Система учета заготовки материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками в ООО "Техкомплект" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Система учета заготовки материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками в ООО "Техкомплект"
Порядок отражения в учете, документальное оформление заготовки материально-производственных запасов, осуществление расчетов с поставщиками на примере ООО "Техкомплект". Производственные запасы, их классификация, оценка. Автоматизация бухгалтерского учета.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Готовая продукция определяется как часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи. Она является конечным продуктом производственного процесса: закончена ее обработка и комплектация, технические и качественные характеристики соответствуют условиям договора и требованиям стандартов, установленных законодательством Российской Федерации.
Товары - часть материально-производственных запасов, приобретенная со стороны и предназначенная для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.
Таким образом, ПБУ 5/01 регулирует почти полностью учет оборотных материальных активов, объединяя их понятием материально-производственных запасов.
Материально-производственные запасы становятся пригодными для продажи на сторону после их обработки или иного применения в производственном процессе и в управлении организацией. Как правило, такие материальные ценности могут применяться только один раз.
Структурная схема классификации материально-производственных запасов представлена на рисунке 1.
Рис.1 - Схема классификации материально-производственных запасов.
Материально-производственные запасы условно можно объединить в шесть основных классификационных групп:
1) сырье и материалы - для учета сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий полуфабрикатов, тары и тарных материалов, удобрений, медикаментов, других материальных ценностей, включая материалы, переданные для переработки сторонними организациями;
2) топливо - для учета твердого топлива, нефтепродуктов, смазочных материалов, газообразного топлива в емкостях, других видов энергетических материалов;
3) запасные части - для учета деталей, узлов и агрегатов, используемых для ремонта всех видов машин, оборудования и приборов, включая обменный фонд агрегатов и узлов на специализированных ремонтных предприятиях, автомобильную резину и другие ценности;
4) инвентарь и хозяйственные принадлежности - для учета материальных объектов многоразового пользования, которые по признакам существенности нецелесообразно учитывать в составе основных средств организации: мелкий инструмент и инвентарь, спецодежда, мелкая мебель и хозяйственные принадлежности, малоценное конторское оборудование и т.д.;
5) тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (ящики, коробки, мешки и т.д.);
6) строительные материалы - материалы, используемые в процессе строительных и монтажных работ (кирпич, цемент, песок, краски и т.д.).
7) возвратные материалы (отходы) производства - это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного сырья.
Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль над их наличием и движением. В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. [15, с.17]
Согласно методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещенных налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
ПБУ 5/01 определяет, что к фактическим затратам на приобретение материалов относятся:
суммы, уплачиваемые, в соответствии с договором поставщику, продавцу ценностей;
суммы, уплачиваемые организациями за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования: на оплату транспортных услуг; на страхование; на содержание заготовительно-складского персонала организации; проценты за коммерческий кредит. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов, затраты по содержанию заготовительно - складского аппарата организации, затраты на услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену на запасы, установленную договором, затраты по оплате процентов по кредитам поставщиков (коммерческий кредит) и т.п. затраты. В состав данных затрат организации могут также относить и затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением запасов и произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на складах организации;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.
В фактическую себестоимость могут быть включены затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (стоимость операций по доработке и улучшению технических характеристик запасов, не связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг). [25, с.178]
Материально-производственные запасы отражаются на счетах бухгалтерского учета в денежной оценке, которая усложняется с развитием рыночных отношений. Рыночные цены подвержены колебаниям, они "плавают", меняются, следовательно, меняется и стоимость производственных запасов, что сказывается на величине показателей себестоимости и прибыли в текущей оценке.
Оценка материально-производственных запасов может проводиться: по фактической себестоимости покупки, которая определяется как средняя взвешенная величина; по покупным ценам; по учетным ценам с определением отклонений последних от фактической себестоимости покупок; по рыночным ценам, сложившимся на отчетную дату. В отечественном бухгалтерском учете преимущественно применяют оценку по фактической себестоимости, которая отражает реальные издержки предприятия на приобретение запасов. Методика учета позволяет применять различные методы оценки материальных ценностей и отражать в бухгалтерском балансе потери предприятия, вызванные изменениями рыночных цен на имеющихся в наличии материально - производственные запасы.
Фактическая заготовительная себестоимость поступающих на предприятие материальных ценностей складывается из фактурной стоимости, уплаченной поставщику при покупке, и транспортно-заготовительных расходов. Транспортно-заготовительные расходы изменяются в зависимости от размера партии груза, географии поставщиков, вида применяемого транспорта, способа погрузки и иных факторов. Фактурная стоимость материальных ценностей тоже меняется. Поэтому на практике фактическая заготовительная себестоимость определяется как средняя взвешенная (СФС) по всем поступившим партиям с учетом фактических условий снабжения за отчетный период по формуле:
Где: Со - фактическая себестоимость остатка материальных ресурсов на начало месяца;
Сз - фактическая себестоимость материальных ресурсов, заготовленных в отчетном месяце;
Ко - количество материальных ресурсов на начало месяца;
Кз - количество материальных ресурсов, заготовленных за месяц.
