Смерть и налоги

Налоговым правонарушением признаётся совершённое противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106  НК РФ).

Основные виды налоговых правонарушений, установленных НК РФ

1. Налогоплательщик несёт ответственность за нарушение порядка постановки на учёт в налоговом органе (ст. 116  НК РФ).
2. Налогоплательщик несёт ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке (ст. 118 НК РФ).
3. Налогоплательщик несёт ответственность за непредставление налоговой декларации (ст. 119  НК РФ).
4. Налогоплательщик несёт ответственность за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчёта) (ст. 119.1 НК РФ).
5. Налогоплательщик несёт ответственность за грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120  НК РФ).
6. Организация несёт ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) (ст. 122  НК РФ).
7. Организации и индивидуальные предприниматели несут ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123  НК РФ).
8. Налоговый агент несёт ответственность за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).
9. Налогоплательщики, плательщики сбора, налоговые агенты несут ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ).

Однако нарушения в налоговой сфере влекут за собой не одну только налоговую ответственность. Помимо неё, действующее законодательство предусматривает следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:

• административную (согласно КоАП РФ);
• уголовную (по Уголовному кодексу);
• дисциплинарную (по правилам трудового законодательства). 

За недоплату налога или внесение обязательного платежа произвольного размера, как и за несоблюдение сроков уплаты налога или сбора, первоначально выставляются штрафы.

 Основная мера ответственности за налоговые правонарушения по КоАП РФ — денежный штраф. Когда имеет место злостная неуплата налогов (и она носит не случайный, а сознательный характер), то к физическому лицу применяется уголовная ответственность за налоги, от уплаты которых он уклонился. Возможно, для этого он ввёл в заблуждение налоговый орган, предоставив в декларации о доходах ложные сведения.

За злостное и систематическое уклонение от уплаты налогов законодательством РФ предусмотрена уголовная ответственность. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

Каждый налогоплательщик должен со всей серьёзностью отнестись к изучению информации, раскрывающей правила определения размеров налоговых платежей и сроки их внесения в бюджет. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени.

При рассмотрении дела о налоговом правонарушении в суде штраф может быть существенно снижен при наличии смягчающих обстоятельств, таких как:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

Никто не может быть привлечён повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

Налог — это обязательный платёж, который безвозмездно взимается с физических лиц и организаций государством в целях финансового обеспечения его деятельности.

Граждане (физические лица) обязаны уплачивать налоги, ведь налоги, которые они платят, — это необходимое условие существования страны, финансовая основа её деятельности.