Содержание и методика показателей формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Содержание и методика показателей формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности. Теоретические основы, порядок заполнения отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по основным видам деятельности. Расчет чистой прибыли. Автоматизация составления отчетных форм.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


по дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчетность
тема: Содержание и методика показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
На основе данных бухгалтерского учета с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений, составляется бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования.
Вторым по значению в бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках (форма №2 по ОКУД) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах с подразделением по обычным видам деятельности и прочим.
Важность формы № 2 заключается в том, что в рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщённом виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведённых затрат, прибыльность и рентабельность производства в целом. Достоверная информация из отчёта о прибылях и убытках необходима также кредиторам и поставщикам для оценки платежеспособности предприятия, инвесторам -- для оценки перспектив работы, а также другим внешним и внутренним пользователям.
Отчет о прибылях и убытках заполняют все коммерческие организации, кроме тех, которые находятся на специальных налоговых режимах, в следующем году данную форму будут заполнять все организации, независимо от режима налогообложения т.к. меняются формы бухгалтерской отчетности. В данной работе, рассмотрим изменения формы №2.
Целью курсовой работы является детальное изучение содержания и структуры отчета о прибылях и убытках, правил и требований к его заполнению.
1) обзор основных нормативных документов, регулирующих бухгалтерскую финансовую отчетность, в том числе и отчет о прибылях и убытках;
2) исследование теоретических основ формирования отчета о прибылях и убытках;
3) изучение назначения и состава его показателей.
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г., № 129-ФЗ (редакция от 28.07.2012 № 133-ФЗ).
Данный документ устанавливает единые правовые методические основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в РФ. Согласно ему, все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, которая в обязательном порядке должна включать в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и все приложения к ним.
2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34-н (редакция от 24.12.2010г №186н)
Положение регулирует основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности. Указываются требования к отчетности, ее состав, правила оценки основных статей: финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов и т.д.
В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся за 2 года - отчетный и предшествующий отчетному. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Организации обязаны предоставлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала.
3) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. № 43-н (ред. 08.11.2010№142н).
В соответствии с данным положением отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете доходы и расходы должны показываться с подразделениями на обычные и прочие.
4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114-н (ред. 24.12.2010 №186н).
В этом положения отражены такие показатели как «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства», которые отражаются в бухгалтерском учете на отдельных счетах 09 и 77. Отложенные налоговые активы - это часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Под отложенными налоговыми обязательствами понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль. Отложенные налоговые активы и налоговые обязательства появляются в случае возникновения временных разниц, связанных с различными моментами признания дохода (расхода), принимаемых для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли.
5) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н
6) Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.
При разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности организацией должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп.
1.2 Теоретические основы и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» имеет важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные доходы и расходы, а в случае возникновения -- чрезвычайные доходы и расходы. Их состав и порядок признания определяется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.99 г. (ред.от27.04.2012 №55н) № 32н и № 33н соответственно. Указанные доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках объединены в два раздела: доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. Кроме того, в отчете о прибылях и убытках показывают отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и сумму уплаченного налога на прибыль согласно ПБУ 18/02.
Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н (ред.от 17.08.2012г). На ее основании организация имеет право разработать собственную форму с учетом специфики деятельности. Соответствующее положение необходимо закрепить в учетной политике организации и утвердить форму № 2 в качестве приложения к приказу об учетной политике.
Составляя отчет о прибылях и убытках, нужно учитывать что:
- данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты;
- отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках;
- доходы и расходы в данной форме представляют развернуто. Взаимозачет остатков по счетам можно проводить, только если он предусмотрен законодательством по бухгалтерскому учету. Зачет суммы прибыли в счет убытков (и наоборот) не допускается;
- доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие;
- отдельные доходы и расходы, если они являются существенными, необходимо приводить обособленно (п. 11 ПБУ 4/99). Для этого вводят дополнительные строки. Чтобы определить, какие показатели подлежат раскрытию в отчетности, применяют и количественные, и качественные критерии.
В пункте 18.1 ПБУ 9/99. сказано, что выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг), и т.п.) составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.
- по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99).
Иногда показатели за отчетный период не сопоставимы с показателями за аналогичный период прошлого года. Такое бывает в том случае, если в законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету, а также в учетную политику организации вносятся изменения.
Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках, необходимо скорректировать показатели за прошлый год. А в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках указать, что данные за прошлый год изменены и почему.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из вышеперечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность.
Если сумма выручки от продажи продукции, выполнения работы, оказания услуги не может быть определена, то она принимается к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению этой работы, оказанию этой услуги, которые будут впоследствии возмещены организации.
При расчете выручки в состав доходов не включаются:
- суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; бухгалтерский отчетность прибыль убыток
- суммы, полученные по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- суммы авансов, полученные в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- поступления в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
- суммы, полученные в счет погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Сумма по строке 2110 в зависимости от порядка отражения выручки в бухгалтерском учете рассчитывается как:
- разница между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" (субсчет "Выручка") и дебетовым оборотом по счету 90 (субсчета "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины"), если к счету 90 открыты соответствующие субсчета;
- разница между кредитовым оборотом по счету 90 и дебетовым оборотом по этому счету в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в противном случае.
По строке 2120 "Себестоимость продаж" отчета о прибылях и убытках отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг
При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 "Расходы организации", отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, отражают по данной статье покупную (учетную) стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг". В случае когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье.
Организации могут распределять управленческие и коммерческие расходы между реализованной и оставшейся на складе готовой продукцией (или между проданными и непроданными товарами в торговых организациях). В таком случае часть названных расходов будет включена в себестоимость продукции (товаров). При этом по строкам 030 и 040 они не отражаются.
Сумма по строке 2120 равна дебетовому обороту по счету 90.2 "Себестоимость".
В строке 2210 "Коммерческие расходы" отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде (полностью или частично).
К коммерческим расходам можно отнести следующие расходы на упаковку, доставку, погрузку продукции, комиссионные отчисления, расходы на рекламу, представительские расходы; в торговых организациях - расходы на оплату труда, на аренду, на содержание зданий и помещений, по хранению товаров и другие.
Сумма по строке 2210 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90.2 "Себестоимость".
В статье "Упр авленческие расходы" (строка 2220) отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на одноименном счете 26, в случае, когда эти расходы списываются непосредственно со счета 26 на счет 90.2 "Себестоимость", если таковое предусмотрено учетной политикой организации. В случае, когда общехозяйственные расходы распределяются на выпущенную готовую продукцию (на счета учета затрат на производство - 20, 23, 29), эти затраты включаются в сумму по строке 2120 "Себестоимость", а в строку 2220 не попадают.
К общехозяйственным расходам относят:
· административно-управленческие расходы;
· содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
· амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
· арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и других подобных услуг;
· другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье "Управленческие расходы" отражается сумма издержек по ее деятельности.
Сумма по строке 2220 равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 в дебет счета 90.2 "Себестоимость".
Сумма по строке 2200 равна разнице между валовой прибылью (убытком) (строка 2100) и суммой коммерческих и управленческих расходов (строки 2210 и 2220).
В отчете о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Строка 2310 Доходы от участия в других организациях. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (пункт 4 ПБУ 9/99). Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы" субсчету 91-1 "Прочие доходы" аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций.
По статье "Проценты к получению" (строка 2320) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.
Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 51, 73, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.
По статье "Проценты к уплате" (строка 2330) раздела "Прочие доходы и расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.
К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.
Сумма по строке 2330 равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 66, 67.
В статью 2340 "Прочие доходы" отчета о прибылях и убытках включаются все доходы, не вошедшие в состав прочих про строкам 2310-2330.
Согласно ПБУ 9/99 "Доходы организации" к прочим доходам относятся:
- поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;
- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
Правила принятия к бухгалтерскому учету указанных доходов определяется ПБУ 9/99.
Если прочие расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для пользователей бухгалтерской отчетности и характеристики финансового положения организации, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам. В этом случае допускается уменьшение суммы прочих доходов на сумму соответствующих им расходов (зачет), а в строке 100 "Прочие расходы" зачтенные расходы не показываются.
Сумма по строке 2340 "Прочие доходы" равна кредитовому обороту по счету 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 68).
Согласно ПБУ 10/99 к прочим расходам относятся:
- расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков;
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
- перечисление средств на благотворительность, расходы на организацию спортивных, культурно-просветительских и иных аналогичных мероприятий, отдыха и развлечений;
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации имущества и прочее.
Сумма по строке 2350 отчета о прибылях и убытках равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам".
Строка 2300 является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое - прибыль по итогам отчетного периода.
Сумма по строке 2300 равна сумме по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 (прибыль и доходная часть) за минусом строк 2330 и 2350 (расходная часть).
Сумма по строке 2300 должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое складывается с учетом отнесенного сюда сальдо по счетам 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" и 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль».
В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 "Налоги и сборы".
Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.
Условный расход (доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату, и учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете счета 99 по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль.
Организация может определять величину текущего налога на прибыль на основе данных бухгалтерского учета либо на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль. Способ определения должен быть закреплен в учетной политике.
При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Если в предыдущих отчетных периодах были обнаружены ошибки, не влияющие на текущий налог на прибыль отчетного периода, то суммы корректировок должны быть отражены в отдельной статье отчета о прибылях и убытках после статьи текущего налога на прибыль. Изменения в данные бухгалтерского учета предыдущих периодов не вносятся. Одновременно на сумму таких ошибок корректируется налоговая декларация. Она уточняется за тот период, к которому относятся выявленные ошибки, то есть изменения вносятся в декларацию за предыдущий период. С учетом вышесказанного, сумма корректировок налога на прибыль, связанная с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим отчетным периодам, не влияет на текущий налог на прибыль.
Строка 2421 « В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).»
Согласно ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. Если постоянная разница уменьшает сумму налога на прибыль, то образуется постоянный налоговый актив. В противном случае образуется постоянное налоговое обязательство, увеличивающее сумму налога на прибыль.
К постоянным разницам относятся доходы и расходы:
· формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного и последующих периодов;
· учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
· превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;
- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в составе стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;
- образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;
Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянные налоговые активы отражают по кредиту счета 99 (одноименный субсчет), а постоянные налоговые обязательства - по дебету счета 99 (одноименный субсчет) в корреспонденции со счетом 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
Сумма по строке 2421 равна разности кредитового и дебетового оборотов субсчета "Постоянные налоговые обязательства (активы)" счета 99 "Прибыли и убытки".
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств». По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Строка 2450 Изменение отложенных налоговых активов. По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 24 ПБУ 18/02). Значение строки "Изменение отложенных налоговых активов" определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки").
Организации вправе при составлении бухгалтерской отчетности отражать в бухгалтерском балансе свернутую сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при одновременном наличии следующих условий:
- наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.
Однако, в отчете о прибылях и убытках эти сумма показываются раздельно.
Строка 2460 «Прочее». По этой строке приводится информация об иных, не названных выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99)), а именно
- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);
- штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);
- иные аналогичные обязательные платежи;
- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);
- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);
- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
По строке 2400 отчета о прибылях и убытках отражается сумма чистой прибыли или убытка по итогам отчетного периода.
Строка 2400 равна строкам 2300 минус суммы строк 2410, 2430, 2450, 2460. Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое при реформации баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"
По данной строке справочного раздела Отчета о прибылях и убытках могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. В соответствии с абз. 5, 6 п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011 в результате переоценки объектов ОС, НМА, а также поисковых активов изменяется собственный капитал организации. При этом в зависимости от результата предыдущих переоценок конкретного внеоборотного актива:
- организация признает прочий доход (прочий расход) в сумме дооценки (уценки), что в конечном ит
Содержание и методика показателей формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Несостоятельность (банкротство) предприятий. Скачать бесплатно и без регистрации
Сочинение Про Первый
Дипломная работа: Управление товарно-материальными затратами на ОАО "Русполимет"
Руководство Дипломной Работой
Сочинение На Тему Обида По Тексту Железникова
Земное Эхо Солнечных Бурь Реферат
Реферат: Протейная инфекция. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа: Организация работы по охране труда и жизнедеятельности образовательного учреждения - ДЮСШ "Самбо и Дзюдо"
Практическое задание по теме Современные алгоритмы симметричного шифрования
Реферат: Containment Policy Essay Research Paper As promulgated
Большому Кораблю Большое Плавание Сочинение
Бухгалтерский Учет Малых Предприятий Курсовая
Дипломная Работа На Тему География Черной Металлургии
Контрольная Работа На Тему Адаптация Детей-Инвалидов В Семье
Диссертация Качество Жизни
Менің Сүйікті Тағамым Эссе
Реферат: The Effect Of Music On Performance Of
Контрольная Работа На Тему Международные Стандарты Финансовой Отчетности
Сочинение 9.3 Урок
Служба Охраны Труда В Образовательных Учреждениях Реферат
Строение и функции кожи - Биология и естествознание презентация
Посадові обов'язки фахівця-бухгалтера в Українській академії бізнесу і підприємництва - Бухгалтерский учет и аудит отчет по практике
Ноосфера – духовный мир человека, проблема разума и законы его эволюции - Биология и естествознание реферат