Реферат: Система налогообложения Республики Беларусь

⚡ 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

«Система налогообложения Республики Беларусь»

Налоговая система Республики Беларусь строится под влиянием таких внутренних факторов, как инфляция и диспропорции в экономике. Особое влияние оказывают интеграционные процессы, происходящие между Республикой Беларусь и Российской Федерацией.
В то же время ряд положений законодательства и дополнений к нему снижает действенность налоговой системы, а именно: некоторые из них носят общий характер, дающий возможность неоднозначного толкования; льготный порядок налогообложения недостаточно точно сформулирован; введение отдельных изменений в ходе реформирования нарушает сущность налогов и неналоговых платежей и противоречит их содержанию.
Кроме того, значительные обязательные платежи становятся преградой развития производства. Причём не учитываются законы экономической теории, в соответствии с которыми в зависимости от спроса и предложения все налоги и неналоговые платежи можно переложить либо на производство, либо на потребителя. Это, в конечном счёте, при сложившейся экономической ситуации, является результатом изъятий из дохода потребителя, а это не лучшим образом сказывается на нашей экономике и на бюджете. Налоговая система большинства стран мира, в том числе и Республики Беларусь строится на сочетании прямых
и косвенных
налогов
.
Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги). Для нас – это наилучшая модель налогового пресса.
В Республике Беларусь происходит становление социально ориентированной модели рынка. Действующая в настоящее время в Беларуси налоговая система сложна и отличается большим количеством налоговых и неналоговых платежей. В первую очередь это касается системы целевых бюджетных фондов (Таблица 1). Важно отметить, что главным источником дохода бюджета Республики Беларусь являются косвенные налоги: НДС и акцизы. В зависимости от характера торговой деятельности, проводимой субъектами экономических отношений, косвенные налоги делятся на 2 группы. Внутренняя торговля связана с использованием двух видов косвенных налогов: акцизов и фискальной монополии. Внешняя торговля связана с использованием таможенной пошлины на товары, которые экспортируются или импортируются.
Налоговая система республики из двух основных функций (фискальной и стимулирующей) главным образом выполняет фискальную функцию.
Таблица 1. Структура налогов и сборов, формирующих государственный бюджет Республики Беларусь.
Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы Беларуси в целом реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования экономики на практике почти не используется, хотя определенные возможности для этого имеются.
Инвестиционный потенциал налоговой системы Беларуси включает такие элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущую на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения инвестиционного налогового кредита. Однако использование этих рычагов стимулирования инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне сложной административной процедурой их задействования и, во-вторых, общей тенденцией завышения издержек для уклонения от уплаты налогов.
Отраслевой потенциал как элемент белорусской системы налогообложения представлен фактически только практикой ее функционирования, которая свидетельствует о том, что предоставление отраслевых налоговых льгот имеет бессистемный характер и часто лишено экономического смысла.
Конкурентный потенциал данной системы следует признать весьма низким (отсутствует даже такой его механизм, как прогрессивное налогообложение доходов предприятий), о чем свидетельствует, например, чрезмерно высокий общий уровень монополизации в экономике.
Фискальная функция системы налогообложения Беларуси представлена более существенно, чем экономическая, однако, как показывает положение дел с собираемостью налогов (разница между ожидаемыми, начисленными и уплаченными объемами налоговых платежей), и здесь положение нельзя признать благополучным.
Доходы физических лиц, в отличие от других стран (кроме Франции), не являются в Беларуси первым и даже вторым по значению источником налоговых поступлений, составляя 13,2% к общему объему поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет.
Для получения реальных денежных доходов государства большое значение имеет налогообложение доходов хозяйствующих субъектов, занимая больше 25% в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета, что фактически задает определенные ограничения в использовании регулирующего (стимулирующего) потенциала налогов.
Сведем общие результаты сравнительного анализа систем налогообложения различных государств в следующую таблицу 2.
Степень реализации той или иной функции или ее отельных составляющих должна быть адекватна, во-первых, реальной экономической ситуации и, во-вторых, поставленным целям и задачам социально-экономического развития.
Таблица 2. Результаты сравнительного анализа современных систем налогообложения промышленно развитых стран Евросоюза и Республики Беларусь
Уровень налогообложения в Беларуси сравним или выше уровня налогообложения в развитых странах (Австрия — 37,3 %, Бельгия — 44 %, Франция — 41,8 %, но в США — 21,2 %). Но эти страны богаты и могут позволить вычеты из экономического роста. Для стран же с душевым ВВП примерно того же уровня, что и в Беларуси, данный уровень налоговой нагрузки является обременительным и блокирует накопление инвестиций для модернизации производства. Поэтому в странах со сходным уровнем развития доля доходов правительства устанавливается намного ниже: Колумбия — 12,3 %, Литва — 26,4 %, Перу — 16 %, Тунис — 29,6 %.

