Реферат: Земельный налог и налог на имущество предприятий

🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ
Факультет: Бизнес, Маркетинг, Коммерция

Тема контрольной работы: Земельный налог и налог на имущество предприятий

Ф.И.О. студента: Спрыжков Игорь Максимович

Ф.И.О. преподавателя: Цамутали О.А.

Оценка: _________________________ Подпись: _________________________
Зак о
ном Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено ,
что вся сумма плате­жей по налогу на имущество равными долями зачисляется в центральные бюджеты указа н
ных административных об­ра з
ований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.
Основными нормативными документами по налогу на имущество предприятий являются Закон РФ "О налоге на имущество предприятий", Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.
обеспечит ь
центральные бюджеты регионов стабиль­ными ис т
очниками д
л я
финансирования бюджетных рас­ходов;
создать стимулы освобождения от излишнего, неис­пользуемого имущества для предприятий и организаций.
Плательщиками налога на имущество.
К ним относятся все предприятия, учрежд е
ния и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный б аланс
и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.
От уплаты налога освобожден только узкий круг юри­дических лиц: бюджетные учреждения и организации, рели­гиозные объединения и организации, предприятия и ор­ганизации, находящиеся в собственности обществен н
ых ор
ганизаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.
Объект налогообложения.
Им является имущество в его стоимос т
ном выра ­
жении ,
находящееся на б алансе предприятия.
В качеств е
об ъе
кта налогообложения пр и
нимается совокупность ос новных
средств, материальных, запасов ,
затрат и нематери­альных активов.
[1]

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.
Для расчета налога на имущество предприятия должна быть определена его среднегодовая стоимость.
Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
К п ереч
н ю
ст а
тей актива и пасс и
ва баланса предпри­ятия, и с
по л
ьзуе м
ых дл
я расче т
а налогооблагаемой
базы налога на имущество пре д
пр и
ятий, относятся:
Долгосрочные аре н
дуемые основные средства (03)
Живо тны
е н
а в ы
ращ и
ва нии
и откорме (
11)

3а г
отовле ни
е и
п
риоб р
ете ние
м
ат е
риалов(1 5
)

Полуфабрикаты собственного прои з
водства (21)
Вспо м
огат е
льное п
роизводство (
23)
Обслу ж
ивающие производства и хозяйства (29)
Нека пи
тал ь
н ы
е р
а б
о ты
(
30)
Ра с
ходы бу дущи
х пе
р и
од о
в (
3 1
)

Изн ос
н
ема т
ериальных а к
т и
в о
в (05 )

В налогообл
а гаемой
б азе
учитываются также остаток по сч.
16 «Отклонения в стоимости материалов» и «Прочие запасы и затраты» раздела II актива баланса.
Ставка налога.
Конкретные ставки по налогу на имущество предпри­ятий устанавливаются высшими законодательными орга­нами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превы­шать 2% от налогооблагаемой
базы.
Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.
Льготы.
В настоящее время действуют льготы по налогу на иму­щество предприятий. Не облагается налогом имущество:
бюджетных учреждений и организаций, органов госу­дарствен н
ой власти и управления, Коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных палат;
п
редприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы;
специализированных протезно-ортопедических
пред­приятий;
имущество, используемое только для нужд образования и культуры;
рели г
иозных объединений и организаций, национально-культурн ы
х обществ;
предприятий, учреждений и организаций жилищно-ком­мунального хозяйства ( кроме
гостиниц);
общественных организаций инвалидов;
научно-исследовательских учреждений;
вновь созданных предприятий — в течение одного года после регистрации и др.
К льготным видам имущества ,
находящимся на балансе предприятий, относятся:
объекты пожарной безопасности и охраны природы;
оборудовани е
для производства, обработки и хранения сельскохозяйственно й
про е
кции и некоторые другие.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий.
Он ведется на балансовом счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 80 «Прибыли и убытки».
Авансовые платежи по налогу за и м
ущество не произ ­
водятся. Налогоплательщик самостоятельно ежекварталь ­
но нарастающим итогом с начала года вносит п л
атежи в бюджеты сво и
х регионов. В конце года производится окон­чательный ра с
чет с бюджетом по данному налогу по годовому бухгалтерскому балансу.
Сроки представления расчетов и уплаты налога.
Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчетности.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного дл я
представле­ния бухгалтерского отчета за к
вартал, а по годовым рас­четам —в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Ответственность плательщиков налога
, а также осуществление налоговыми органами контроля
регулируются Законами РФ «Об основах налоговой системы в РФ» , "О государственной налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» указанный налог отнесен к местным налогам.
Основными нормативными документами по земельному налогу являются Закон РСФСР "О плате за землю", Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.
Использование земли в РФ является платным. Одной из формам платы является земельный налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).
Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Объектами обложения
земельным налогом и взи­мания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам.
Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предостав­ленной в установленном порядке юридическим лицам в собственность или владение.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Плательщиками земельного налога
являются предприятия, объединения, организации и учреж­дения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории России.
От уплаты земельного налога полностью освобож­даются:
· заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
· предприятия, занимающиеся традицион­ными промыслами в местах проживания и хозяйствен­ной деятельности малочисленных народов и этничес­ких групп;
· научно-исследовательские учреждений сельскохозяйствен­ного и лесохозяйственного профиля;
· учреждения искусства и кинематографии, образова­ния, здравоохране­ния, финансируемые за счет госбюд­жета, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а такж е
религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охра­няемые государством как памятники истории, куль­туры и архитектуры;
· предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушен­ные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования;
· участники ВОВ и некоторых других боевых операций по защите Родины;
· инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвали­ды по зрению независимо от их групп инвалидности;
· учреждения культуры, физической культуры и спор­та, туризма, спортивно-оздоровительной направленно­сти и спортивные сооружения независимо от источников финансирования;
· ВУЗы, и отдельные научно-исследовательс­кие учреждения, предприятия и организации по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
· государственные предприятия связи, обеспечива­ющие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осу­ществляющие деятельность в интересах обороны РФ;
· земли, предоставляемые для обеспечения деятель­ности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;
· санаторно-курортные и оздоровительные учрежде­ния, учреждения отдыха, находящиеся в государствен­ной и муниципальной собственности.
· земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;
· земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства (пути сообщения, земли для удовлет­ворения культурно-бытовых потребностей населения, полигоны для захоронения отходов, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд населения).
Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивиду­ального жилья.
Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты зе­мельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по зе­мельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения.
Льготы, установленные местными органами госу­дарственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении.
Плата за земли сельскохозяйственного назначения.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Плата за земли несельскохозяйственного назначения.

Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в пределах 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.
Порядок установления и взимания платы за землю.

Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня.
Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три предшествующих года.
Ответственность плательщиков налога
, а также осуществление налоговыми органами контроля
регулируются Законами РФ «Об основах налоговой системы в РФ», "О государственной налоговой службе РСФСР" и другими законодательными актами.
1. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 1997.
2. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. – М.: ТЕИС, 1995.
3. Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 1996.
4. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. – 2-е изд., переработанное и доп. – М.: Финансы и статистика, 1996.
5. Справочник на CD-ROM "Ваше Право". ЗАО "Информационные системы и технологии". Апрель 1997.

[1]
Выведены по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой
базы дебиторская задолженность, денежные с
редства и средства в расчетах предприят и
и.

Название: Земельный налог и налог на имущество предприятий
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат
Добавлен 11:09:21 24 сентября 2005 Похожие работы
Просмотров: 874
Комментариев: 15
Оценило: 6 человек
Средний балл: 4.5
Оценка: 5   Скачать

Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Да, но только в случае крайней необходимости.

Реферат: Земельный налог и налог на имущество предприятий
Курсовая работа по теме Предметно-пространственная среда как педагогическое условие формирования ценностного отношения студентов к образованию
Реферат по теме Открытие герменевтического круга: Гадамер
Дипломная Работа По Детской Игровой Программы
Вак Поиск Диссертации
Сочинение Есть Ли Смысл Жизни
Как Писать Обычное Сочинение
Дипломная работа по теме Организация социального обслуживания сельского населения муниципального района
Реферат: Церковная музыка. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Чорна металургія 2
Курсовая работа: Социальная эволюция стран Востока
Стартовая Контрольная Работа По Технологии 8 Класс
Дипломная Работа На Тему Учет И Аудит Оплаты Труда
Каковы Причины Преступления Раскольникова Сочинение
Статья: Исследование реологических свойств эпоксидных композиций
Реферат: На чём держится мир?. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Основы для мазей и суппозиториев в современной технологии
Сочинение: С.А. Есенин
Курсовая работа: Проект сети для центра информационных технологий
Курсовая работа по теме Паттерны стратегий спортивного мышления спортсменов
Реферат: Власть и информация в информационном обществе. Скачать бесплатно и без регистрации
Доклад: Геополитический фактор образования
Реферат: Мерчандайзинг как программирование поведения покупателя
Доклад: Проблемное обучение в преподавании темы физики 8 класса "Тепловые явления"