Система управления и организация учета дебиторской задолженности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Система управления и организация учета дебиторской задолженности

Понятие дебиторской задолженности, принципы, методы управления. Формирование раздела учетной политики по участку учета. Резервы по сомнительным требованиям, порядок учета. Пути совершенствования учета, повышение эффективности дебиторской задолженности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования и науки Республики Казахстан
Карагандинский Экономический Университет Казпотребсоюза
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
В Послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана от 28.02.2007г. определены основные приоритеты продвижения Казахстана в число наиболее конкурентоспособных и динамично развивающихся государств мира.
Приоритетами являются: «Новый уровень устойчивости и конкурентоспособности финансовой системы в условиях либерализации и вступление в ВТО на выгодных для Казахстана условиях» одной из задач ставит повышение уровня эффективности и экономической отдачи секторов экономики [1].
В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерского учета.
Расчеты с поставщиками и покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей. Эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.
Дебиторская задолженность свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности -- во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности -- необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Правильное раскрытие и классификация дебиторской задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового состояния предприятия. Для этого необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета предприятии.
Этим и обуславливается актуальность темы курсовой работы.
Цель курсовой работы - изучить систему учета и управления дебиторской задолженности.
Исходя из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:
- изучить понятие дебиторской задолженности, принципы и методы ее управления;
- ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;
- изучить систему создания резервов по сомнительным требования и порядок их учета;
- исследовать пути совершенствования учета дебиторской задолженности;
- рассмотреть методы повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.
Предметом исследования является действующая практика бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии АО «Конфеты Караганды».
Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии АО «Конфеты Караганды». Основной вид деятельности анализируемого предприятия АО «Конфеты Караганды» - производство кондитерской продукции. Деятельность предприятия строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности АО «Конфеты Караганды» ведет торгово-посредническую деятельность.
Теоретической и методологической основой послужили Послание Президента народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана», Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики, действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, монографические труды отечественных и зарубежных экономистов, а также публикации в периодической печати по теме курсовой работы.
1. Понятие дебиторской задолженности, принципы и методы ее управления
В условиях рыночной экономики любая фирма, занимающаяся производственной или иной деятельностью, является по существу предпринимателем. Государство гарантирует свободу предпринимательской деятельности и обеспечивает её защиту и поддержку. Конституция Республики Казахстан провозглашает, что каждый имеет право на свободу предпринимательской деятельности, свободное использование своего имущества для любой законной предпринимательской деятельности [4].
Отсутствие денежных средств на счетах предприятий, их неплатежеспособность приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах). Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно [14, с.187]. Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею.
Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги) [14, с.189].
Должник, дебитор одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия. Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных средств.
Дебиторская задолженность в соответствии, как с международными, так и с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе- это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность -- это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.
Актив дебиторской задолженности имеет существенные характеристики. Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств. Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.
Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Дебиторская задолженность по своей сути имеет два существенных признака:
- с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
- с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения области распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную [16, с.485].
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). [28, c. 3]
Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)
Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.
Дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:
- краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
- долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на:
- отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);
- просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности [15, с.71].
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими органами. Осуществляя свою деятельность, предприятие вступает в финансовые отношения с другими предприятиями и организациями, финансовыми и налоговыми органами, работниками предприятия, населением. Отсутствие денежных средств на счетах предприятий, их неплатежеспособность приводит к образованию кредиторской задолженности.
Таким образом, дебиторская задолженность означает сумму долга, причитающуюся предприятию от других юридических лиц или граждан. Важную роль в сокращении дебиторской задолженности выполняет анализ, в процессе которого устанавливаются причины возникновения и виды задолженности, перспективы ее сокращения.
Принципы и методы управления дебиторской задолженностью/
Проблема управления дебиторской задолженности обострилась в последние годы в связи с замедлением платежного оборота между предприятиями. Управление задолженностью должно входить составным элементом в общую политику управления средствами предприятия и корреспондировать с другими ее элементами. Кроме того, управление задолженностью должно быть тесно связано с маркетинговой политикой предприятия. Управление дебиторской задолженностью подразумевает:
- выработку политики управления и принципов формирования;
- планирование дебиторской и кредиторской задолженности, ее лимитов и нормативов, а в случае необходимости планирование ее снижения как в целом, так и отдельно по товарным, потребительским кредитам, выданным авансам и в разрезе отдельных групп дебиторов и на этой основе формирование оптимальных размеров дебиторской задолженности;
- формирование оптимальных форм расчетов с покупателями, максимальное использование пред-оплаты, аккредитивов; оформление большей доли дебиторской задолженности векселями;
- более тонкое, нежели в балансе, ранжирование задолженности по срокам, например по декадам и месяцам;
- формирование взаимоприемлемых сроков расчетов; постоянный контроль за практикой расчетов с контрагентами;
- диверсификацию дебиторской задолженности (с целью снижения соответствующих рисков);
- постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.;
- стимулирование досрочной оплаты за продукцию (услуги);
- стимулирование своевременной оплаты продукции (работ, услуг) через введение системы поощрений и системы санкций за несвоевременную выплату дебиторской задолженности;
- корректировку производственной профаммы с целью увеличения выпуска продукции с низкой вероятностью формирования дебиторской задолженности в ходе ее реализации и, наоборот, уменьшения выпуска продукции, сопровождающейся высокой задолженностью;
- осуществление комплекса мер с целью недопущения неоправданного роста дебиторской задолженности;
- полное использование правовых мер для взыска-ния дебиторской задолженности;
- контроль за эффективностью собственно кредитной политики.
