Сегодня поговорим о минимизации налога на прибыль с использованием основных средств. И почему этого не делает ваш главный бухгалтер???
Как правило, основные средства, это – здания, дорогостоящее оборудование, автотранспорт и т.п. Их стоимость сразу в затраты не списать (согласно нашему самому гуманному из всех гуманных), соответственно, вопрос в том, как максимально возможно уменьшить налог на прибыль.
Как гласит Википедия, «Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации».
Рассмотрим более подробно способы оптимизации налога на прибыль в части основных средств.
Для начала немного теории.
Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит — 40 000 рублей.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ) (п. 1 ст. 258 НК РФ).
С 1 января 2017 года органиpации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).
Старый Классификатор основных фондов ОК 013-94, по которому определялась одна из десяти групп амортизируемого имущества, будет отменен.
В новом Классификаторе основных фондов коды объектов основных фондов полностью поменялись: их нумерация стала другой. Отчасти изменились и наименования объектов. В связи с этим в постановление Правительства РФ (пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Постановление № 1)), которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, были внесены изменения (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). Данные изменения также вступают в силу с 1 января 2017 года.
Таким образом, чтобы стоимость оборудования и прочего-прочего прочего списать в расходы быстрее, мы обычно делаем так:
1. Устанавливаем минимальный срок службы (полезного использования) – указан в Классификаторе, например, срок 3-5 лет, ставим срок 3 года 1 месяц. Таким образом, быстрее происходит перенос стоимости основных средств на затраты
2. Используем нелинейные способы амортизации.
На этом способе остановимся более подробно.
При ЛИНЕЙНОМ способе амортизация (перенос стоимости оборудования на затраты) происходит равномерно в течение всего срока полезного использования.
НЕЛИНЕЙНЫЙ метод начисления амортизации позволяет сначала списать на расходы гораздо большие суммы амортизации по сравнению с линейным методом. Происходит это за счет высоких норм, установленных для амортизационных групп, но данные нормы умножаются на остаточную стоимость, которая становится все меньше. Таким образом, сумма амортизации при нелинейном способе каждый месяц будет уменьшаться.
Также в соответствии с п. 12 ст. 259.2 НК РФ, если суммарный баланс группы станет менее 20 000 руб., ее можно ликвидировать, списав оставшуюся часть баланса на внереализационные расходы.
В первую половину срока полезного использования объекта списывается большая часть его стоимости.
Таким образом, нелинейный метод не увеличивает сумму амортизации, а только перераспределяет ее по времени
3. Проводим периодически переоценку основных средств, естественно, в сторону уменьшения их стоимости (моральный износ – одна из отмазок, ориентируясь на год выпуска- устаревшая модель и т.д.). Лучше проводить ее не чаще одного раза в 12 месяцев. Таким образом, уменьшается налог на имущество, который определяется исходя из остаточной стоимости.
4. Мой самый любимый способ – применение амортизационной премии.
Согласно налоговому законодательству, мы имеем право включить в свои расходы, которые у него учтены в течение отчётного или налогового периода (в зависимости от выбранной системы налогообложения), расходы на капитальные вложения такого имущества.
Но законодательством установлен лимит:
Не более 30% от первоначальной стоимости имущества — от 3-ей до 7-ой амортизационной группы
Не более 10% для имущества — от 7-ой до 10-ой группы
Такая «льгота» и называется «амортизационной премией».
Таким образом, нелишне будет воспользоваться данной «льготой», единовременно, при постановке на баланс основного средства, списав от 10 до 30 процентов стоимости оборудования.
На безвозмездно полученное имущество, данное «послабление режима» не распространяется!
САМОЕ ГЛАВНОЕ!!! Дабы не потерять право на данную льготу –ни в коем случае в течение 5 лет ОФИЦИАЛЬНО не оформлять продажу данного оборудования, ибо тогда данную сумму придется восстановить и доплатить налог, пени, штрафы.
Почему ваш главный бухгалтер не делает этого??
- он\она не знает о такой возможности
- просто нет желания связываться с этим и экономить деньги собственника, так как тут нужно думать, напрягаться и будут разницы в налоговом и бухгалтерском учете, делать переоценку и вообще заморачиваться
Всем спасибо за внимание! читайте нас дальше!