Определение "покупные цены" неоднозначно. Это могут быть договорные цены со скидками и надбавками. К покупным ценам можно отнести и фактурные цены, которые определяются по договору с включением стоимости различных дополнительных услуг, транспортных расходов.
Учетные цены применяют для облегчения и упрощения технической процедуры оценки материальных ценностей. На каждый вид материально-производственных запасов, регистрируемых в номенклатуре ценнике, рассчитывается учетная цена для текущей оценки их движения. Фактическая себестоимость материальных ценностей на отчетную дату определяется по учетным ценам, скорректированным на процент отклонения фактических затрат на их заготовление и приобретение от стоимости этих ценностей по учетным ценам.
Учетные цены необходимо периодически пересматривать, с тем чтобы они по возможности отражали действительную стоимость материально-производственных запасов. В условиях инфляции пересматривать учетные цены следует несколько раз в год. Во всех случаях такие пересмотры нужно проводить на 1-е число очередного месяца или квартала.
Для определения фактической себестоимости материальных ценностей при передаче их в производство необходимо определить отклонение фактической себестоимости от их стоимости по учетным ценам. Это отклонение показывается по отдельным группам запасов материалов. Исключение лишь составляют дорогостоящие и особо дефицитные материалы, использующиеся в ограниченном ассортименте; в этом случае учет отклонений необходимо вести по отдельным видам запасов с отнесением их непосредственно на себестоимость продукции.
Суммы отклонений определяют по группам (видам) материальных запасов путем сопоставления фактической себестоимости поступивших за месяц запасов и их остатка на начало месяца с их стоимостью по учетным ценам.
Для расчета фактической себестоимости материалов, отпущенных со склада в производство, определяют средний процент отклонений. Затем рассчитывается абсолютная сумма отклонений.
Средний процент отклонений рассчитывается по формуле:
Н ср. = (О о + Т о.): (О з. + Т з.) х 100%, (2)
Т о. - текущее поступление отклонений
Абсолютную сумму отклонений находят по формуле:
З пр. - стоимость запасов, отпущенных в производство по учетным ценам.
ФИФО - метод оценки материальных ценностей по их первоначальной стоимости. При нем применяется правило: первая партия на приход - первая в расход", т.е. расход материальных ценностей оценивается по стоимости их приобретения в определенной последовательности: сначала списывается в расход стоимость материальных ценностей по цене первой закупленной партии, затем второй, третьей и т.д. Порядок оценки не зависит от фактической последовательности расходования поступивших материалов.
Способ оценки материалов может применяться в организациях при соблюдении двух ограничений:
1) выбранный способ закреплен в учетной политике и действует в течение всего отчетного (финансового) года;
2) способ должен быть единым для группы (вида) материалов (запасных частей, топлива и т.п.).
Стоимость израсходованных материальных ценностей и стоимость остатка, оцененные разными методами, различаются, что вытекает из последовательности включения в расчет покупных цен на разные партии материальных ценностей. Оценка материальных ценностей методом ФИФО требует организации аналитического учета не только по видам материальных ценностей, но и по партиям поступления, если закупочные цены по ним меняются. Это усложняет учет и повышает его трудоемкость.
Изучение техники расчетов по этим двум методам позволяет сделать вывод о том, что оценку материальных ценностей можно проводить без партионного учета, если применить балансовый прием оценки израсходованных материалов по формуле
где Р - стоимость израсходованных материальных ценностей;
Н, К - стоимость начального и конечного остатка материальных ценностей;
П - стоимость поступивших материальных ценностей.
При принятии к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, фактическая себестоимость полученных активов определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Так, Федеральным законом от 26.12.1995 № 208 - ФЗ "Об акционерных обществах" и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что если размер вклада в уставный капитал превышает 200 МРОТ, то денежная оценка материально-производственных запасов должна быть подтверждена независимым оценщиком.
Запасы, полученные организацией безвозмездно, оцениваются на дату их оприходования по рыночной стоимости.
Материалы, полученные в процессе ликвидации основных средств или ремонта, отражаются по цене их возможной продажи - рыночной стоимости.
Материалы, выявленные в процессе их инвентаризации как неучтенные, отражаются в учете по рыночной стоимости.
В организациях учет материалов ведется по следующим субсчетам: 10-1 "Сырье", 10-3 "Топливо", 10-4 "Тара", 10-5 "Запанные части", 10-6 "Прочие материалы".
В зависимости от принятой организацией учетной политики учет поступления материалов может быть организован с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов" или без их использования. [12, с.296]
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" используется для отражения информации о приобретении запасов, относящихся к средствам в обороте. На счете отражается покупная стоимость заготовления и приобретения материально-производственных запасов, определяемая по данным расчетно-платежных документов поставщика, и учетная стоимость фактически оприходованных ценностей.
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для отражения разницы в стоимости приобретения запасов, исчисленной в фактических затратах на приобретение и по учетной стоимости. Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов, имеющих примерно одинаковый уровень этих отклонений.
