Система счетов - Бухгалтерский учет и аудит реферат

Понятие и структура системы счетов, принципы учета на счетах. Аналитические и синтетические счета, их отличительные признаки и взаимосвязь. Особенности составления оборотной ведомости по различным счетам. Порядок и этапы проверки учетных записей.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Оборотные ведомости, их виды, назначение и порядок составления
Одним из элементов метода бухгалтерского учета является система счетов и двойная запись.
Система счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за состоянием и изменением активов собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов.
Основной принцип учета на счетах состоит в том, что на каждую группу (вид) средств и их источников, хозяйственных процессов и их результатов открываются о т дельные счета .
На данном счете записывают первоначальный остаток данного объекта учета и его дальнейшее изменения, то есть увеличения и уменьшения, вызываемые хозяйственными операциями, что позволяет в любой момент определить его новое состояние.
Графически счет представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой производят записи хозяйственных операций.
Левую сторону принято называть «Дебет»; правую «Кредит» сокращенно Дт и Кт.
Термины Дебет и Кредит применяются для выражения взаимно противоположных изменений на счетах, то есть все суммы увеличивающие начальное состояние средств записываются на той же стороне счета, где записан остаток, а суммы уменьшающие его на другой стороне.
В конце каждого месяца, после записей всех хозяйственных операций на счетах подсчитываются обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец месяца. Итог сумм записанных по дебету счета без начального сальдо называется дебетовым обор о том , а итог записей по кредиту счета без начального сальдо называется кредитовым обор о том .
Счета бухгалтерского учета, тесно связаны с бухгалтерским балансом. Эта связь выражается в следующем:
1) на каждую группу активов или источников показанную в балансе отдельной статьей, открывается отдельный счет под тем же наименованием. Например, статья в балансе «Уставный капитал», счет тоже будет называться «Уставный капитал» или статья «Материалы», счет тоже «Материалы».
2) баланс составляется на основе обобщенных записей на счетах. Как это понять? Данные на 1 число берем из остатка на конец месяца по счетам. Или для того, чтобы открыть счет остаток на начало месяца берем из баланса.
3) Подобно частям баланса счета подразделяются на активные и пассивные.
Бухгалтерские счета, предназначенные для учета состояния и изменения активов, называются активными. Счета, предназначенные для учета изменения источников формирования (собственного капитала и обязательств) называются пассивными.
В активных счетах остаток средств и его увеличение заносят в дебетовой стороне, а уменьшение в кредитовой. Остаток (сальдо) на конец месяца может быть только дебетовым или его совсем не будет.
В пассивных счетах записываются на кредитовой стороне - начальный остаток учитываемых источников и операции вызывающие увеличение этих источников, а уменьшение в дебетовый. Остаток на конец месяца может быть только кредитовым или его совсем не будет. Чтобы вывести новый остаток в активных счетах необходимо к начальному дебетовому сальдо прибавить дебетовый оборот из полученной суммы вычесть оборот кредитовый.
Чтобы вывести новый остаток в пассивных счетах необходимо к начальному кредитовому сальдо прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.
Все счета бухгалтерского учета по объему содержания или масштабу группировки делятся на два вида: синтетические и аналитические. В соответствии с делением счетов и бухгалтерский учет подразделяется на синтетический и аналитический учет. Синтетическими называются такие счета, в которых осуществляется обобщенный учет активов, пассивов (средств) и хозяйственных процессов, без подразделения на элементы. Они ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов бухгалтерского учета, т.е. аналитические счета расшифровывают обобщенные данные синтетического счета. Таким образом, аналитические счета дают детальную подробную характеристику синтетического счета. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенных показателях (на синтетических счетах) называется синтетическим учетом, а отражение их в детализированных показателях (на аналитических счетах) - аналитическим учетом.
Между счетами синтетического и аналитического учета существует тесная постоянная взаимосвязь, которая заключается в следующем.
1) сальдо (как начальное, так и конечное) по данному синтетическому счету равно сумме всех сальдо по аналитическим счетам, входящим в данный синтетический счет.
2) обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам.
Кроме синтетических и аналитических счетов на практике применяются еще субсчета.
Субсчета - это промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета. Субсчета позволяют получать нужные сведения об отдельных группах объектов, входящих в состав этой номенклатуры.
Для оперативного руководства результатами деятельности предприятия, проверки записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных счетов за отчетный период составляют оборотные ведомости. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, где отражают остаток и обороты по счетам.
Оборотные ведомости составляются по синтетическим и аналитическим счетам, которые имеют свои особенности.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам состоит из наименования счета и трех пар колонок: остаток на начало - дебет, кредит; обороты за месяц - дебет, кредит; остаток на конец - дебет, кредит. В этой ведомости отражаются в порядке возрастания все синтетические счета, применяемые в хозяйственной практике субъекта.
По итогу оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть три пары равенства:
- первая, остаток на начало отчетного периода по дебету счетов остатку по кредиту счетов;
- вторая, оборот за месяц по дебету счетов обороту по кредиту счетов;
- третья, остаток на конец отчетного периода остатку по кредиту счетов.
Проверка учетных записей осуществляется по итогам ведомости. Имеющиеся в ней три пары суммовых колонок должны содержать дебетовые и кредитовые итоги, соответственно равные друг другу, потому что первая пара колонок содержит суммы актива и пассива баланса на начало месяца; вторая пара - операции в течение месяца, записанные способом двойной записи; третья пара - обеспечивается равенствами предыдущих колонок и является по существу новым балансом. Таким образом, оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями средств хозяйствующего субъекта.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам свидетельствует о правильном применении в текущем учете способа двойной записи.
Однако составлению оборотной ведомости по синтетическим счетам должно предшествовать составление и сверка данных оборотной ведомости по аналитическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет ряд особенностей:
- составляется на основании данных аналитических счетов в рамках одного синтетического счета;
- аналитическая информация представляется с применением натуральных трудовых и стоимостных измерителей;
- итого оборотной ведомости сверяется соответствующим синтетическим счетом.
Сверка производится с целью проверки правильности и полноты ведения учета по аналитическим и синтетическим счетам.
В начале отчетного периода для учета активов, собственного капитала и обязательств, открываются счета. На каждый вид актива и пассива предусматривается отдельный синтетический счет, на котором записываются остаток: по активным счетам - в дебет, а по пассивным счетам - в кредит.
На протяжении месяца на счетах синтетического и аналитического учета отражаются совершившиеся операции способом двойной записи. Для этого даются бухгалтерские записи (проводки), которые затем разносятся по счетам бухгалтерского учета. По завершении месяца подчитываются итоги оборотов по дебету и кредиту счетов и выводятся остатки на конец месяца.
Данные аналитических счетов заносятся в оборотную ведомость по аналитическим счетам, подсчитываются и сверяются с данными соответствующих синтетических счетов. При установлении идентичности остатков и оборотов взаимосвязанных синтетических и аналитических счетов составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам, куда переносятся данные с синтетических счетов. По итогу этой оборотной ведомости необходимо получить три пары равных сумм, что дает возможность сделать вывод о правильности ведения записей на синтетических счетах в течение месяца.
1. На основании приведенных данных необходимо составить первоначальный бухгалтерский баланс
2. Открыть счета синтетического учета и записать остатки на 1 августа
3. Составить корреспонденции счетов на производственные хозяйственные операции за апрель
4. Записать операции на счета синтетического учета
5. Посчитать по счетам обороты за месяц и сальдо на 1 августа
6. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август
7. Решение выполнить в форме таблиц
8. Составить баланс на 1 сентября согласно прилагаемой формы
Остатки по синтетическим счетам на 1 августа
Незавершенное основное производство
Денежные средства на текущих банковских счетах
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Краткосрочная задолженность по оплате труда
На основании приведенных данных состави м первоначальный бухгалтерский баланс
Краткосрочные финансовые обязательства
Краткосрочные финансовые инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Краткосрочная задолженность по оплате труда
Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам
Долгосрочная дебиторская задолженность:
Долгосрочные финансовые обязательства
Первоначальная стоимость основных средств:
Долгосрочная кредиторская задолженность
Остаточная стоимость основных средств:
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Незавершенное капитальное строительство
Откр оем счета синтетического учета и записать остатки на 1 августа
Дт 1010 «Денежные средства в кассе тенге» Кт
Дт 1040 «Денежные средства на расч. счете» Кт
Дт 1210 «Дебит.задолж. покупателей и заказч» Кт
Дт 1254 «Прочая задолж. работников» Кт
Дт 1340 «Незавершенное производство» Кт
Дт 2421 «Амортизация здания и сооружения» Кт
Дт 2423 «Амортизация машин и оборуд» Кт
Составим корреспонденции счетов на производственные хозяйственные операции за август
Списываться отпущенные со склада материалы на производство изделий
Начислен износ за месяц со стоимости:
Начислена зарплата разным категориям персонала:
А) основным производственным рабочим за изготовление изделий
Б) рабочим, обслуживающим оборудование
Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда):
Удержан индивидуальный подоходный налог из зарплаты персонала
Начислено персоналу пособие по временной нетрудоспособности
Б) заработная плата основным производственным рабочим
В) сумма социального налога от ФОТ производственных рабочих
А) износ за месяц оборудования и хозяйственного инвентаря в цехах
Б) заработная плата рабочих обслуживающих производство
В) сумма социального налога от ФОТ рабочих, обслуживающих производство
Отнесены на затраты основного производства накладные расходы 11000+36000+8950
Отпущено из основного производства 3000 шт. готовых изделий (определить и списать фактическую себестоимость изделий, если известно что остаток НЗП на конец месяца составил 58260) Сумма затрат основного производства (253950)+остаток НЗП на начало отчетного периода (56240) - остаток НЗП на конец отчетного периода(62300)
В течении месяца было отгружено 2600 шт. готовых изделий по 125 тенге Предъявлен счет покупателям на договорную стоимость
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (1 шт.=247890:3000 шт.=82,63); 2600*82,63=214838
С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке
В начале отчетного периода (месяца) переносятся остаток НЗП на затраты основного производства
Списывается остаток основного производства на конец месяца в НЗП
А) списываются расходы на уменьшение итогового дохода
Б) списываются доходы на увеличение итогового дохода
Начислен корпоративный подоходный налог (30%)
Списываются расходы по КПН на уменьшение итогового дохода
Определен финансовый результат (чистая прибыль)
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за август месяц (в тенге)
Денежные средства на расчетном счете
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
Обязательства по прочим обязательным платежам
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Краткосрочная задолженность по оплате труда
Составим баланс на 1 сентября согласно прилагаемой формы
Краткосрочные финансовые обязательства
Краткосрочные финансовые инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
Краткосрочная задолженность по оплате труда
Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам
Долгосрочная дебиторская задолженность:
Долгосрочные финансовые обязательства
Первоначальная стоимость основных средств:
Долгосрочная кредиторская задолженность
Остаточная стоимость основных средств:
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Незавершенное капитальное строительство
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234-111.
2. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005 г. №426)
3. Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.
4. Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001
5. Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие - Центральный дом бухгалтера, 2006 - 104 с.
6. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. - Караганда, 2003
7. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях / Учебное пособие. - Алматы, 2006.-472 с.
8. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г. - 728 с.
Вступительный баланс по данным о хозяйственных средствах и источниках. Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. Заключительный баланс из счетов оборотной ведомости. реферат [58,5 K], добавлен 21.12.2008
Понятие и назначение синтетических счетов. Сущность плана счетов, его структура. Аналитические счета и их предназначение, их взаимосвязь со счетами синтетического учета. Использование информации со счетов для заполнения форм бухгалтерской отчетности. презентация [296,5 K], добавлен 15.03.2017
Система счетов и двойная запись как способ отражения хозяйственных операций. Синтетические и аналитические счета. Контроль отдельных стадий кругооборота средств предприятия. Понятие, строение, порядок записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах. реферат [167,5 K], добавлен 24.01.2012
Запись остатков по данным баланса. Определение корреспонденции счетов по каждой операции. Хозяйственные операции на счетах. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Актив и пассив баланса. Учет движение материалов на предприятии. практическая работа [53,7 K], добавлен 23.08.2013
Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса. контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011
Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества. контрольная работа [15,5 K], добавлен 29.10.2006
Понятие и сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета, особенности проведения хозяйственных операций. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Бухгалтерские документы: понятие, формы и реквизиты, порядок составления и обработки. контрольная работа [161,5 K], добавлен 03.04.2011
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Система счетов реферат. Бухгалтерский учет и аудит.
Сочинение В Лесу Осенью 8 Класс
Дипломная работа по теме Основные направления модернизации российского здравоохранения
Что Значит Быть Воспитанным Человеком Сочинение
Курсовая Работа На Тему Сравнительный Анализ Самооценки Младших Школьников И Подростков
Отчет по практике: Отчет по производственной практике в ООО Консолидирование ресурсов на примере салона обуви
Контрольная Работа 2 Четверть Английский
Курсовая работа: Особенности восприятия комикса дошкольниками
Реферат На Тему Двигательная Активность Человека
Реферат по теме Деятельность социальных служб по защите безработных
Реферат: Міжнародні відносини та зовнішня політика
Лекция На Тему Мощности Гармонических Колебаний В Электрических Цепях
Сколько Стоит Эсса В Кб Цена
Реферат по теме Организация кормления коров в пастбищный период
Реферат: Anti Social Disorder Essay Research Paper AntiSocial
Мини Сочинение Мой Друг
Причины И Условия Возникновения Коррупции Реферат
Курсовая работа по теме Структура и динамика расходов федерального бюджета
Реферат: Понятие и сущность банковского кредита
П Фошар Основоположник Зубоврачевания Реферат
Молекулярная биология
Автоматизація складських операцій - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Ведение бухгалтерского учета - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа
Ревизия кассы - Бухгалтерский учет и аудит презентация