Таким образом к методам управления дебиторской задолженности относятся следующие:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
- определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям; определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
2. Формирование раздела учетной политики по данному участку учета
Учетная политика предприятия, составленная по МСФО, предусматривает, что задолженность отражается по номинальной стоимости и уменьшается на сумму резерва по сомнительным долгам оцениваенмого руководством предприятия на основе периодического анализа дебиторской задолженности. Учетная политика предприятия имеет включает три аспекта:
Методический аспект предусматривает методику списания сомнительных долгов. Предприятие само на основе данных инвентаризации дебиторской задолженности определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов.
Технический аспект предусматривает разарботку рабочего плана счетов предприятия на основе МСФО и в соответствии со спецификой деятельности предприятия. В нем открыты синтетические и аналитические счета, исходя из потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.
Организационный аспект предусматривает контроль и установление ответственности каждого работника за правильность оформления и составления первичных документов, своевременную их передачу в службы учета. Определяет круг должностных лиц, имеющих право подписи внутренних и исходящих учетных документов.
Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открыты в порядке уменьшения ликвидности. Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра - определяется предприятием самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов [11, c. 24].
Возникновение дебиторской задолженности у данного предприятия отражается по дебету счетов раздела 1 «Краткосрочные активы» подраздел «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Данный подраздел включает в себя следующие счета:
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»;
1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений»
1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»
1260 «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»
1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»
1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»
1290 «Резерв по сомнительным требованиям»
При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», в корреспонденции со счетами раздела 6 «Доходы» на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначена специальная ведомость, где накапливаются и группируются счета - фактуры или другие расчетные документы по реализованным внеоборотным активам, финансовым инвестициям и ТМЗ. Записи на основании счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомости производится по наименованиям и группам активов и др., отметки об оплате - на основании выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена в Приложении 1.
Основанием для этих записей в учетных регистрах (журналы-ордера №1,2,3,11) являются первичные документы: приходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета с приложенными копиями платежных документов, выписки с валютного счета, со специальных счетов в банке.
Зачет ранее полученного аванса под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг отражается по дебету группы счетов 3510 «Краткосрочные авансы полученные» в корреспонденции с группой счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
Краткосрочная дебиторская задолженность работников АО «Конфеты Караганды» может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.
Авансы выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность, осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
Бухгалтерская служба АО «Конфеты Караганды» удерживает из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок, администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.
Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки «Оплачено» или «Погашено» с указанием даты (года, числа, месяца).
Авансовым отчетом оформляются не только хозяйственные расходы, но также и расходы на командировки. Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.
Отправка работника в командировку оформляется на основании приказа, в котором указывается пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.
Командированному работнику возмещаются следующие расходы, которые в дальнейшем предприятие имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога:
- фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов на бронь;
- фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов на бронь;
- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более шести месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;
- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
Для оплаты командировочных вышеперечисленных расходов работникам АО «Конфеты Караганды» в кассе выдают аванс, то есть согласно произведенному расчету выдаются в подотчет наличные денежные средства.
Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Рабочем плане счетов АО «Конфеты Караганды» к этому счету открыты следующие субсчета:
- 1251 расчеты с подотчетными лицами;
- 1253 с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;
- 1252 по возмещению материального ущерба.
Счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» используется бухгалтерской службой АО «Конфеты Караганды» в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам» группы счетов «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
Например, экономист АО «Конфеты Караганды» Бугаев К.И. согласно приказа от 15 июня был направлен в командировку на совещание. Убыл из АО «Конфеты Караганды» 17 июня и в тот же день прибыл на место, выбыл 19 июня и в тот же день прибыл в АО «Конфеты Караганды».
На основании данной операции бухгалтерской службой был составлен расходный кассовый ордер на выдачу в подотчет Бугаеву К.И. денежных средств в сумме 4000 тенге.
По возвращению Бугаев К.И. предоставил авансовый отчет, к которому были приложены 2 проездных билета (туда и обратно) стоимостью по 300 тенге каждый, счет гостиницы за 2 ночи на сумму 800 тенге. Авансовый отчет представлен в Приложении 2.
Движение средств на счетах характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции (таблица 1).
Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами
Выдача в подотчет на командировочные расходы
Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм
На исследуемом предприятии все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет (Приложение 3).
На предприятии АО «Конфеты Караганды» также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба. Товары в кредит работникам не отпускаются, поэтому данный вид расчетов не применяется в бухгалтерском учете.