Крупнейшим среди косвенных налогов, используемых в Республике Беларусь, является налог на добавленную стоимость. [1]
Он вместе с акцизным сбором количественно заменил налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог существовать, поэтому его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость. Однако взимание НДС отразило существенный недостаток вновь введенной налоговой системы – слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающих возможность многократного обложения одних и тех же объектов. В будущем, совершенствуя систему косвенного налогообложения, следует осторожно обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан.
Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного налогообложения используются акцизы, устанавливаемые на отдельные группы товаров. Их введение было обусловлено отменой налога с оборота. Доля данных налогов в доходе бюджета на 2000 год составила соответственно 27,73% и 15,25%. [2]

Главным источником налоговых поступлений бюджета Республики Беларусь являются платежи по налогу на добавленную стоимость. Законом Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 16. 11. 1999 г. № 324-3 отменён механизм расчёта добавленной стоимости. НДС считается от оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Введены новые ставки налога – 9,09%; 16.67%; в чём проявляется политика унификации принципов налогообложения Республики Беларусь и Российской Федерации.
Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет. Законодательная и нормативная база по налогам усложнена, что приводит к ошибкам, как со стороны бухгалтеров предприятий, так и со стороны работников контролирующих органов. Однако, последние не несут за это какой-либо ответственности.
До предприятий не доводятся нормативные документы по налогообложению, а налоговые органы отказываются давать разъяснения и консультации. Как следствие, ошибки по расчётам с бюджетом, которые квалифицируются как преднамеренное нарушение законодательства, что влечёт за собой наложение финансовых санкций. [3]
Неурегулированность законодательства и взаимосвязанность платежей приводит к тому, что если плательщик неправильно произвёл расчёты по одному налогу, то автоматически ошибка воспроизводится в расчётах по другим платежам.
Существующая налоговая система характеризуется недореализованностью фискальной функции. С помощью фискальной функции
формируется бюджетный фонд. Налоговые поступления должны быть постоянными, стабильными, равномерно распределяться в региональном разрезе. В нынешней ситуации налоги слабо влияют на темпы инфляции, то есть не регулируют денежную массу, так как в полной мере ложатся на доход потребителя.
Не соблюдаются и принципы построения налоговой политики, что приводит к нарушениям правовой базы налогообложения. Крупным источником дохода в Республике Беларусь являются акцизы.
Не все отличия классической зачётной системы нашли своё отражение в новой отечественной редакции Закона об НДС. Не установлен чёткий порядок возврата НДС из бюджета. В документообороте не применяется счёт-фактура, хотя альтернативным первичным документом является усовершенствованный вариант ТТН-1. Следует отметить, что в Республике Беларусь не действует принцип немедленного зачёта НДС.
Изучив практику налогообложения в Республике Беларусь, а также законодательные акты и нормативные материалы можно предложить следующую классификационную характеристику налогов и неналоговых платежей. (Таблица 3).
Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что налоговая система Республики Беларусь требует пересмотра по следующим направлениям: унификация платежей и сборов; упрощение системы расчётов; функциональное назначение налогообложения; взаимоувязанность характера платежа, налоговой базы и источников покрытия; обоснование нормативной базы механизма налогообложения и практики применения налогов и неналоговых платежей; разработка модели соотношения прямых и косвенных платежей, стратегии и тактики налогообложения.
В настоящее время в Республике Беларусь более 60 законов содержат нормы, так или иначе касающиеся налоговых льгот. На самом деле существование налоговых льгот вне законов – это нонсенс, поскольку очевидно, что вопросы, связанные с налогообложением, должны регулироваться исключительно налоговым законодательством.
Таблица 3. Классификационная характеристика налогов и неналоговых платежей (на примере экологического налога, налога на прибыль, НДС)
Кстати, в проекте Налогового кодекса специально акцентируется внимание на том, что включение положений, регулирующих налогообложение, в акты другой отрасли законодательства запрещается. [4]

Но и на сегодняшний день национальное законодательство содержит такие нормы. Налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Наличие большого количества льгот для различных кате­горий пла­тельщиков не стимулируют рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увели­чение выпуска товаров народного потребления. Действующее законо­дательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует при­влечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свиде­тельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изме­няется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
1. Арико О. Н. Сравнительный анализ налогообложения в Республике Беларусь и Литовской республике // Бухгалтерский учёт и анализ. 2000, № 3, с. 40-44.
2. Дадалко В. А., Дадалко А. В. Финансы и кредит. Курс лекций. Мн.,1999.
3. Инструкция «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» утверждённая Постановлением ГНК Республики Беларусь от 29. 06. 2001 г. № 94
4. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Баку, 1992.
5. Нечаева Т. Г. Совершенствование механизма налогообложения субъектов хозяйствования в Республике Беларусь // Бухгалтерский учёт и анализ. 2000, № 6, с. 16-20.
6. Общая теория финансов: учебное пособие / Под ред.: Н. Е. Зайца, М. К. Фисенко. Мн., 1997.
7. Полоник С. С. Предложения по изменению системы государственного регулирования развития Беларуси в краткосрочной перспективе // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. 2002, №7, с. 4-9.
8. Райзберг Б. А., Фатхутдинов Р. А. Управление экономикой. Учебник. М., 1999.

Название: Система налогообложения Республики Беларусь
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: реферат
Добавлен 16:25:58 06 июля 2011 Похожие работы
Просмотров: 194
Комментариев: 15
Оценило: 2 человек
Средний балл: 5
Оценка: неизвестно   Скачать

НАЛОГИ И СБОРЫ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
Лицензионные и регистрационные сборы
УРОВЕНЬ РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ (РЕГУЛИРУЮЩЕЙ) ФУНКЦИИ
УРОВЕНЬ РЕАЛИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ
Фискальный монопольный на добавленную стоимость
Назначение с позиции юридической техники
Квотативный, общий, регулярный, территориальный и резидентский
Квотативный, общий, регулярный, территориальный и резидентский
Квотативный, общий, регулярный, территориальный и резидентский
Сокращение после налогового дохода и его перераспределение
Сокращение после налогового дохода и его перераспределение
Реальный, парцеллярный, кадастровый
Регулирующий, перераспределительный
Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Да, но только в случае крайней необходимости.

Реферат: Система налогообложения Республики Беларусь
Дипломная работа по теме Страхование средств автотранспорта в РФ: современное состояние и перспективы развития
Курсовая работа: Индивидуальный стиль деятельности и применение чужого педагогического опыта
Курсовая работа: Анализ исполнения краевого бюджета на примере Алтайского края
Курсовая работа по теме Использование географических информационных систем в лесном хозяйстве и лесной промышленности
Сочинение В Будущее 6 Класс
Надо Ли Помнить О Войне Сочинение
Обломов И Штольц Нужны Сегодня Обществу Сочинение
Курсовая работа: Процессуальный порядок обращения взыскания на имущество должника
Реферат: The Snows Of Kilimanjaro By Ernest Hemingway
Реферат: 1. 6 MoneyBookers глава. Сравнение Платежных Систем по критериям и выявление наиболее надежной, с самыми ликвидными электронными деньгами
Курсовая работа по теме Ремонт генераторов переменного тока ГС-504А
Чем Отличается Эссе От Реферата
История Возникновения Денег Реферат
Реферат: Why Us Essay Research Paper gjh but
Греко Римская Борьба Реферат
Реферат: Эпоха возрождения. Скачать бесплатно и без регистрации
Виды Юридического Лица Реферат
Реферат: Битольская надпись
Курсовая работа по теме Экологические проблемы современности
Сочинение На Тему Уголок Моего Детства
Курсовая работа: Діяльність фінансових фондів
Реферат: Экономико-статистический анализ использования трудовых ресурсов в колхозе им. И.А. Плиева
Реферат: Управление затратами на качество в процессе осуществления проектного анализа