Содержание и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Содержание и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Орел-Лада". Применение компьютеризированного учета в бухгалтерской программе "1С -Бухгалтерия" версия 8,2.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Кафедра "Бухгалтерский учет и налогообложение"
на тему "Содержание и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками"
1. Теоретико-методические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Теоретическое обоснование и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Орел-Лада"
2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ОАО "Орел-Лада"
2.1 Документальное оформление и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Орел-Лада"
2.2 Синтетический учет и отражение в отчетности расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Орел-Лада"
2.3 Проведение инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО "Орел-Лада"
3. Основные направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками
3.1 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
3.2 Анализ расчетов с покупателями и заказчиками
3.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками в соответствии с МСФО
От качества оценки расчётов с покупателями и заказчиками зависит эффективность деятельности предприятия в целом.
По определению Кондракова Н.П. к покупателям и заказчикам относятся организации, физические лица покупающие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также потребляющие различные виды услуг (электроэнергии, пара, воды и др.) и различные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а также реализации продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами.
Для отражения расчетных операций в бухгалтерском учете руководствуются законодательными и нормативными документами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета. К ним относятся Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. От 10.01.2003) "О бухгалтерском учете"; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.06.1998 № 34-н (ред. От 24.03.2000); Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 " 94-н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".
В настоящее время на предприятиях очень важно уделять внимание расчетам за продукцию, товары и услуги с покупателями и заказчиками. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Актуальность темы заключается в том, что возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями заказчиками в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем его финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с покупателями и заказчиками в результате своей деятельности. Данный вид учета до сих пор является самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия. Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество "Орел - Лада"
Предмет исследования - состояние бухгалтерского учёта расчетов с покупателями и заказчиками, его организация и документальное оформление на данном предприятии.
Цель работы - изучение теории и практики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения.
Для достижения поставленной цели было необходимо решить следующие задачи:
- исследовать теоретические основы и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками;
- рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность ОАО "Орел-Лада";
- изучить документальное оформление и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками на данном предприятии;
- изучить синтетический учет и отражение в отчетности расчетов с покупателями и заказчиками на данном предприятии;
- рассмотреть проведение инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками на данном предприятии;
- рассмотреть аудит расчетов с покупателями и заказчиками и рекомендации по устранению недочетов;
- рассмотреть рекомендации для совершенствования анализа расчетов с покупателями и заказчиками;
- рассмотреть учет расчетов с покупателями и заказчиками в соответствии с МСФО.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.
1. Теоретико-методические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Теоретическое обоснование и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
Все финансово - хозяйственные операции организации, в том числе и операции по расчетам с покупателями и заказчиками, должны быть документально оформлены и обоснованы. Одним из важнейших условий формирования документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. В связи с этим документы на хозяйственные факты должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе и придания ему юридической силы. Реквизиты первичных документов и бухгалтерских документов, принятых к бухгалтерскому учету, предусмотрены действующими нормативными и другими подобными им актами.
Количество и содержание документов не должно быть излишним, а затраты времени на их оформление важно свести к разумному минимуму. Этому способствует широкое использование унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации; использование нетиповых (произвольной формы) документов должно стать исключением, т.е. только в случаях, если они отсутствуют в соответствующих государственных альбомах. Унификация и стандартизация документов способствует удешевлению стоимости учета и повышению его качества.
Юридическим документом на оформление расчетов с покупателями и заказчиками является прежде всего договор, о видах которых говорилось ранее. Договора с покупателями и заказчиками заключается на основе разработанных типовых форм, но имеющих свои особенности в зависимости от вида заключаемых договоров. Договор должен быть заполнен в соответствии с требованиями по составлению и оформлению договоров и иметь все необходимые реквизиты. На основании заключенных договоров и при наличии доверенности у покупателя, заказчика, если расчет за выполненные работы, услуги, на получение ценностей (готовой продукции, товаров) по конкретно заключенному договору осуществляется перечислением на расчетные счета автоколонны, и без доверенности если расчет будет производиться за наличный расчет. Бухгалтерия предприятия выписывает все необходимые документы на отпуск продукции, выполненных работ, оказанных услуг покупателю или заказчику [1].
Первичные документы на получение материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг должны быть оформлены должным образом и иметь соответствующие подписи должностных и ответственных лиц и быть заранее пронумерованы (см. рисунок 1). Документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются:
3. Товаротранспортная накладная (ТТН);
Рисунок 1 - Схема документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками
Накладная на отпуск используется для учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании договоров и других документов. Выписывается в двух экземплярах по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненная в установленном порядке, с соблюдением всех необходимых реквизитов (номер, дата, наименование материальных ценностей, количество (в необходимых единицах измерения) цена, стоимость, подписи ответственных лиц от покупателя и поставщика и другие необходимые реквизиты). Первый экземпляр передается на склад в качестве основания для отпуска материалов и служит подтверждением для материального отчета за отчетный период (месяц) предоставляемый материально-ответственным лицом в бухгалтерию предприятия, второй экземпляр передается покупателю;
Акт выполненных работ выписывается автоколонной как факт совершения им услуг или выполненных работ по перевозке грузов, грузовым автотранспортом, пассажиров автобусами, маршрутными такси как по городу, как и пригородные и междугородные перевозки. Акт выписывается в двух экземплярах, первый экземпляр покупателю или заказчику, клиенту где указывается номер, дата, содержание выполненных работ, оказанных услуг, единицы измерения (часы, километры), стоимостные и другие показатели, подписи ответственных лиц, второй экземпляр остается на предприятии, с подписью покупателя на втором экземпляре, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции (выполненных работ, оказанных услуг).
Товаротранспортная накладная (ТТН) используется для указания количества отправленных мест, время отправления, пункт назначения, километраж и другие показатели, заполненная в установленном порядке, с соблюдением всех необходимых реквизитов (номер, дата, наименование материальных ценностей, количество (в необходимых единицах измерения), содержание выполненных работ, оказанных услуг, цена, стоимость, подписи ответственных лиц от покупателя и поставщика и другие необходимые реквизиты). ТТН выписывается в двух экземплярах, первый экземпляр передается покупателю, второй в итого попадает в бухгалтерию, где служит основанием для выписки счета или платежного требования - поручения покупателю, заказчику, клиенту на оплату оказанных услуг, выполненных работ, отпущенных материальных ценностей. Так как каждое предприятие является плательщиком НДС, кроме того оно обязано выписывать покупателям, заказчикам и счет-фактуру на выполненные работы, оказанные услуги транспортом предприятия, отгруженную продукцию, материальные ценности, товары. Счет - фактура используется для учета (прихода, отпуска) материальных ценностей, продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Счет - фактура выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю вместе со вторым экземпляром накладной на реализуемые материальные ценности, продукцию, товары, а также выписывается на выполненные работы, оказанные услуги, второй экземпляр счет - фактуры остается на предприятии. Второй экземпляр счет - фактуры является основанием для отражения факта отгрузки (отпуска) материальных ценностей, продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг Оборотной ведомости по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", по дебету данного счета [9].
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента) [7].
Рисунок 2 - Схема учета расчетов с покупателями и заказчиками
Основные операции по счету 62 отражаются проводками:
Отражена стоимость работ, оплаченных заказчиком:
Кредит 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";
Погашение кредиторской задолженности перед покупателями (возврат полученных авансов, возврат уплаченных денежных средств за товар ненадлежащего качества):
Кредит 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках";
Оформление денежного перевода на возврат покупателям и заказчикам полученных от них ранее авансов и предоплаты:
Отражение взаимного зачета задолженности (Предъявление к возмещению покупателю стоимости транспортных услуг, оказанных сторонней организацией, Отражение перемены лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования):
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
Отражено погашение задолженности перед покупателями и заказчиками структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы (Отражена дебиторская задолженность переданная головным подразделением филиалам или другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы, при наделении их имуществом):
Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты";
Зачет полученных авансов в счет оплаты за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги):
Отражена задолженность покупателей за реализованные им основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, валютные
ценности, ценные бумаги и иные принадлежащие организации активы:
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы";
Отражение задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными от них векселями (Отражена перемена лиц в обязательстве (при переводе долга, уступке требования)):
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков:
Отражение стоимости проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт (до момента их зачисления на счета организации):
Отражение взаимного зачета задолженности (Отражение стоимости работ, выполненных субподрядчиком):
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Списание дебиторской задолженности, признанной нереальной для взыскания, за счет созданного резерва по сомнительным долгам:
Дебет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Погашение задолженности по краткосрочному кредиту:
Дебет66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Погашение задолженности по долгосрочному кредиту:
Дебет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Отражение задолженности работников организации за отгруженную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги):
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Зачтена стоимость имущественного права в счет дивидендов:
Отражение взаимного зачета задолженности:
Суммы задолженности покупателей и заказчиков зачтены в счет погашения долгов перед структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы:
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно [9].