По договору о материальной ответственности за причиненный ущерб работник АО «Конфеты Караганды» несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В ряде случаев работнику грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.
На предприятии АО «Конфеты Караганды» ответственность за материальный ущерб у работников может возникнуть в случае товарных потерь. На данном предприятии учет товарных потерь ведется согласно пункта 85 Методических рекомендаций к СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы. [10]
Таким образом, суммы ненормируемой убыли относятся на счет 1252 при признании материального ущерба виновным лицом или присуждении этой суммы к взысканию судебными органами.
Движение средств на счетах 1251, 1252 характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции, полученные из кассовой книги за исследуемый период (таблица 2).
Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами по возмещению материального ущерба (тыс. тенге)
Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом, или присужденная к взысканию
Погашение сумм, взысканных с виновных лиц по возмещению материального ущерба
3. Резервы по сомнительным требованиям и порядок их учета
Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установлен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолженность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности.
Бухгалтерская служба АО «Конфеты Караганды» создает резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими предприятиями и организациями, а также с отдельными физическими лицами. Размер резерва определяется с помощью метода учета счетов по срокам оплаты по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично. При образовании резерва по сомнительным долгам предприятия могут применять один из следующих методов:
1) метод процента от объема реализации, выполненных работ (услуг), сущность которого заключается в определении процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того чтобы определить процент образования резерва по сомнительным требованиям, необходимо проанализировать объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов.
Пример создания резерва по сомнительным требованиям с помощью метода процента от объема реализации представлен в Приложении 4.
2) метод учета счетов по срокам оплаты.
При применении метода процента от объема реализации следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период. Для этого предприятию необходимо проанализировать за предыдущие ряд лет (минимум три года) объем реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг) и сумму неоплаченных счетов с тем, чтобы определить процент для образования резерва по сомнительным долгам. При использовании метода учета счетов по срокам оплаты предприятию необходимо проанализировать остатки по счетам к получению по срокам оплаты. Если покупатель пропустил срок платежа, то, возможно, что счет не будет оплачен.
Пример образования резерва по сомнительным требованиям с помощью метода учета по срокам оплаты представлен в Приложении 5.
Основа метода заключается в оценке чистой дебиторской задолженности - денежной суммы, ожидаемой к получению. В противоположность первому методу, метод учета счетов по срокам оплаты позволяет подсчитывать конечное сальдо резерва по сомнительным долгам, необходимое для расчета чистой себестоимости дебиторской задолженности на отчетную дату. Текущий остаток резерва по сомнительным долгам обновляется корректирующей проводкой до соответствующего требуемого остатка. Сомнительный долг дебетуется на сумму данной корректировки. Чтобы подсчитать требуемый остаток резерва по сомнительным долгам используется:
- единая комбинированная ставка, основанная на общей дебиторской задолженности;
- несколько ставок, основанных на сроке каждого по отдельности счета к получению.
Рассмотрим данные АО «Конфеты Караганды» в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ счетов к получению АО «Конфеты Караганды» по срокам оплаты на 01.01.2007 г.
В данном примере представлены счета компании, подлежащие оплате в соответствии со сроками оплаты. Каждый счет классифицируется по группам:
Для каждой группы показывается прогнозируемый процент сомнительных долгов (определенный на основе имеющегося опыта). Таким образом, предполагается, что 1% счетов к получению, срок которых не наступил, и 2% счетов с просрочкой от 1 до 30 дней не будут оплачены, а из счетов к получению, просроченных от 31 от 60 дней, от 61 от 90 дней и свыше 90 дней не будут оплачены соответственно 10%, 30%, 50%. В итоге счета на сумму 4764 тенге из общей суммы в 52 600 тенге могут быть не оплачены.
Предполагаемые сомнительные долги АО «Конфеты Караганды» на 01.01.2007 г. представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Предполагаемые
Система управления и организация учета дебиторской задолженности курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа: Полевая форма материи
Контрольная работа по теме Страхование имущества и ответственности предприятий
Реферат по теме Хищение в уголовном праве
Курсовая работа: Технология производства силикатного кирпича. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Единый социальный налог 13
Курсовая работа по теме Механизмы формирования команды
Брэдбери Собрание Сочинений Скачать
Интерактивная Сторона Общения Реферат
Теория Педагогической Поддержки О С Газмана Реферат
Реферат: Хромирование в машиностроении. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа Баланс Доходов И Расходов Экономике
Сочинение На Тему Драматизм Судьбы Дуни
Реферат: Media Violence 3 Essay Research Paper We
Работа Авторам Рефератов
Реферат: Типы рынков и особенности ценовой политики субъектов рынка
Контрольная Работа По Истории 20 Век
Реферат Природа Краснодарского Края
Реферат: Medea Essay Research Paper In Medea a
Реферат: Формування духовної культури особистості на порозі ХХІ століття
Скачать Делать Реферат
Момент признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете - Бухгалтерский учет и аудит реферат
Эпителиальные ткани. Возрастные особенности, специализация и регенерация - Биология и естествознание презентация
Налоговый учет на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа