Реформирование российской налоговой системы: состояние, проблемы и тенденции развития. Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.

⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.


Помощь в написании работы, которую точно примут!

Похожие работы на - Реформирование российской налоговой системы: состояние, проблемы и тенденции развития

Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе


Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе

Нужна качественная работа без плагиата?

Не нашел материал для своей работы?


Поможем написать качественную работу Без плагиата!

Актуальность темы исследования. Одним из важнейших
инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и
продолжают оставаться налоги.


Особенно наглядно это проявляется в период перехода от
командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в
условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на
экономические процессы налоги становится рычагом государственного регулирования
экономики.


Вместе с тем государство только в том случае может реально
использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и
стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная
на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы,
так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.


В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и
условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой
культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.


До перехода к рыночным отношениям, в условиях
централизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране
практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли
интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При
этом в СССР одной из целей экономической политики государства было
провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло
не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов
общества к налогам как таковым.


В настоящее время положение коренным образом изменилось.
Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е.
стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства,
налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного
продвижения экономических реформ.


Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой
системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов
государства.


В структуре всех доходов бюджета государства налоги
составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения как
средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного
рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов
государства и предпринимательства.


Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые
налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные
внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах
законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению
органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. Налоговая
система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей,
взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления,
изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Налоговая система - это
важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех
экономических преобразований в стране.


Естественно, что идеальную налоговую систему можно создать
только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических
отношений в обществе, созданный научный и производственный потенциал.


Налоговая система должна органически влиять на укрепление
рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то
же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.


В условиях постоянного развития и совершенствования
налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают
уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы, системы
налогов и сборов, а также проблемы и пути совершенствования налоговой системы.


Цель дипломной работы является изучение налоговой системы в
Российской Федерации, и ее реформирование.


К задачам дипломной работы можно отнести изучение понятия
налога, выявление его элементов, классификации налогов, характеристика основных
налогов российской налоговой системы - налога на добавленную стоимость, налога
на прибыль и налога на доходы физический лиц, а также выявление недостатков и
предложения по усовершенствованию налоговой системы в Российской Федерации.


Предметом изучения в дипломной работе являются такие
институты финансового права, как налог, а так же система налогов и сборов в
Российской Федерации, ее элементов и классификации налогов, история развития
налоговой системы, изучение зарубежного опыта в Соединенных Штатах Америки и
рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой системы в Российской
Федерации.


Объект исследования. Объектом исследования в данной дипломной
работе является налоговая система Российской Федерации.


Структура дипломной работы. Дипломная работа содержит: введение,
три главы, заключение, список использованной литературы из 34 источников, стоит
из 104 страниц, в том числе из 5 приложений.







В соответствии с п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской
Федерации под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных образований». Налоги являются необходимым
звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается
преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги
- основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции
налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на
общественное производство, его динамику и структуру, на состояние
научно-технического прогресса (см. приложение 1).


С древнейших времен человечество занималось грабежами
соседних племен и государств. На ранних стадиях образования государственности с
побежденных народов взимались платежи, дань и контрибуции, которые в
последующем приобрели форму регулярных податей и налогов. Данью облагались, в
том числе смерды (население Московского государства) начиная с середины XVI в.


В пользу князя собирались торговые, судные и другие пошлины,
а также штрафы: судебные - виры; дорожные, переправочные и перевозные - мыты
(торговые пошлины и сборы).


С укреплением власти князя (государственности) дань приобрела
форму подати, оброка, урока (повинности), дара, поклона, корма, побора.


Начиная с XI в. в Русском государстве начала складываться
система налогообложения, объектом обложения в которой выступает дом, т.е. само
хозяйство, а начиная с XII в. - система посошного обложения. За единицу
обложения принимается соха, двор, тягло. Соха включала в себя земельный участок
определенного размера (в зависимости от качества земли). Все платежи носили
натуральный характер. Кроме того, в период татарского ига в пользу ханов
собирался налог - «ордынский выход».


В середине XVI в. Иван Грозный провел земельную реформу и ввел
земское управление, упразднил царских наместников и заменил наместнические
сборы налогом «посошный окуп», часть которого выступала в государеву казну, а
часть шла на содержание земских старост, земских управ (изб), проведение
местных мероприятий.


В XVII в. в России была введена ямская и стрелецкая подати, различные
сборы, регалии (почтовая, винная, соляная, монетная, звериная), займы и
повинности по ремонту дорог и мостов, поставке подвод и приему на постой
представителей власти. С городских жителей взимались оброки и сборы (с лавок,
кузнец, мастерских, мельниц и т.д.).


Во второй половине XVII в. вместо стрелецкой подати и части сборов был
введен подворный налог, которым облагался каждый крестьянский и посадский
дворы. Но и он в начале первой половины XVIII в. был заменен подушной
податью, которая взималась с лиц мужского пола (кроме дворян, духовенства и
чиновников). Кроме того, мужские повинности в натуральной или денежной форме
поступали на содержание органов волостного и сельского уровня, на содержание
дорог, строительство школ, больниц, церквей и других объектов. Были введены и
дополнительные налоги - рекрутский, корабельный, драгунский и другие сборы
(хомутный, шапочный, с бороды). Кочевые народы платили кибиточную подать.


В середине XIX в. мирские повинности законодательно были
оформлены в земские сборы. Подушная подать с мещан была заменена налогом на
недвижимое имущество и введен промысловый налог (сбор за оформление документов
на право заниматься промыслами и торговлей). Вместо винных откупов вводится
акциз на производство спиртных напитков, а вместо подушной подати с дворян и
крестьян взимался поземельный налог, т.е. земля стала источником дохода для
государства.


Земские повинности устанавливались либо государством, либо
губернскими и уездными земствами. Земские повинности взимались независимо от
уровня зажиточности плательщика и использовались на содержание школ, больниц,
охранных структур и т.д. Земские сборы взимались с земли, недвижимого
имущества, торговли, промыслов, денежных капиталов и частных домов.


В период с октября 1917 г. по ноябрь 1918 г. в России была
проведена контрибуция на имущие слои населения, главным образом на купцов и
спекулянтов, проводилась конфискация объектов недвижимости и имущества дворян,
устанавливались различные сборы с предприятий и граждан. С ноября 1918 г. по
март 1921 г. в рамках экономической политики «военного коммунизма» была введена
продовольственная разверстка, согласно которой крестьяне были обязаны все
излишки продовольствия сдавать государству безвозмездно или за очень низкую
плату (в обмен на товары). С 1921 г. Россия перешла к НЭПу, и продразверстка
была заменена продовольственным налогом, был введен налог на предприятия и
строения, налог на торговлю: всего было введено 86 налогов и платежей.


Налоговая реформа 1930-1932 гг. заложила основы современной
налоговой системы: объединила около 60 налогов и сборов в основные виды
платежей, которые впоследствии видоизменялись и дополнялись новыми положениями.
Несмотря на все коллизии, налоговая система хотя и претерпела существенные
изменения, но осталась многоуровневой и сложной, насчитывающей более 30 налогов
и сборов федерального и местного значения, которые ложатся тяжелым грузом на
плечи плательщиков.


Первые практические действия по реформированию экономики
выразились в либерализации хозяйственной деятельности и цен (начиная с 1992 г.
цены на 90% товаров и услуг были полностью освобождены от государственного
вмешательства), снятии ограничений в оплате труда, ускоренном проведении
приватизации государственных предприятий. В этот период происходит спад
производства, снижается уровень жизни подавляющей части населения.
Правительство принимает меры по укреплению экономики страны и разрабатывает
основные направления реформирования экономики, в том числе которых:


1)
создание
системы регулирования рыночных отношений;


2)
демонополизация
производства и формирование конкурентной среды;


3)
эффективное
преобразование налоговой системы.


В 1991-1992 гг. Правительством РФ были приняты новые законы в
области налогообложения, что явилось продолжением и углублением важнейшего
элемента экономической реформы в стране. Основополагающим налогового
законодательства стал в то время Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991
г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил
силу), который определил понятия налогов и сборов, отдельных элементов
налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,
установил перечень налогов и сборов, действующих с 1 января 1992 г. на
территории Российской Федерации. Закон устанавливал всего 43 вида налогов и
сборов, в том числе федеральных 19, региональных - 3 и местных - 21. Не все из
них вступили в действие. Это касается в основном местных налогов. Большое их
количество и различный порядок исчисление налогооблагаемой базы позволяли
учитывать особенности экономического развития муниципальных образований с
учетом их месторасположения на территории Российской Федерации и тем самым
позволили в сложный переходный период формировать бюджет и решать главные
социальные задачи.


Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г.
№340 «О государственной налоговой службе Российской Федерации» (с изм и доп. от
19.07.2001 г.) с 1 января 1992 г. вводилось в действие Положение о
государственной налоговой службе Российской Федерации, которое определяло место
налоговой службы в структуре органов государственного управления, ее задачи и
функции, права, а также гарантии и систему социальной защиты работников налоговой
службы.


Развитие налоговой системы сопровождалось постоянными
изменениями законодательства, нарушались принципы налогообложения. Нередко
новые положения распространялись на прошедшие периоды и тем самым ухудшали
финансовое состояние организаций. Необходимо было разработать Налоговый кодекс,
который гарантировал бы стабильность налоговой системы, определял налоговые
отношения, порядок исчисления налогов.


Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов
формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет
безвозмездных и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие
исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в
формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков
и классификации налогов приобретает все больше не только теоретическое, но и
практическое значение.


1)
императивность
(безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе
отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего
дохода (согласно закону) государству, а в случае невыполнения обязанности
последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;


2)
смена
формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта
безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта Федерации,
местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему
усмотрению;


3)
безвозвратность
и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают что отданная
часть дохода не возвратиться субъекту налога и он не получит никаких прав, в
том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;


4)
легитимность,
которая означает не только признание налогов на основе законодательного права,
но и их взимание только с законных операций.


Налоги как экономическую категорию следует рассматривать с
точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения,
построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания
с субъектов налога. Теоретически экономическая природа налога заключается в
определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог
оказывает на гражданина, юридическое лицо и в целом на народное хозяйство как
единое целое. Поэтому экономическая природа налога лежит в сфере производства и
распределения, в том числе в системе государства. Она раскрывается в том, что
налоги выступают косвенным регулятором развития экономики, являются
инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов
регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов
различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную
активность хозяйствующих субъектов.


Налоги исторически являются одним из основных источников
формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных
средств на перестройку государства и общества. По своей сути налоги являются
одним из самых доходных источников пополнения казны, которые, во-первых,
безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая
в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает
средств.


Социально - экономическая природа налогов, их назначение и
влияние на экономическую и политическую жизнь государства определяется
государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с социальной
точки зрения являются средством эксплуатации общества и по своей сути выступают
одним из элементов грабежа (безвозмездно изымается часть дохода). Особенно это
характерно в условиях возрастания налогового бремени (увеличение числа налогов,
расширение круга налогоплательщиков, расширение налоговой базы, повышение налоговых
ставок и т.д.).


В истории развития общества еще ни одно государство не смогло
обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению
коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств,
которые могут быть собраны только по средством налогов. Исходя из этого,
минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства
на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка.
Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать
налогов.


Функции налогов должны раскрывать сущностные свойства и
внутреннее содержание налога как экономической категории, а также выражать
общественное назначение налогообложения как основы перераспределительных отношений
в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых
ресурсов в распоряжение государства.


Фискальная функция (от лат. fiscus - государственная казна)
является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения
- изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу
государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации
государством своих функциональных обязанностей. Фискальная функция присутствует
во всех без исключения налогах в любой налоговой системе.


Распределительная (социальная) функция выражает социально -
экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных
отношений, обеспечивает решение ряда социально - экономических задач, находящихся
за пределами рыночного саморегулирования.


Контрольная функция налогов заключается в обеспечении
государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций
и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями
расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров
налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения
налогоплательщиками своих обязанностей. Государственный контроль является
важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов и развитию теневого
сектора экономики.


Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятий в
сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства
в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста
производства, научно - технического прогресса, регулирования спроса и
предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций). Суть
регулирующей функции применительно к общественному воспроизводству состоит в
том, чтобы посредством налогообложения воздействовать не только на
макроэкономические пропорции, но и на поведение хозяйствующих субъектов, и на
экономическое поведение граждан: их стремление к потреблению, сбережениям,
инвестициям.


Вполне обоснованным видится выделение в регулирующей функции
налогов трех подфункций: стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводственной.


Стимулирующая подфункция заключается в формировании
посредством налогообложения определенных стимулов развития для целевых
категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через
систему налоговых преференций для этих категорий и видов деятельности: льготные
режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и
каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д. Стимулировать можно не только
развитие определенных предприятий и отраслей, но и отдельные территории,
например, посредством установления на них льготного порядка налогообложения
(устройством, так называемых оффшорных зон).


Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в
формировании посредством налогообложения определенных барьеров для развития
каких-либо нежелательных экономических процессов. Налоги по своей сути
дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов для
отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их
распространение, как, например игорного бизнеса. Повышенные акцизы на
нежелательные для потребления продукты (алкоголь, табак) в некоторой степени
могут дестимулировать их предложение.


Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации
отдельных видов налогов для аккумулирования средств на восстановление
потребленных ресурсов. Характерным примером может служить механизм амортизации
основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами,
учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль организаций. Данная
подфункция реализуется также в так называемых ресурсных налогах, платежи по
которым связаны с объемом потребления общественных ресурсов: водном налоге,
налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного
мира и водных биологических ресурсов.


Классификация налогов - это обоснованное распределение
налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами
систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается
достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак:
способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект
налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки,
назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.


1)
классификация
по степени переложения , разделяющая налоги на прямые и косвенные,
- это наиболее известная и исторически традиционная классификация налогов.


2)
классификация
налогов по объекту обложения - классификация, согласно которой
можно разграничить налоги: с имущества (имущественные), с доходов (фактические
и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные), с
использования ресурсов (рентные).


3)
классификация
налогов по субъекту обложения, где различают налоги, взимаемые с
юридических лиц, физических и смешанные, является также достаточно
распространенной.


4)
классификация
налогов по способу обложения востребована практикой администрирования,
разграничивают налоги в зависимости от способа определения налогового оклада:
«по декларации», «у источника» и «по уведомлению».


5)
классификация
по применяемой ставке, подразделяет налоги на регрессивные,
пропорциональные и твердые.


6)
классификация
налогов по назначению разграничивает их на абстрактные и целевые.
Абстрактные налоги, поступая в бюджет любого уровня, обезличиваются и
расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета, т.е.
поступления от общих налогов являются основным доходным источников
разноуровневых бюджетов. Целевые налоги имеют заранее определенное целевое
назначение и строго закреплены за определенными видами расходов.


7)
классификация
налогов по срокам уплаты различают налоги срочные и
периодические. Срочные - это налоги, уплата которых не имеет систематически
регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного
события или совершения определенного действия. Периодические - это налоги,
уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом
сроки.


8)
классификация
по бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по
конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных
элементов. В качестве таких источников может выступать: выручка от реализации,
себестоимость продукции, финансовые результаты деятельности до налогообложения
прибыли, оплата труда и предпринимательский доход, валовая налогооблагаемая
прибыль и другие доходы предприятия.


9)
классификация
налогов по принадлежности к уровню правления подразделяет все налоги на
федеральные, региональные и местные.


Реализация общественного предназначения налогов воплощается в
налоговой системе любой страны, разрабатываемой с учетом базовых правил и
положений теорий налогообложения. Эти правила и положения образуют совокупность
принципов налогообложения, определяющих направленность налоговой политики и
закладываемых в фундамент построения налоговой системы. Принципы
налогообложения - это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере
налогообложения, принципы построения налоговой системы.


1)
принцип
справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и
физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно
своим доходам и возможностям.


Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что
налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны
находиться и в равной налоговой позиции, т.е. одинаковые доходы должны
облагаться налогом по одинаковой налоговой ставке.


Принцип вертикальной справедливости предполагает, что
налогоплательщики, находящиеся в неравном экономическом положении, должны
находиться в неравной налоговой позиции, т.е. кто больше получает от
государства тех или иных благ, тот и должен больше платить налогов.


2)
принцип
эффективности (принцип экономичности) подразумевает необходимость установления
таких налогов, чтобы поступления по каждому налогу существенно перекрывали
затраты государства на его администрирование.


3)
принцип
соразмерности основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов и
дестимулирования в результате налогообложения экономической активности
налогоплательщиков.


4)
принцип
учета интересов основан на определенности налогового платежа, т.е. всех
элементов налога, а также удобстве исчисления и времени уплаты налога, а в
первую очередь для налогоплательщика.


5)
принцип
множественности налогов синтезирует в себе два аспекта.


Во-первых, этот принцип предусматривает целесообразность
построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и
различающихся объектов обложения.


Во-вторых, этот принцип предусматривает целесообразность
формирования множественности источников бюджетов каждого уровня, недопустимости
ситуаций «бюджета одного налога», поскольку при множественности источников
обеспечивается относительная гарантированность его наполнения вне зависимости
от возможных провалов поступления того или иного налога.


Рассмотрим теперь юридические принципы налогообложения.


1)
принципы
нейтральности предполагает единообразный характер применения налогов и
равенство всех плательщиков перед налоговым законом.


2)
принцип
установления налогов законами означает, что любой закон должен быть установлен
исключительно посредством принятия представительной (законодательной) властью
страны соответствующего законодательного акта.


3)
принцип
отрицания обратной силы налогового закона основан на том, что вновь принимаемый
закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может распространяться на отношения,
возникшие до его принятия. Данный принцип реализован в ст. 5 Налогового
кодекса, где предусматривается, что акты законодательства о налогах и сборах,
устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки,
размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение
налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом
ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы
не имеют.


4)
принцип
приоритетности налогового законодательства заключается в том, что
нормативно-правовые акты, регулирующие какие-либо отношения, в целом не
связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм,
устанавливающих особый порядок взимания налогов.


5)
принцип
наличия всех элементов налога в законе означает, что налог считается
установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены
налогоплательщики и все элементы налога.


Рассмотрим далее организационные принципы налогообложения.


1)
принцип
единства налоговой системы предполагает недопустимым установление налогов,
прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории
страны товаров (работ, услуг) или денежных средств.


2)
принцип
подвижности (эластичности) налогообложения заключается в том, что в целях
приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными
потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут
быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его
фискальной или иной функции.


3)
принцип
стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенною
подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно
стабильной, кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться
лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке.


4)
принцип
налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный
принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни
государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу
установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговы
Похожие работы на - Реформирование российской налоговой системы: состояние, проблемы и тенденции развития Дипломная (ВКР). Финансы, деньги, кредит.
Реферат: Барселона: живые скульптуры. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Развитие дыхательной системы в онтогенезе
Курсовая работа по теме Формирование древнерусского этноса
Сочинение по теме Жан Батист Мольер. Мнимый больной
Курсовая работа по теме Спеціалізований арифметико-логічний пристрій комп’ютера (АЛП) для виконання операції додавання
Реферат: Money Essay Research Paper Money BYAnonymousIt was
Курсовая работа по теме Понятие и основные правила квалификации преступлений. Конкуренция норм в уголовном праве и ее практическая реализация
Курсовая работа по теме Патриотизм–источник духовных сил воина
Контрольная работа: Роль инноваций в повышении конкурентоспособности фирм
Реферат по теме Таможенные платежи и их уплата
Новые Темы Рефератов
Дипломная работа: Отличительные признаки антикризисного управления
Подготовка К Егэ Сочинение По Литературе
Правила Личной Гигиены И Здоровья Реферат
Сочинение Дубровский Пересказ
Дипломная работа по теме Конверсия биогаза на содержащих катализаторах
Отчет по практике: Оценка финансовой деятельности предприятия "Несси-ЛТД"
Реферат: Современный русский язык
Курсовая работа: Ветеринарно-санитарная экспертиза при отравлениях. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат На Тему Жизненный И Творческий Путь И.И. Шишкина
Лабораторная работа: Проектирование тягача лесной промышленности
Реферат: Наказания по уголовному праву
Контрольная работа: Организационная культура предприятия