Реферат: Налог на добавленную стоимость (НДС)

💣 👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻

НДС был введен в налоговую систему РФ с 01.01.92.г и заменил собой налог с оборота.
НДС


– это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и реализации продукции.


НДС – федеральный косвенный налог. В доходах федерального бюджета ему принадлежит 1 место среди налоговых поступлений.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.143 НК РФ признаются:

Не признаются плательщиками НДС: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

- Единый сельскохозяйственный налог
- Упрощенная система налогообложения
Постановка на учет в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и получить свидетельство по установленной форме.
Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
!
В выручку включается реализация товаров облагаемых и необлагаемых НДС.

~ Предприятия, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ.
~ Предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары.
Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговые органы проверяют полученные документы и в течении 10 дней выносят решение:

~ о правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;
~ о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.
Освобождение производится на 12 последующих месяцев.
Объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
!
Для целей налогообложения реализацией считается продажа товаров (работ, услуг), а также передача товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе и передача права собственности на товары (работы, услуги).

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не относятся на себестоимость (содержание объектов непроизводственной сферы, находящихся на балансе предприятия).
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются реализацией товаров (работ, услуг):

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно - коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей и т.д. органам государственной власти и органам местного самоуправления.
2) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
3) операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты.
4) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Льготы по НДС предоставляются в соответствии со ст.149 в трех видах:

Эта льгота предоставляется в том случае, если в стране происхождения этих иностранных юридических или физических лиц существует такая же льгота в отношении российских юридических и физических лиц.
1. важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров по перечню, установленному Правительством РФ.
2. медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг по перечню предоставляемому по ОМС.
!
Если санитарно-эпидемиологические и ветеринарные услуги финансируются из бюджета, то льгота предоставляется.

3. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и т.д.
4. продуктов питания, произведенных столовыми учреждений, финансируемыми из бюджета.
5. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси).
6. ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
7. Освобождаются действия, за которые взимается государственная пошлина.
8. прочие услуги в соответствии со ст.149 НК РФ.
1. реализация предметов религиозного назначения (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации)
2. общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
!
Посреднические организации не освобождаются.

3. организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
4. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации),
5. оказание услуг по страхованию проведение лотерей, организация тотализаторов и других игр с использованием игровых автоматов
6. реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в оздоровительные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации;
7. прочие операции в соответствии со ст.149 НК РФ.
В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Налогоплательщики имеют право отказаться от льгот, указанных в разделе III. Об отказе они должны сообщить в налоговые органы до 1 числа налогового периода, с которого они намерены отказаться от использования льгот. Отказ от льгот не может быть менее, чем на 1 год.
Все перечисленные льготы предоставляются при наличии у налогоплательщиков, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.
Налоговая база определяется в зависимости от деятельности налогоплательщика.
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, передаче на безвозмездной основе при реализации предметов залога, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализации имущества, с учетом НДС, но без налога с продаж, и стоимостью приобретения этого имущества, включая НДС, но без налога с продаж.
4. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц налоговая база определяется как разница между ценой реализации, с учетом НДС и без налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.
!

Если товар подакцизный, в налоговую базу включается сумма акцизов.

Приобретено молоко у населения на сумму 20 000 рублей. Реализовано за наличный расчет на сумму 30 000 рублей, включая НДС и налог с продаж.
Налоговая база =(30 000-1429)-20 000=8 571 рублей.
При осуществлении перевозок (за исключением необлагаемых) пассажиров, багажа, грузов, грузов железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения НДС и налога с продаж) только в пределах территории Российской Федерации. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.
При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
1. При передаче товаров для собственных нужд, затраты по которым не относят на себестоимость, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), действовавшая в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
При исчислении НДС в налоговую базу включается так же:
1.авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
2.Суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, если это связанно с оплатой за товары (работы, услуги);
Налоговый период устанавливается ст.163 НК РФ как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговые ставки.
(в соответствии со ст.164 НК РФ.)

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров по перечню НК РФ.
2) товаров для детей по перечню НК РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов
во всех остальных случаях.
Кроме основных ставок существуют расчетные ставки:
1)16,67 % (по товарам, облагаемым по ставке 18%)
2)9,09 % (по товарам, облагаемым по ставке 10%)
Расчетные ставки применяются в следующих случиях:
1. При получении авансов в счет предстоящей отгрузки товаров
3. при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых в бухгалтерском учете вместе с НДС
4. при реализации с/х продукции, закупленной у физических лиц
5. при исчислении налога налоговыми агентами.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, исчисленным от налоговой базы и установленными НК налоговыми вычетами.
Определение даты реализации товаров (работ, услуг).



Дата реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики:
1) Если учетная политика « по отгрузке», то днем реализации считается наиболее ранняя из следующих дат:
~ день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
~ день оплаты товаров (работ, услуг);
2) Если учетная политика «по оплате», то датой возникновения обязанности по уплате налога считается день поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) датой реализации является день их отгрузки.
При выполнении СМР для собственного потребления, датой реализации является день принятия на учет объекта завершенного строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг):

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности
2)Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами
3) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками, застройщиками) при проведении ими капитального строительства.
4)Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы, при этом расчет ведется по ставке 16,67% от суммы командировочных и представительских расходов, отнесенных на себестоимость.
5)Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Порядок применения налоговых вычетов.



