Ревизия (аудит) расчетных операций - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Ревизия (аудит) расчетных операций
Процесс проведения ревизии и аудита расчетных операций на строительном предприятии. Задачи и источники информации, аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Причины возникновения задолженности
Принятые меры по урегулированию расчетов
Следует также установить, производилась ли инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, ознакомиться с ее результатами, а в необходимых случаях провести встречную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая проверка должна быть оформлена промежуточным актом следующей формы (табл.2.2).
Акт взаимной сверки расчетов РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.
Аудитором Крещатниковым П.Д. произведена взаимная сверка расчетов между РУП "Белгеодезия" и Минским кирпичным заводом по состоянию на 19 мая 2008г.
Поступил кирпич по ТТН № 151700 от 10.04.2008г.
Поступили блоки по счету № 187 от 15.04.2008г.
Сумма прописью: Тридцать восемь миллионов пятьдесят одна тысяча рублей.
Аудитор П.Д. Крещатников_____________________
Гл. бухгалтер А.П. Зонтов_______________________
При контроле расчетов с поставщиками необходимо установить наличие договоров поставки материально-технических средств, проверить целесообразность приобретения, соблюдения установленных договором расчетов.
Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить полноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными документов на их оприходование (счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) и показателей аналитического учета расчетов с поставщиками (реестров операций по расчетам с поставщиками, соответствующими машинограммами), книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продуктов и материалов.
При проверке обращается внимание на правильность применения поставщиками цен, тарифов за услуги. Подобные факты обнаруживаются сопоставлением цен, указанных в счетах поставщиков, с Ценами, указанными в заключенных договорах.
Аудитором изучается правильность корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. При этом следует учитывать, что счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует: [8]
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
29 Обслуживающие производства и хозяйства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
92 Внереализационные доходы и расходы
92 Внереализационные доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
При ревизии расчетов с подрядчиками в РУП "Белгеодезия" устанавливают:
включены ли строящиеся объекты в титульный список;
обеспечены ли они соответствующими источниками финансирования;
имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;
заключены ли договоры с подрядчиками и каковы условия расчетов (за объект в целом, за законченные технологические этапы и комплексы работ);
правильность применения цен, расценок, нет ли приписок объе- моВ выполненных работ;
достоверность предъявленных к оплате счетов с приложенными к ним актами о выполненных работах.
Если будут выявлены факты завышения объемов выполненных работ, неправильного применения цен, включения в счета расходов, де предусмотренных сметой, необходимо провести контрольный обмер выполненных объемов строительно-монтажных работ.
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
92 Внереализационные доходы и расходы
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
92 Внереализационные доходы и расходы
Израсходовано на покупку ТМЦ по авансовому отчету
Стоимость ТМЦ согласно копиям чеков
отчету о движении продуктов и материалов
копий чеков от отчетов о движении продуктов и материалов
накладных от карточек складского учета
отчета о движении продуктов и материалов от карточек складского учета
отчета движения продуктов и материалов
При проверке оплаты погрузочно-разгрузочных работ в РУП "Белгеодезия" устанавливается правильность, начисленной оплаты труда и удержаний подоходного налога. Особое внимание обращается на наличие в платежной ведомости адресов получателей денег, номеров, мест выдачи и прописки паспортов. Достоверность документов на выдачу оплаты труда посторонним лицам или на оплату аренды жилых и складских помещений проверяется выборочно путем отправки письменных запросов соответствующим лицам. Встречной проверкой и взаимным контролем операций определяют, не оплачены ли эти работы и услуги расчетными чеками или с расчетного счета.
Важным этапом проверки является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения.
В процессе контроля проверяется законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки (табл.4.2).
Журнал регистрации работников РУП "Белгеодезия", направленных в командировки
Отметка о выполнении служебного задания
Особое внимание уделяется проверке представленных командированными лицами РУП "Белгеодезия" авансовых отчетов. Устанавливается наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии. При этом достоверность отметок командировочного удостоверения обязательно сверяется с датами компостера проездных билетов. В необходимых случаях производится сверка данных командировочного удостоверения с путевыми листами водителей и табелями учета рабочего времени других категорий работников.
Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспорта в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие сутки. Если станция отправления поезда, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.
Соблюдение срока нахождения в командировке определяется путем сопоставления времени, указанного в приказе, со временем фактического пребывания, исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении. Отдельно проверяется правильность оплаты суточных расходов, расходов по найму жилья и на проезд.
Работнику за каждый день пребывания в командировке выплачиваются суточные, квартирные и проездные расходы. Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда ему предоставляется бесплатное помещение) в размере, указанном в предоставленных счетах (квитанциях).
Проезд работника к месту командировки и обратно оплачивается на основании проездных документов в размере стоимости проезда на воздушном, железнодорожном, водном и автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси), включая платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.
Расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартном, купейном или мягком вагонах без предъявления квитанций. В таком же порядке и в указанных размерах возмещаются расходы работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, а также для повышения квалификации в течение всего срока обучения.
В РУП "Белгеодезия" выплачиваются суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих вышеназванные суммы.
В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течение трех дней по возвращении из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения и фактических расходах на проезд и других расходах (служебные переговоры по телефону, отправка телеграмм и т.п.). Руководитель РУП "Белгеодезия" или его заместитель обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного.
Для проверки соблюдения сроков отчетов аудитор составляет следующую вспомогательную ведомость (табл.4.3).
Проверка соблюдения сроков отчетов по выданным подотчетным суммам и наличие остатков неиспользованных сумм
____________________________________________________________________________________________________________________________________
Выводы: ____________________________________________________________________________________________________________________________________
Все случаи переплат или недоплат фиксируются в отчете аудитора.
При контроле расчетов с подотчетными лицами в РУП "Белгеодезия" необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию. Следует учитывать, что счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует: [8]
11 Животные на выращивании и откорме
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
92 Внереализационные доходы и расходы
18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
29 Обслуживающие производства и хозяйства
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
92 Внереализационные доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными суммами, делятся на две группы: допускаемые администрацией РУП "Белгеодезия"; возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.
К первой группе нарушений относятся:
отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы;
выдача денег под отчет на операционные и хозяйственные нужды работникам, не предусмотренным в списке;
выдача подотчетных сумм лицам, не имеющим трудовых отношений с контролируемым предприятием;
выдача подотчетных сумм на расходы, которые могут быть оплачены из кассы или через банк;
скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов ранее наступления потребности в деньгах или вообще без всякой потребности;
выдача подотчетных сумм лицу, имеющему задолженность по ранее полученному авансу;
превышение предельных размеров авансов;
несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица, не отчитавшегося о своих расходах и не вернувшего остаток средств в кассу, путем удержания его долга из оплаты труда.
Ко второй группе нарушений относятся:
несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращения остатка денег в кассу;
передача денег другому подотчетному лицу;
расходование аванса не по назначению;
неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;
предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.
03 Доходные вложения в материальные ценности
03 Доходные вложения в материальные ценности
11 Животные на выращивании и откорме
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материалов
16 Отклонение в стоимости материалов
18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
21 Полуфабрикаты собственного производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
92 Внереализационные доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
92 Внереализационные доходы и расходы
Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами производится по отдельным субсчетам к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При проверке расчетов по исполнительным документам устанавливаются правильность удержаний из оплаты труда рабочих и служащих сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям.
В процессе контроля расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, проверяют своевременность и правильность начисления платы за пользование квартирами, общежитиями и коммунальными услугами, своевременность и полноту погашения этой задолженности. При контроле применяют встречную сверку данных в ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (или машинограммы) с показателями кассовых отчетов. При необходимости подвергают выборочной проверке расчеты с отдельными квартиросъемщиками путем их опроса и ознакомления с имеющимися у них квитанциями об оплате указанных услуг. Особое внимание обращают на правильность и полноту начисления платы за коммунальные услуги и оприходования поступивших сумм в кассу предприятия, так как на практике встречаются случаи бесплатного предоставления квартир и коммунальных услуг работникам, которые по действующему законодательству не пользуются таким правом, а также допускается неполное оприходование фактически поступившей платы от квартиросъемщиков и жильцов общежитий.
Своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях выявляют путем сверки записей по наличию детей в этих учреждениях на отдельные даты ревизуемого периода (табель учета посещаемости детей в детском дошкольном учреждении), начислению платы за их содержание (ведомость расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях) и поступлению ее в кассу предприятия (кассовая книга).
Особое внимание следует уделить проверке расчетов с депонентами, установить причины и реальность возникновения задолженности, законность ее списания. Депонирование оплаты труда может производиться либо по причине болезни работника, либо когда лицо находится в командировке. Чтобы установить реальность возникновения и законность списания депонентской задолженности, необходимо сверить депонированные суммы с расчетно-платежными ведомостями за соответствующий период, сличить подписи депонентов в различных документах (расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях, заявлениях и др.), в случае необходимости, пригласить отдельных депонентов для подтверждения получения ими соответствующих сумм.
Следует также убедиться в обоснованности фактов, послуживших основанием для перечисления депонированных сумм в банки на лицевые счета отдельных депонентов или перечисления почтовым переводом. В случае необходимости проверяется подлинность документов, послуживших основанием для начисления оплаты труда или зачисления на работу отдельных лиц. В практике имеют место случаи начисления оплаты труда работникам за невыполнявшиеся работы, которая впоследствии депонируется и присваивается кассиром и бухгалтером. Причем депонированные суммы могут причитаться как рабочим предприятия, так и вымышленным лицам. Для незаконного получения таких сумм в расходных кассовых ордерах или в карточках депонентов подделываются подписи получателей денег.
1. Государственная программа перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республики Беларусь. Утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.05.1998г. № 694 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.2003г. № 922)
2. Об аудиторской деятельности. Закон Республики Беларусь от 08.11.1994г. № 3373-XII (с изменениями и дополнениями от 18.12.2002г. № 164-З; от 25.06.2007г. № 240-З) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007. - № 107, 2/1235
3. О бухгалтерском учете и отчетности. Закон Республики Беларусь от 18.10.2004г. № 3321-XII (в ред. Закона Республики Беларусь от 25.06.2001г. № 42-3) // Главный бухгалтер, 2001. - №8. -С.12-17
4. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Утверждены Министерством экономики 26.01.1998г. № 19-12/397. Министерством Финансов 30.01.1998г. №3, Министерством статистики и анализа 30.01.1998г. № 01-21/8, Министерстовом труда Республики Беларусь 30.01.1998г. № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2008г)
5. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001г. №66 и зарегистрированной в НРПА 27.04.2001г., рег. №8/5770 и о внесении изменений от 20.12.2007 г. №225
6. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля 2000 г. №35.
7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4.
8. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003. - №8/9975
9. Аудит и ревизия: Учебник / Под общ. ред.Г.М. Пупко. -Мн.: Мисанта, 2005. - 512 с.
10. Адамов Н.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 336 с.
11. Астахов В.П., Макаренко Е.Н., Ткаченко Е.М. Бухгалтерский учет денежный средств и расчетов. -М.: Приор, 2008. - 256 с.
12. Аудит: Нормативные акты, действующие в Республике Беларусь. / под ред. И.Н. Ковалевича. -Витебск: Высшая школа, 2007. - 326 с.
13. Белый И.Н. Аудит и ревизия. - Мн.: Мисанта, 2003. - 523 с.
14. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей: Учебное пособие / Под общ. ред.Н.И. Ладутько. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 576 с.
15. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. - Мн: Белпринт, 2008. -118с.
16. Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебно-методическое пособие. - Мн: ФУАинформ, 2006. - 748 с.
17. Красуцкая Е. Комментарий к Основным положениям по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) // Национальная экономическая газета, 2002. - 57 (577). -С.8-9
18. Макоед И.А., Шиманский К.А. Нормы и принципы аудиторской деятельности. - Мн.: БГЭУ, 1994. - 187 с.
19. Ревизия и аудит: нормативное обеспечение: Сборник нормативных документов. - Мн.: Информпресс, 2009. - 308 с.
20. Солодухина М.Л. Налоговый учет затрат в организациях. - Мн.: БГЭУ, 2007. - 193 с.
21. Технологии автоматизированной обработки учетно-экономической информации: Учебное пособие / Под общ. ред. Ю.А. Королева. -Мн.: УП "Минфина", 2002. - 322 с.
22. Хмельницкий В.А. Аудиторская деятельность в Республике Беларусь. - Мн.: НО ООО "БИП-С", 2003. - 121 с.
Общие вопросы контроля и ревизии расчетных операций. Аналитическое исследование материалов инвентаризации. Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Принципы бухгалтерского учета кредитных операций предприятия. контрольная работа [31,7 K], добавлен 20.11.2010
Понятие расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности, сроки расчетов и исковой давности. Задачи учета и аудита расчетных операций. Программа и план аудиторской проверки расчетных операций. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами. дипломная работа [106,4 K], добавлен 17.04.2009
Характеристика деятельности ИП Коровина А.В. Планирование аудита расчетных операций с поставщиками и покупателями. Аудит учета расчетов с поставщиками и покупателями, выводы о достоверности бухгалтерской отчетности в части учета расчетных операций. курсовая работа [40,1 K], добавлен 08.12.2014
Выявление особенностей и теоретическое исследование процедуры аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Проведение, оценка и практический анализ аудиторской проверки расчетных операций с поставщиками и покупателями на примере предприятия ООО "Лакомка". курсовая работа [51,6 K], добавлен 28.12.2011
Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит". курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009
Цели и задачи проверки расчетных операций предприятия. Исследование нормативной и информационной базы аудита, программа. Особенности деятельности ООО "Формат 8", аудит договоров. Подготовка информации руководству предприятия по результатам проверки. курсовая работа [115,1 K], добавлен 28.05.2012
Задачи и источники информации для аудита и ревизии кассы и кассовых операций. Методика проверки кассы и выполнение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Нормативные акты, регламентирующие порядок осуществления операций с ценными бумагами. курсовая работа [68,9 K], добавлен 26.01.2012
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .
© 2000 — 2021
Ревизия (аудит) расчетных операций курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Лучшее открытие то, которое ребенок делает сам
Курсовая работа: Механізм проведення фючерсних та форвардних операцій
Курсовая работа по теме Обеспечение занятости населения региона и создание новых рабочих мест
Гидрология И Гидротехнические Сооружения Реферат
Учебное пособие: Прогнозування і оцінка наслідків аварій на хімічно-небезпечних об’єктах та проведення захисних заходів
Курсовая работа по теме Бизнес-план кафе для собак
Реферат: Порядок уплаты акцизов производителями подакцизных товаров
Свобода Слова Эссе
Реферат На Тему Понятие "Норма"
Сочинение Дубровский Современный Образ Героя
«Правонарушение и ответственность за нарушение таможенных правил»
Дипломная работа: Формування умінь молодших школярів розв язувати складені задачі
Роль Искусства В Жизни Общества Реферат
Качество Образования Диссертация
Дипломная работа по теме Развитие творческого мышления учащихся 5-6-х классов на уроках математики с помощью олимпиадных заданий
Реферат по теме The Impact of the Afghan War on soviet soldiers /English/
Отсутствие Чувства Национального Достоинства Также Отвратительно Эссе
Скачать Курсовые М
Процент Уникальности Для Курсовой Работы
Организационное Проектирование Курсовая Работа
Критические периоды развития зрительной и слуховой систем - Биология и естествознание реферат
Основы селекции растений, животных, микроорганизмов - Биология и естествознание презентация
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа