Состав системы бюджетов предприятия
Состав системы бюджетов предприятияСкачать файл - Состав системы бюджетов предприятия
Финансовое планирование и прогнозирование. Виды и методы планирования. Бюджет — количественное воплощение плана , характеризующее доходы и расходы за определенный период. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при принятии того или иного плана развития. Бюджетом называется расчетная и ограничительная смета доходов и расходов на определенный период. Являясь важнейшим инструментом организации и регулирования предстоящей деятельности, бюджет представляет собой результат свободно принятого решения, утверждаемый и подлежащий исполнению. Сущностью бюджетного метода заключается в том, что вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия состоит в балансировании доходов и расходов, четком определении мест их возникновения и закреплением за индивидуальным или коллективным исполнителем. Финансовое планирование может быть эффективным только при правильной оценке всех категорий расходов и доходов, вносимых в бюджет. В зависимости от того к какой категории расходов и доходов применяется бюджетный расчет на фирме составляются различные формы бюджета: Последовательность формирования бюджета определяется руководством фирмы. Техника составления бюджета, применительно к практике отечественных предприятий, предусматривает следующие шаги:. Процесс бюджетирования на предприятии объединяет работу по составлению оперативного, финансового и общего бюджетов, управлению и контролю за выполнением бюджетных показателей. Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом , который состоит из таких этапов, как:. При оперативном планировании необходимы разработка целей и постановка задач, которые основываются на текущих показателях. В этом случае проявляется преимущество бюджета, с помощью которого осуществляется не только планирование, но и контроль проводимых мероприятий. Планирование, как стратегическое, так и тактическое позволяет контролировать производственную ситуацию. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия, служит основой для оценки выполнения плана центрами ответственности, что создает объективную основу для деятельности организации в целом и ее подразделений. Контрольно-аналитическая работа на предприятии состоит в осуществлении систематического контроля над исполнением бюджетов предприятия. Для осуществления контроля над исполнением бюджетов используется двухуровневая система: Проведение контроля предполагает подготовку отчетов по анализу и обоснованию фактических отклонений от бюджетных, а также расчет основных финансовых показателей в случае их изменения в зависимости от отклонений, таких, как:. Общий бюджет основной, генеральный бюджет — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей: Наиболее широко используется структура генерального бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов. Операционный бюджет текущий, периодический, оперативный — система бюджетов, характеризующих доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для сегмента или отдельной функции организации. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета. Основой для него служат бюджеты:. Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного агрегированного баланса. Его структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков. На основе данных финансово-экономической стратегии предприятия прежде всего формируются целевые установки на заданный период планирования год, месяц. Эти установки могут доводиться до отдела маркетинга, производственных подразделений, планово-экономической службы и т. Руководители служб должны обеспечить выполнение целевых установок. Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и соответственно о выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования и самым сложным этапом. Объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры:. Расчет объема реализации осуществляется на основе статистических методов использования экономико-математических моделей, а также на основе экспертных оценок. На базе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции или на внедрение нового технологического процесса бюджет закупки сырья и материалов, бюджет по труду и т. Для составления этих бюджетов необходимо:. Бюджет движения денежных средств ДДС предприятия состоит из доходной и расходной частей. Доходный раздел бюджета движения денежных средств прогнозируется на основе плана продаж реализации продукции и плана денежных поступлений из прочих источников. В статическом бюджете доходы и расходы планируют исходя только из одного уровня реализации, что предполагает определенный уровень производства. Гибкий, или переменный, бюджет — это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т. Формула гибкого бюджета — это определение общих бюджетных затрат для любого объема реализации. Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации. Содержание Сущность бюджета предприятия Бюджетирование на предприятии Виды бюджета предприятия. Все материалы сайта www. Полная и частичная перепечатка материалов с www. Экономика фирмы Экономика предприятия Принципы организации производственного процесса Производственный цикл Маркетинг на фирме Уставный капитал Содержание Сущность бюджета предприятия Бюджетирование на предприятии Виды бюджета предприятия.