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Орел-Лада"
Открытое акционерное общество "Орел - Лада" является дочерним предприятием ОАО "Лада-Сервис" и генеральным дистрибьютором ОАО "АВТОВАЗ" в Орловской области, входит в состав фирменной сети "АВТОВАЗтехобслуживание". Зарегистрировано предприятие 25.04.1991г. Исполнительным комитетом Железнодорожного района г. Орла.
ОАО "Орел - Лада" имеет в своем составе:
- головное предприятие, состоящее из центральной станции технического обслуживания с цехом кузовного ремонта, автомагазина "Орел - Лада" (по торговле запчастями и материалами), торговый павильон по торговле новыми автомобилями ВАЗ.
- Филиал № 1 в г. Ливны Орловской области, состоящий из Станции технического обслуживания автомобилей.
Компания зарегистрирована 1 октября 1993 года регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Северному району г. Орла. Генеральный директор организации - Мироненко Николай Владимирович. Компания ОАО "ОРЕЛ-ЛАДА" находится по адресу 302025, г. Орел, Московское шоссе, д. 173, основным видом деятельности является "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей". Основная отрасль компании - "Ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других транспортных средств по заказам населения".
Основные виды деятельности согласно Уставу:
- предпродажная подготовка и продажа новых автомобилей ВАЗ,
- продажа запасных частей, горюче - смазочных, лакокрасочных материалов для технического обслуживания и ремонта автомобилей,
- гарантийное обслуживание автомобилей ВАЗ,
- техническое обслуживание и ремонт автомобилей в послегарантийный период эксплуатации,
- ремонт и окраска кузовов и отдельных их элементов,
- антикоррозийная обработка кузова,
- ремонт и регулировка топливной аппаратуры,
- ремонт электрооборудования автомобилей,
- подготовка автомобилей к техосмотру, инструментальный контроль.
Среднесписочная численность персонала 56 человек, из них управленческий персонал - 5 человек. Большинство работников обладают высокой квалификацией и большим опытом работы [4].
Структуру управления компанией можно охарактеризовать как иерархическую, она содержит всего три уровня. Совету директоров подчиняются главный инженер, мастер смены, главный бухгалтер, магазин (склад). Главному инженеру подчиняется мастер смены. Главному бухгалтеру подчинены сотрудники бухгалтерии. Директору по производству подчиняются старший мастер и главный инженер. На третьем уровне иерархии находится линейный персонал: работники подчиненные мастеру смены (механики, автоэлектрики, кузовщики сотрудники СТО), менеджеры по работе с клиентами и вспомогательный персонал (см. рисунок 3).
Рисунок 3 - Структура управления ОАО "Орел-Лада"
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности приведены в таблице 1.(Приложения А, Б, В). По данным Росстата общий индекс потребительских цен равен 1,061 [19].
Таблица 1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) сумма, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников
Одним из распространенных показателей рентабельности является рентабельность продаж. Рентабельность продаж показывает, какую долю занимает прибыль в общем объеме выручки. Он рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от ее реализации. На предприятии данный показатель в динамике снижается, это свидетельствует о сокращении спроса на его продукцию и снижение конкурентоспособности на рынке [11].
По данным таблицы видно, что среднесписочная численность работников не изменилась. Прибыль от реализации уменьшилась, но увеличились прочие доходы и расходы.
Так же рассчитаем коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности оказывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия, рассчитывается по формуле 1:
ТА (текущие активы) - итог II раздела баланса,
КО (краткосрочные обязательства) - итог V раздела пассива баланса.
Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность активов компании. В данном случае коэффициент равен 2,29 что считается нормальным значением в мировой практике.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании, финансируемых за счет собственных средств предприятия, рассчитывается по формуле 2:
СК (собственный капитал) - итог III раздела пассива баланса
ВА (внеоборотные активы) - итог I раздела актива баланса
ТА (текущие активы) - итог II раздела баланса
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
Нормативное значение коэффициента 0,1 (10%) было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий" в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, структуры баланса компании признаются неудовлетворительной.
В случае если структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Таким образом, наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного, заранее назначенного периода выясняется с помощью коэффициента восстановления платежеспособности.
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по формуле 3:
К тл1 - коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода
К тл0 - коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода
П - период восстановления платежеспособности (в данном случае 6)
Т - число месяцев исследуемого периода [11].
Коэффициента восстановления платежеспособности, принимает значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, что свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ОАО "Орел-лада"
2.1 Документальное оформление и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками
Реализация материальных ценностей в ОАО "Орел-Лада" покупателям, продажа производится на основании заключённых между ним и покупателями договоров купли-продажи. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей (услуг), коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей (услуг), порядок расчётов (условия платежей).