НДС может быть принят к вычету только при одновременном выполнении следующих требований:
1) приобретенные материальные ценности должны быть производственного назначения
2) должны быть счета-фактуры с выделенным в них НДС.
3) Приобретенные материальные ценности должны быть оприходованы и оплачены
4) Основные средства и нематериальные активы должны быть поставлены на учет.
Сроки уплаты налога в бюджет и сроки предоставления налоговой декларации.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров ( работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров ( в том числе для собственных нужд, работ) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Предприятие уплачивает НДС ежеквартально.
За II квартал 2003 года имеет следующие данные в рублях:
1) Выручка от реализации продукции – 28 600
2) Выручка от реализации детских изделий с НДС – 14 200
3) Передано безвозмездно другому предприятию оборудование. Его рыночная цена – 7 800,
4) Оприходованы сырье и материалы на сумму – 8 900 + НДС по счетам-фактурам –
5) Из них оплачено – 8 000 + НДС – 1 600
6) Оплачено за услуги бассейна для отдыха сотрудников 2 000+ НДС по счетам-фактурам – 400
7) Оплачено за коммунальные услуги, телефон – 2 700 + НДС по счетам-фактурам – 540
Требуется
исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет за II квартал, указать срок уплаты и срок представления налоговой декларации в налоговые органы.
1)
НДС, полученный от промышленных товаров = (28 600 х 16,67) \100=4 768 руб.
2)
НДС, полученный то реализации детских изделий = (14 200 х 9,09) \ 100=1 291 руб.
3)
НДС, полученный от безвозмездной передачи = (7 800 х 16,67)\100=1 300 руб.
4)
НДС, уплаченный по сырью и материалам = 1 780 руб .

5)
НДС, подлежащий вычету = 1 600руб.
6)
НДС, уплаченный по бассейну = 400 руб.
7)
НДС, подлежащий вычету за коммунальные услуги = 540 руб.
8)
НДС, подлежащий уплате в бюджет = 4 768 + 1 291 +1 300 – 1 600 – 540=5 219 руб.
9)
Уплатить НДС в бюджет и представить в налоговые органы налоговую декларацию следует до 20 июля 2003 года.
3)
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
7)
Налоговый период и налоговые ставки по НДС.
8)
Порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет.
10)
Сроки предоставления декларации в налоговые органы и сроки уплаты налога.
I.
Кто является налогоплательщиками НДС:
a) организации; индивидуальные предприниматели
b) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
II.
Налоговая база по НДС определяется:
a) Как стоимость всех реализованных товаров,
b) Как стоимость всех приобретенных товаров
c) В зависимости от деятельности налогоплательщика
III.
налоговым периодом по НДС является:
IV.
Какие ставки применяются по НДС:
V.
Приобретенные товары можно принять к вычету, если:
a)
Они производственного назначения и в счетах-фактурах выделен НДС
b)
Они производственного назначения , оприходованы и оплачены
c)
При соблюдении случаев а) и б) одновременно
VI.
Детские товары облагаются по ставке;
VII.
Работы, выполненные в космическом пространстве облагаются НДС по ставке:
VIII.
НДС за январь, при условии, что ежемесячная выручка организации не превышает 1 млн. руб., следует уплатить до:
IX.
при безвозмездной передаче товаров, датой их реализации является:
c)
день принятия на баланс организации
X.
При условии, что ежемесячная выручка организации составляет 3 млн. руб., налоговым периодом по НДС для нее является:

Название: Налог на добавленную стоимость (НДС)
Раздел: Рефераты по налогообложению
Тип: реферат
Добавлен 14:12:55 25 июня 2005 Похожие работы
Просмотров: 2748
Комментариев: 16
Оценило: 3 человек
Средний балл: 5
Оценка: неизвестно   Скачать

Срочная помощь учащимся в написании различных работ. Бесплатные корректировки! Круглосуточная поддержка! Узнай стоимость твоей работы на сайте 64362.ru
Если Вам нужна помощь с учебными работами, ну или будет нужна в будущем (курсовая, дипломная, отчет по практике, контрольная, РГР, решение задач, онлайн-помощь на экзамене или "любая другая" учебная работа...) - обращайтесь: https://clck.ru/P8YFs - (просто скопируйте этот адрес и вставьте в браузер) Сделаем все качественно и в самые короткие сроки + бесплатные доработки до самой сдачи/защиты! Предоставим все необходимые гарантии.
Привет студентам) если возникают трудности с любой работой (от реферата и контрольных до диплома), можете обратиться на FAST-REFERAT.RU , я там обычно заказываю, все качественно и в срок) в любом случае попробуйте, за спрос денег не берут)
Да, но только в случае крайней необходимости.

Реферат: Налог на добавленную стоимость (НДС)
Массовая Культура Диссертация
Курсовая работа: Тема дороги в творчестве Николая Рубцова
Руководитель Докторской Диссертации
Дипломная работа по теме Взаимосвязь свойств темперамента и межличностных отношений в группе младших школьников
Курсовая работа по теме Маркетинг телевизионной компании на примере деятельности ОАО 'Телекомпания НТВ'
Современные Обсерватории Астрономия Реферат
Дипломные Работы По Охране Труда Бесплатно
Реферат: А. В. Луначарский - первый нарком просвящения. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа по теме Фінансовий аналіз формування та розподілу прибутку підприємства
Итоговое Сочинение Изложение Я И Другие Егэ
Контрольная работа: Задачи по анализу финансово-хозяйственной деятельности
Реферат Компрессионная Травма
Доклад: Планирование деятельности ателье Метелица по пошиву меховых изделий
Практическая Работа Разработка Проектов
Реферат: Средневековая эстетика. Скачать бесплатно и без регистрации
Дипломная работа по теме Конструктивно-технологическая схема роторной косилки
Темы Дипломных Работ По Бухучету
Классический танец как средство формирования исполнительской культуры в ансамбле народного танца
Финансовый Анализ Предприятия Реферат
Реферат: Проектирование и технология радиоэлектронных средств
Доклад: Анненский И.Ф.
Реферат: Основы производственной деятельности дилера по продукции АО Стройдормаш г.Калининград
Реферат: Русские культурные традиции и нравственно-патриотическое воспитание дошкольника