5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ИНФОРМАЦИИ В ПРОЦЕДУРАХ ПЛАНИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ
Приведен пример разграничения ЦФО по типам: Рассмотрен пример создания ЦФО для традиционной методики бюджетирования. Обоснован выбор и структура ЦФО на основании бизнес-направлений. Приведен пример структуры бюджетов предприятия на основании бизнес-направлений. Обоснованы изменения организационной структуры — от линейной к матричной. Бюджет, бюджетирование, производственное предприятие, система бюджетов, ЦФО. Предприятие, как система производственных элементов, требует осуществление руководства. Функции руководства заключаются в координации внутренних резервов и имеющегося потенциала предприятия на достижение стратегических целей, реализации оперативных планов и обеспечении экономического развития предприятия. Инструментом управления современным предприятием выступает бюджетирование. Бюджетирование, основанное на процессном подходе к управлению, позволяет повысить качество управления финансами предприятия, поскольку прогнозирование деятельности осуществляется на основании сценарного анализа, интеграции стратегических и оперативно-тактических целей. Для успешного внедрения системы бюджетирования на основании процессного управления предприятием необходимо первоначально идентифицировать бизнес-процессы на предприятии. Целесообразно выделить производственные бизнес-направления, определить параметры и документы входа и выхода процессов, участников и руководителей процессов, исполнителей и контролирующих исполнение. Степень детализации процессов определяется внутренними потребностями системы управления предприятием. Например, предприятие сферы производства строительных материалов имеет линейную организационную структуру. В подчинении аппарата управления находятся непроизводственные отделы: Согласно классической теории бюджетирования структура ЦФО \[1\] центров финансовой ответственности будет следующая: Однако, данное положение вещей не отражает место и процесс возникновения прибыли. Поэтому целесообразней выполнить бюджетное планирование в разрезе бизнес-направлений, объединив в группы изготовляемую продукцию. Итоговым продуктом предприятия является следующая продукция: И по каждому бизнес-направлению выполнять планирование бюджетов: Приведенный перечень — это минимально необходимый набор бюджетов, способных охватить всю сферу бюджетирования. Данный перечень является наиболее удобным и оптимальным для малых предприятий. Бюджет движения денежных средств является ведущим документом в системе внутрифирменного бюджетирования. Практически бюджет движения денежных средств это прогноз движения расчетных счетов и наличных денежных средств в кассе организации, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате финансово— хозяйственной деятельности. Консолидированный бюджет — прогноз соотношения активов и обязательств организации на определенный период. Это результирующий этап в процессе бюджетирования, поставляющий важную информацию для расчета всевозможных финансовых показателей оценки финансовой эффективности бизнеса. Необходимо более подробно рассмотреть каждый из типов бюджетов. В условиях рынка производственное планирование следует начинать с прогноза продаж. Отправным моментом бюджетирования является прогнозирование объема продаж. Но, прогноз — это предвидение, предсказание, оценка, но не план и, тем более не бюджет. Бюджетная модель предприятия сферы производства строительных материалов. Первоначально составляется прогноз объема продаж, который только после прохождения стадии согласования управленческих решений, утверждается и становится бюджетом, принятым на его основе. Прогноз становится бюджетом в том случае, если он прошел процесс утверждения и управляющим показана его реальность. В зависимости от сроков составления бюджет продаж раскрывает помесячный и поквартальный объемы продаж по видам продукции, в целом по организации в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода. Это главный из списка бюджетов, остальные бюджеты зависят в основном от объема реализации продукции услуг. Напрямую связаны с объемом продаж бюджеты прямых материальных и трудовых затрат, сметы коммерческих расходов, бюджеты денежных потоков. Отправным пунктом при оценке предполагаемого объема продаж в натуральном выражении служат ожидаемые данные объема продаж предыдущего периода. Изменение этих величин в прогнозируемом периоде происходит под влиянием ряда факторов, которые следует принять во внимание при составлении прогнозных показателей. Для этого при подготовке бюджета продаж следует учитывать и провести динамический анализ: В зависимости от целей бюджет продаж составляется с разбивкой: Основная цель составления бюджета продаж — обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов. Решение о структуре производства продукции организация обосновывает прогнозируемым спросом отраженным в бюджете продаж и предлагаемым объемом запасов на конец планируемого периода с учетом ожидаемого запаса. Итоговый бюджет производства определяется как сумма объема производства по каждому типу продукции в общих единицах измерения. На основе базового бюджета производства составляются бюджеты прямых материальных затрат, бюджет закупок основных материалов, бюджет прямых затрат на оплату труда. Данные этих бюджетов дают возможность выразить стоимостную оценку объема производства, так как она является результатом взаимодействия всех видов используемых ресурсов: Рассматриваемые бюджеты, прогнозирующие суммы накладных затрат на продажу и управление составляются в форме самостоятельных документов: Эти бюджеты отражают ожидаемые расходы на реализацию и общие расходы на управление. Иногда в отечественной экономической литературе некоторые авторы называют эти расходы периодическими. Бюджет накладных коммерческих расходов составляется в разрезе типов реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок расходы на рекламу, на стимулирование спроса. Эти расходы определяются целями организации не только в краткосрочном периоде, но и отвечают стратегическими целями. Обычно в состав коммерческих расходов включаются: Большая часть приведенных расходов в течение бюджетного цикла с изменением объема продаж остаётся постоянными. К переменным целесообразно отнести вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки. В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание и оплату труда высшего и среднего управленческого персонала организации, часть накладных расходов, связанных с их деятельностью: Бюджет движения денежных средств. Денежные средства организации являются в рыночной экономике важнейшим ресурсом. Организация может испытывать дефицит денежных средств, недостаток их для обеспечения соответствующего уровня финансово-хозяйственной деятельности или иметь избыток средств на балансовых счетах, что также нежелательно, так как означает неспособность руководства эффективно использовать столь ценный ресурс. Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки приток или отток денежных средств таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом. Общая цель бюджета движения денежных средств, помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств. Бюджет движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход — по направлению использования. Ожидаемое сальдо остаток денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Ее величина связана также с уровнем деловой активности организации: Для повышения эффективности управления денежными средствами определенная часть суммы может находиться на депозитных счетах. При этом следует изменить и организационную структуру и мотивацию персонала. Организационная структура в данном случае наиболее эффективна — матричная, где руководителем является ответственный работник данного бизнес-направления ЦФО, по сути - владелец конкретного бизнес-процесса. Однако, данный вопрос решается четким делением полномочий между руководителями Положением о ЦФО и разграничении полномочий начальников подразделений и руководителей бизнес-направлений. Таким образом, методы управления и организационная структура управления предприятием является ментальной моделью управляющего предприятием. Однако, есть объективные причины предопределяющие использование бюджетирование, основанное на процессном управлении. Бюджетирование и контроль затрат в организации. Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. ГЛАВНАЯ О ЖУРНАЛЕ РЕДАКЦИЯ АВТОРАМ КОНТАКТЫ. Белгородский государственный технологический университет им. Система бюджетов предприятия Ткаченко Григорий Александрович, аспирант, Белгородский государственный технологический университет им. Шухова Аннотация Приведен пример разграничения ЦФО по типам: Ключевые слова Бюджет, бюджетирование, производственное предприятие, система бюджетов, ЦФО. Система бюджетов примет следующий вид рис. Бюджетная модель предприятия сферы производства строительных материалов Первоначально составляется прогноз объема продаж, который только после прохождения стадии согласования управленческих решений, утверждается и становится бюджетом, принятым на его основе. Общий объем производства для каждого вида продукции определяется по следующей схеме: Бюджет коммерческих расходов; 2. Список использованной литературы 1. Настольная книга по постановке финансового планирования. Финансы и статистика, Инвестиции Математические и инструментальные методы экономики Логистика Макроэкономика Маркетинг Отраслевая экономика Предпринимательство Региональная экономика Рецензии Теория систем Теория управления Управление качеством Финансы и кредит Ценообразование Экономика природопользования Экономика труда Экономическая безопасность Экономический анализ.
Вы точно человек?
Оформление делового письмапо госту образец
Бюджетирование
Промыть радиатор кондиционера без снятия