методов. В МСФО 19 выделяются пять видов вознаграждений работникам:
Краткосрочные вознаграждения, такие как заработная плата, оплачиваемый отпуск по болезни, ежегодный оплачиваемый отпуск и прочие вознаграждения;
Вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как пенсии;
Долгосрочные вознаграждения, такие как долгосрочные пособия по нетрудоспособности и отложенные компенсации;
Компенсационные выплаты долевыми инструментами.
В рамках реформирования системы бухгалтерского учета, российская практика учета в части вознаграждения работникам нуждается в принципиальном пересмотре в соответствие с МСФО 19 и МСФО 26.
1. 2 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета:
70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;
70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». [16, с. 124]
По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются: выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.;
- выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации;
- суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). [19, с. 177]
Основные элементы фонда заработной платы:
- оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам (отражает различия в качественных и количественных затратах труда, для тарификации работ и присвоения разряда предназначен Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих);
- премии - элементы заработной платы, стимулирующие работников к увеличению эффективности показателей труда, премии должны обеспечивать поощрение за особые достижения в работе;
- вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы (относятся к числу единовременных премий);
- выплаты по районному регулированию оплаты труда (районный коэффициент предназначен для привлечения к работам в неблагоприятных климатических условиях, корректирует разницу в уровне жизни между регионами);
- надбавки за работу в тяжелых природно-климатических условиях;
- доплаты за работу в праздничные дни, ночное время;
- оплата специальных перерывов в работе;
- другие компенсационные и стимулирующие выплаты.
- период обучения сотрудника (квалификация, переквалификация);
- время выполнения государственных и общественных обязанностей;
- день сдачи крови работникам-донорам;
- простои не по вине работника и т.д.
3. Единовременные поощрительные выплаты:
- годовое вознаграждение по итогам работы;
- материальная помощь свыше 4000 рублей;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- стоимость подарков и т.д. [18, с. 166]
Начисление заработной платы отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по кредиту. В зависимости от характера работы сотрудника возможна различная корреспонденция счетов, например:
Д-т 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена ЗП сотрудникам отдела снабжения материалами;
Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена ЗП торговому отделу;
С фонда заработной платы организация обязана рассчитать размер страховых взносов, перечисляемых во внебюджетные фонды. Расчеты организаций по платежам во внебюджетные фонды относят к расчетам по нетоварным операциям. Перечисления во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Платежные поручения оформляется на общую сумму взносов, начисленных по всем сотрудникам организации. После закрытия каждого квартала бухгалтерия организации готовит персонифицированный отчет по каждому сотруднику о сумме начисленной заработной платы и прочих начислений и суммах начисленных страховых взносов для Пенсионного фонда. В Фонд социального страхования и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования начисления предоставляются в общей сумме.
Оплата страховых взносов производится ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца. Начисление страховых взносов отражается на счете 69 и разделяется по субсчетам:
69.1. Расчеты по социальному страхованию (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
69.11 Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
69.3. Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования. Общая проводка по начисленным страховым взносам имеет вид:
Д-т 08,10,20,25,44,... К-т 69 - начислены страховые взносы.
Тарифы страховых взносов устанавливаются государством. Некоторые организации вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в зависимости от вида деятельности. Предприятия розничной торговли не входят в льготную категорию страхователей и производят отчисления по следующим тарифам указанным в таблице 1.1:
Таблица 1.1 - Тарифы страховых взносов в 2016 году
В пределах 796 000 (ПФР) / 718 000 (ФСС) рублей
Свыше 796 000 (ПФР) / 718 000 (ФСС) рублей
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Тарифы определяются Федеральным законом № 362-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Для розничной торговли тариф составляет 0,2%.
Отчисления в фонды производятся с сумм начисленной оплаты труда. Объекты обложения для плательщиков страховых взносов определяет Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в ПФ РФ и ФФОМС».
Страховыми взносами облагаются: заработная плата, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, премии, выплаты по договорам подряда за оказанные услуги и др.
Перечисление взносов в фонды отражается проводкой:
Д-т 69 (субсчет) «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислены страховые взносы во внебюджетный фонд.
Страховыми взносами не облагаются: выплаты на профессиональную переподготовку, продуктовое довольствие, оплату жилого помещения, государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные и др.), компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), командировочные расходы, суммы единовременной материальной помощи работнику, вознаграждения работникам-донорам и прочие.
Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается на тех счетах, на которые были отнесены суммы оплаты труда: Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Начисленные страховые взносы перечисляют во внебюджетные фонды, при этом формируется следующая проводка:
Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета».
Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам предоставляется в ФСС и ПФР РФ ежеквартально и формируется нарастающим итогом к концу года.
Отчетность по общим и персонифицированным начислениям страховых взносов сдается по Единой Форме РСВ-1 ПФР, в ФСС РФ отчетность предоставляется по форме 4-ФСС.
На любом предприятии возникают ситуации, когда рассчитывать заработную плату сотруднику приходится исходя не из оклада или процента от продаж, а исходя из расчета средней заработной платы работника.
Случаи расчета оплаты сотруднику исходя из средней заработной платы:
- при расчете всех видов отпускных выплат (ежегодный основной оплачиваемый отпуск, компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении, учебный отпуск);
- при выплате выходного пособия в связи с ликвидацией организации, в связи с отказом сотрудника от перевода на другую должность, в другую местность или изменениями условий трудового договора;
- во время нахождения работника в служебной командировке;
- во время прохождения профессионально обучения с отрывом от рабочего места;
- во время прохождения обязательного медицинского обследования;
- день сдачи крови и её компонентов;
- на время административного приостановления деятельности организации не по вине работника;
- во время перевода беременных женщин на более легкий труд, средний заработок сохраняется с учетом предыдущей работы и т.д. [30, с. 178].
Далее приведен пример расчета одного из случаев сохранения средней заработной платы - во время нахождения сотрудника в служебной командировке.
Служебная командировка - поездка работника на определенный срок с целью выполнения служебного поручения.
Документы, оформляемые для отправления работника в командировку: приказ о направлении в командировку (форма №Т-9а), журнал учета работников, выбывающих в командировку .
После возвращения работник заполняет отчет о выполнении служебного задания, авансовый отчет, о суммах, потраченных в командировке, документы, подтверждающие расходы.
Расходы, которые возмещаются командировочному сотруднику, не зависимо от результатов выполнения задания: средний заработок за период командировки, суточные за каждый день командировки в соответствии с размерами, прописанными в локальных актах организации, расходы на проезд, расходы на проживание, другие расходы, непосредственно имеющие отношение к командировочным расходам.
Перед отъездом работнику выдается аванс в сумме суточных, а также для оплаты проезда, проживания и других командировочных расходов. По общему правилу период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а исходя из среднего заработка. Независимо от режима работы средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, когда началась командировка.
Правила, по которым средний заработок исчисляют для командировочных, отличаются от порядка расчета отпускных, поскольку при командировках оплачиваются рабочие дни, выпавшие на время командировки (а не календарные, как при расчете отпускных), при этом необходимо знать рабочие дни сотрудника в период командировки.
В расчет среднего заработка за рабочие дни командировки включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (заработная плата, премии, надбавки и т.д.).
Премии и повышение заработной платы учитываются при расчете командировочных по специальным правилам. Для расчета суммы среднего заработка на время командировки используется формула (1.1):
где К - средний заработок на время командировки; ЗП - заработная плата за расчетный период;
К опл - количество рабочих дней, подлежащих опате;
К отр - количество отработанных дней в расчетном периоде.
Если работник находится в командировке, то начислять ему заработную плату нельзя, поскольку ст. 167 ТК РФ определяет, что за командированным человеком сохраняется именно средний заработок. Средний заработок обычно несколько выше заработной платы, т.к. при его определении во внимание принимают премии, которые были выплачены в расчетном периоде. Средний заработок, сохраняемый на время командировки, может оказаться и меньше суммы, рассчитанной исходя из оклада. Но компания вправе возместить своему сотруднику разницу, поскольку ТК РФ запрещает ухудшать положение работников, в том числе во время их нахождения в командировке. [17, с. 150]
При расчете среднего заработка для оплаты командировки учет премий зависит от их вида. Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.
Квартальные и полугодовые премии при расчете среднего заработка за дни командировки учитываются в полном размере. Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель каждого месяца расчетного периода. Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором началась командировка, а также премия за стаж работы (выслугу лет) учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в т.ч. после возвращения из командировки.
Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды, то:
- премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;
- премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, включаются в сумме, пропорциональной отработанному в расчетном периоде времени, при этом используется формула (1.2):
где П - сумма премии, включаемая в расчет;
П общ - сумма премии, начисленной в расчетном периоде;
Д факт - фактическое число рабочих дней, отработанных в расчетном периоде; Д - число рабочих дней в расчетном периоде в соответствии с производственным календарем.
Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала командировки.
Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни.
Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается командировка, по дату, предшествующую первому дню начала командировки.
Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается командировка, по дату, предшествующую первому дню начала командировки.
Средний заработок, начисленный командированному работнику, а также оплата за дни, отработанные им в командировке в выходные или праздники, облагается НДФЛ и страховыми взносами; учитывается в расходах на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете, как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенном.
Правила расчета среднего заработка не применяются в случаях расчета пособия по временной нетрудоспособности, размера возмещения ущерба, причиненного здоровью работника и пособия по временной безработице. Расчеты среднего заработка в этих случаях регулируются другими законодательными актами. [22, с. 110]
Таким образом, расчет средней заработной платы имеет свои особенности. При расчете средней заработной платы необходимо учитывать причины, повлекшие оплату труда сотруднику по среднему заработку.
Удержания из заработной платы бывают трёх видов:
К обязательным удержаниям относится налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным документам (исполнительные листы, судебные приказы, нотариально заверенные соглашения об уплате алиментов, судебные акты, постановления судебного пристава-исполнителя и др.).
Плательщиком налога на доходы признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ и не являющиеся резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Начисление и порядок уплаты налога регулируется гл. 23 НК РФ.
Работодатели выступают в качестве налогового агента, которые осуществляют выплаты сотрудникам, ежемесячно удерживают НДФЛ с начисленной заработной платы в размере 13% и перечисляют его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. В случае выплат по листкам нетрудоспособности или оплаты отпусков, перечисление осуществляется не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись выплаты. В случае если сумма исчисленного налога менее 100 рублей, налог подлежит перечислению в том месяце, когда сумма налога превысит 100 рублей, но не позднее декабря текущего года.
Сотрудник организации имеет право на предоставление предусмотренных налоговых вычетов, уменьшаемых сумму налога. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления сотрудника и копий документов, подтверждающих основание применение вычета. Сотруднику организации могут предоставляться следующие виды вычетов:
- стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика (ограниченная категория лиц) и его детей, предусмотренные п.1 ст.218 НК РФ, вычеты на детей предоставляются, пока суммарный доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей;
- социальные налоговые вычеты на обучение и медицинские услуги работника и членов семьи;
Учет НДФЛ ведется на счете 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ.
Для отражения НДФЛ формируется проводка:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ - удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников,
Д-т 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет НДФЛ К-т 51 «Расчетные счета» - перечислен НДФЛ в бюджет. [33, с. 177]
В большинстве случаев удержания по исполнительным документам осуществляются на основании исполнительных листов, которые поступают в бухгалтерию организации, регистрируются и хранятся как бланки строгой отчетности. Сотрудник, на которого поступил исполнительный лист, должен быть уведомлен о данном факте.
Размер удержаний по исполнительным документам не может превышать 50% заработка работника, уменьшенно
Совершенствование бухгалтерского учета оплаты труда и повышение экономической эффективности деятельности организации дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая Работа На Тему Формирование Инвестиционного Портфеля
Реферат: Информационные сети
Курсовая По Госту
Отчет по практике: Анализ деятельности предприятия ООО "ОкноПолесье"
Сочинение Как Я Пошел В 1 Класс
Курсовая Работа На Тему Инвестиции И Их Роль В Экономике. Проблемы Активизации Инвестиционной Деятельности В Украине
Курсовая работа: Аудиторская проверка учёта расчётов сотрудников по оплате труда
Сочинение Жизнь Животных Осенью
Сочинение Зайчик 2 Класс
Сочинение На Тему Мое Утро 8 Класс
Стихи Собственного Сочинения Про Осень 2 Класс
Реферат: Литература - Терапия (Лекарственная болезнь)
Реферат История Волейбола
Курсовая работа по теме Політична соціалізація України та Росії
Курсовая работа по теме Особенности расследования преступлений, совершенных организованными группами
Курсовая работа по теме Исследование рынка мягкой мебели г. Краснодара на примере ООО 'Центр Мебели'
Реферат: Форми співучасті
Реферат: Robotics Essay Research Paper ADVANCED MANUFACTURING TECHNOLOGY
Дипломная работа по теме Денежные потоки предприятия: проблемы формирования и пути оптимизации
Курсовая работа по теме Планировка и оформление ресторанов и торговых помещений
Пряно-ароматические растения - Биология и естествознание курсовая работа
Лука Пачоли – автор двойной записи - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Техника безопасности работы за токарным станком, обслуживание токарного станка - Безопасность жизнедеятельности и охрана труда реферат