Бухгалтерский учет в бухгалтерии ведется на ПК с помощью системы "1С - Бухгалтерия" версия 8,2, с помощью этой программы осуществляют начисление заработной платы работникам, учет поступления товара, учет отгрузки товара, формирование отчетов.
Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Так, при реализации товаров необходимо наличие счета поставщика на оплату.
На основании договора купли-продажи, покупателю выставляют счет на оплату. Он не является обязательным документом при оформлении товародвижения. Этот документ не порождает проводок. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара (оказание услуг).
- первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
В ОАО "Орел-Лада" на 24 июня 2011 года имеется счет на оплату товаров, плательщиком и грузополучателем является Иванов И. И. (приложение Е). Счет выписан на товар: запчасти для ВАЗ 2111в количестве 5 штук на сумму двадцать восемь тысяч восемьсот рублей ноль копеек.
Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале "Счета". Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет [4].
Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению денежных средств предназначен документ "выписка банка", в которой указывается остаток денежных средств на начало дня, операции за день, номер документа по каждой операции, номер счета корреспондента, остаток денежных средств на конец дня.
После поступления на расчетный счет или кассу ОАО "Орел-Лада" денежных средств от покупателя в программе 1С формируется строка банковской выписки. Документ "банковская выписка" предназначен для ввода строк банковской выписки по расчетному счету, связанных с поступлением денежных средств от покупателей и оплаты поставщикам по торговым операциям. В ней указывается корреспондирующий счет 62.2 и в приходе необходимая сумма. Проводки, которые создает банковская выписка:
Кредит 62.2 "Расчеты с поставщиками по авансам"
Движение материальных ценностей от поставщика к покупателю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (товарной накладной, счетом-фактурой).
Операции по продаже товаров оформляются документами: "Отгрузка товаров, продукции", "Реализация отгруженной продукции" - формируется товарная накладная (документы - учет реализованной продукции - отгрузка товаров, продукции). Она предназначена для отпуска товара со склада. В товарной накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения материальных ценностей, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.
На основании товарной накладной формируется счет-фактура (приложение Г). Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.
В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.
Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в журнале выданных счетов-фактур.
Заключающим этапом реализации товара является формирование книги продаж главным бухгалтером (см. рисунок 4). Для формирования книги продаж в типовой конфигурации 1С: Бухгалтерия предназначен специализированный отчет. Отчет формируется за установленный период на основании введенных документов "Счет-фактура", "Запись книги продаж". Документ "Запись книги продаж" удобно вводить на основании ранее введенного документа "Счет-фактура выданный". Документ "Запись книги продаж" предназначен для ввода записей в книгу продаж [8].
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случае частичной оплаты за отгруженные товары при принятии учетной политики, для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация бухгалтером счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме "частичная оплата".
В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС. Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца необходимо уплатить НДС в бюджет 1 платежным поручением и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение). Для отправления отчетности на ОАО "Орел-Лада" установлена программа Референт, которая позволяет отправлять отчетность по электронной почте, что экономит время.
Рисунок 4 - Схема составления документов при реализации товара
Акт сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени [12].
Для получения итоговых и детальных сведе
Содержание и порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая На Тему Наказаний
Реферат: Размеры и структура нашей Галактики
Современный Рынок Труда Курсовая
Реферат: Міжнародний ринок капіталів
Практическое задание по теме Химический исследование производственных сточных вод
Курсовая работа по теме Формирование и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций различных организационно-правовых форм
Курсовая Работа Пример Оформления Беларусь
Физическая Физкультура Реферат
Диссертация Психологическая Профилактика Стресс
Реферат по теме Цели и средства в политике. Этика ненасилия
Реферат: Язычество восточных славян и его отражение в быте и нравах народа. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: О. И. Мартынюк, И. Н. Медведев С. В. Панькова, О. И. Соловьева
Курсовая работа: Результат выполнения запроса
Реферат: Золотое сечение 3
Реферат: Державне управління і контроль у галузі вивчення використання та охорони надр
Курсовая Работа На Тему Тактическое Планирование На Предприятии
Сочинение На Тему Самое Яркое Воспоминание Лета
Урок Итоговое Сочинение 11 Класс
Курсовая работа по теме Компоновочный план механического цеха
Общие Правила Оформления Документов Реферат
Бухгалтерский баланс: структура и систематизирующие элементы - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Биологически активные вещества - Биология и естествознание реферат
Двудольные растения - Биология и естествознание презентация