Сиди как в ОР.

Часть 2. Дела бумажные

Прошел месяц – и … ничего не изменилось, плана реструктуризации обязательств Обуви России как не было так и нет. Так что же интересного мы нашли в отчетности ООО ОР по РСБУ за 2021й год? Что резануло глаз нашим экспертам по учету?

Что касается учета нематериальных активов (НМА), считаем, что нельзя корректировать отчетность только за один год. В отчетности за 2021 г. нужно было исправить сумму НМА на все 3 даты (31.12.21, 20 и 19 гг). В отчетности ОР указано, что эмитент фактически решил откатить проведенную в 2016 г. переоценку и отражать все НМА по стоимости приобретения. Кроме того, проведено списание товарного знака Вестфалика, правовая охрана которого прекращена, на минуточку, еще в 2017 г. (!!!). В результате этих операций величина НМА в балансе снизилась в сотни (!!!) раз с внушительных 836 млн. руб. до 1 млн. руб. 

При этом эмитент, как и прежде, продолжает держать за идиотов пользователей отчетности. Дело в том, что учет товарных знаков по переоценённой стоимости невозможен ни в РСБУ, ни в МСФО (п. 17 ПБУ 14/2007 и п. 78 МСФО 38, Письмо Минфина России от 24 октября 2019 г. N 03-03-06/1/81777). То, что ОР, отражая в отчетности товарные знаки по переоцененной стоимости, нарушает нормы бухучета, что подтвердила сделанная по запросу АВО проверка Федерального Казначейства.

Существует специальный бухгалтерский стандарт, регламентирующий порядок исправления ошибок, согласно которому существенная ошибка прошлых лет исправляется в текущем периоде, но при этом организация в текущей отчетности (за 2021 г.) должна отражать показатель за прошлые периоды (31.12.20, 31.12.19) таким образом, как если бы ошибка не была допущена (ретроспективный пересчет, п. 9 ПБУ 22/2010). Как видим, никакого ретроспективного пересчёта показателя НМА на 31.12.20 и 31.12.19 г. эмитент в отчетности за 2021 г. не проводит. Видимо, не считает ошибкой – мои товарные знаки, мои правила. Хочу переоценю и отражу с переоценкой, хочу – укажу в отчетности без переоценки. 

Отложенный налоговый актив - это величина, которая уменьшит налог на прибыль в будущих периодах. При этом согласно п. 14 ПБУ 18/02 организация признает отложенные налоговые активы только при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Если же получение налогооблагаемой прибыли в обозримом будущем не предвидится (т.е. в налоговом учете будет убыток), то и отложенный налоговый актив в бухучете не возникает, т.к. он формируется лишь как величина, которая может уменьшить сумму налога на прибыль (это, по сути, виртуальный актив на прибыльное будущее). 

Учитывая, что прибыли (и, соответственно, налога на прибыль) у ОР взяться неоткуда, необоснованное отражение в учете ОНА привело к завышению как активов (стр. 1180 Баланса), так и прибыли (стр. 2412 Отчета о финрезультатах) на 1 044 млн. руб.

Не менее странные вещи мы видим в составе долгосрочных финансовых вложений. Стоимость финвложений в РНКО «Платёжный стандарт», решение о принудительной ликвидации которого вынесено судом в августе 2021 г.) и дочернее ООО «Обувь России» (стабильно демонстрирующее увеличение непокрытого убытка на протяжении последних лет) отражены по первоначальной стоимости – 445 млн. руб. Нормы п. 38 ПБУ 19/02, требующие обесценения подобных финвложений, ни эмитенту, ни его аудитору снова нипочём.

Подобные вольности в обращении с отчетностью ведут в итоге к совершенно небумажным убыткам инвесторов в облигации ОР.