Учет с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" используется, когда учет материалов ведется в учетных ценах, а учет без использования указанных счетов, когда учет ведется по фактической себестоимости.
Учет поступления материалов может быть организован в двух вариантах: с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" и без их использования. Организации самостоятельно определяют порядок учета материалов и отражают его в своей учетной политике.
Учет с использованием счетов 15, 16 имеет место в том случае, когда учет материалов ведется в учетных ценах, а учет без использования указанных счетов - когда учет ведется по фактической себестоимости.
В первом случае на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщика делается запись:
Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
При этом по дебету счета 15 показывается стоимость приобретенных запасов по покупным ценам.
Одновременно отражают налог на добавленную стоимость:
Д-т 19 "НДС по приобретенным ценностям"
К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
После оприходования и оплаты материалов НДС, уплаченный поставщикам, относится на расчеты с бюджетом по НДС.
Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"
К-т 19 "НДС по приобретенным ценностям".
В зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов могут быть также сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
К-т 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство,"
71 "Расчеты с подотчетными лицами,"
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, осуществляется по учетным ценам и отражается записью:
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В результате произведенных записей по каждой партии материалов на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" возникает разность между оборотом дебета и оборотом кредита. Если дебетовый оборот оказывается больше кредитового, это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учетной цены. На эту разницу делается бухгалтерская запись:
Д-т 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В результате этого обороты по дебету и кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" будут отражать сумму заготовленных производственных запасов по фактической себестоимости.
Если оборот по кредиту счета 15 превышает дебетовый оборот этого счета, значит, учетная цена выше фактической себестоимости. В этом случае делают бухгалтерскую запись отрицательными числами ("красное сторно"):
Д-т 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
При таком порядке учета поступления материалов их фактическая себестоимость будет слагаться так: сальдо счета 10 "Материалы" по учетным ценам плюс или минус сальдо счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Остаток по счету 15 на конец месяца представляет собой стоимость материалов, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков.
Так же известен вариант учета заготовления материалов без сальдо по счету 15, при котором в конце месяца делается запись без оприходования материалов на складе:
К-т 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
В начале следующего месяца эти суммы сторнируются.
В процессе хозяйственной деятельности организации происходит постоянный оборот капитала: последовательно он меняет денежную форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различные формы продукции, товара и другие, в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности организации, и, наконец, капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.
Теоретические основы учета материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками, документальное оформление данных операций. Особенности ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета материально-производственных запасов фирмы. курсовая работа [59,1 K], добавлен 18.12.2013
Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе. курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009
Производственные запасы. Общие положения. Документальное оформление движения материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет и аудит. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов. дипломная работа [122,6 K], добавлен 28.11.2006
Сущность, нормативное регулирование и проблемы оценки материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. Анализ системы бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "РегионСтройМонтаж". Контроль за производственными ресурсами. дипломная работа [290,0 K], добавлен 21.06.2014
Определение содержания категории материально-производственных запасов, их классификация и порядок оценки. Порядок учета поставки и движения материалов. Анализ организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на примере ОАО "МГОК". курсовая работа [61,4 K], добавлен 03.03.2011
Теоретические основы, классификация и порядок оценки материально-производственных запасов. Документальное оформление и аналитический учет движения материалов на примере ОАО "Ливгидромаш". Автоматизация ведения учета материально-производственных запасов. курсовая работа [6,2 M], добавлен 11.08.2011
Материально-производственные запасы, классификация, задачи бухгалтерского учета, нормативно-правовая база учета. Документальное оформление и учет поступления материально-производственных запасов в ООО "Стройбат НН". Анализ состояния и обеспеченности. дипломная работа [187,7 K], добавлен 21.03.2009
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Система учета заготовки материально-производственных запасов и расчетов с поставщиками в ООО "Техкомплект" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Теплоэнергетическое оборудование котельных
Курсовая работа: Исследование систем управления по функции финансового обеспечения
Доклад: Нагорный район
Курсовая работа по теме Валютные операции
Реферат На Тему О Южном Происхождении Хангаласцев
Аппаратные Средства Защиты Информации Реферат
Реферат: Ресурсосберегающие технологии на железнодорожном транспорте
Краткая Схема Кроветворения Патофизиология Реферат
Контрольная Работа На Тему Социальная Стратификация И Неравенство
Вак Утверждение Диссертаций
Реферат Массаж Нижних Конечностей
Курсовая работа по теме Особливості навчання учнів різних освітньо-вікових категорій
Курсовая Работа На Тему Денежно-Кредитная Политика России
Бородино М Ю Лермонтова Сочинение Раздумье
Реферат Функции Педагогической Деятельности
Надежда Это Сочинение 15.3
Дипломная работа по теме Закони та кодекси професійної діяльності у сфері зв’язків з громадськістю
Реферат: Левая оппозиция в РКП б и ВКП б
Контрольная работа: Территории муниципальных образований
Дипломная работа по теме Закон противоречия и его роль в логической науке
Методика й організація аудиту розрахунків по оплаті праці - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Строение и развитие звезд - Биология и естествознание реферат
Предмет и метод бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит реферат