Развитие методологии аудиторской проверки как направление оптимизации аудита - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Развитие методологии аудиторской проверки как направление оптимизации аудита

Исследование процесса подготовки к сбору аудиторских доказательств, концепций оптимизации аудиторской деятельности. Анализ проверки отчетности с использованием схемы увязки данных отчетных форм. Определение риска ошибки, оценка контрольной среды клиента.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


на тему «Развитие методологии аудиторской проверки как направление оптимизации аудита»
Согласно IAS 200 целью аудита является «дать возможность аудитору выразить мнение была ли финансовая отчётность составлена в соответствии с правилами её составления во всех существенных аспектах».
Федеральное правило аудиторской деятельности, по большому счёту, повторяет это определение: «целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях».
Согласно п. 3,4 федерального правила аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Планирование работы аудитора необходимо для того, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.
Исходя из этого, можно выделить следующие цели планирования аудита:
Предварительная работа по проекту включает в себя следующее:
Данное совещание может помочь в планировании процедур оценки рисков, которые должны быть проведены, чтобы получить достаточное понимание клиента и области его хозяйственной деятельности. Такое понимание является основополагающим для проведения аудита. В частности, оно устанавливает пределы, в которых аудитор может опираться на свое профессиональное мнение относительно оценки рисков существенного искажения финансовой отчётности.
При оценке масштаба проекта учитываются следующие факторы
Общая стратегия аудита устанавливает масштаб, время и указания относительно аудита и содержит указания по разработке более детального плана проверки. При этом в расчёт принимаются следующие вопросы:
Для оценки риска проводятся следующие процедуры:
Данный этап, информация для которого получается посредством процедур оценки риска, состоит из определения влияния следующих аспектов:
аудиторский доказательство проверка отчетность
Данное совещание проводится после проведения процедур по оценке риска, получения понимания деятельности и специфики проверяемой организации, предварительной оценки значимости обнаруженных рисков.
Совещание, как правило, проводит менеджер или партнер для всей команды проекта с целью подведения общего итога предполагаемых рисков на основе обмена мнениями и проанализированной информацией.
Для определения и оценки риска существенного искажения необходимо провести следующие процедуры:
К этим рискам чаще всего относятся риски существенного искажения отчётности вследствие мошеннических действий (например, подавление менеджментом внутреннего контроля клиента). В качестве ответных мер на эти риски можно рассматривать:
На проведение аудита также влияет развитие и эффективность внутреннего контроля на предприятии. Малоразвитый внутренний контроль или обладающий незначительными полномочиями обычно приводит к мультипликативному эффекту в плане недостоверности отчётности и влияет на план аудиторской проверки.
На данном этапе определяются предпосылки составления отчётности для каждой существенной статьи и пояснительной информации и их соответствие установленным неотъемлемым рискам, включая риск мошенничества.
При составлении аудиторских процедур, которые включаются в программу аудита, рассматриваются следующие моменты:
При проведении аудита в отдельности для каждой аудиторской задачи мы выбираем аудиторский подход:
Кроме вышеописанных также в разработке плана аудиторской проверки имеют место:
Необходимость в изменении общей аудиторской стратегии и аудиторского плана может понадобиться как результат неожиданных событий, изменений в условиях и полученных аудиторских доказательств. В таких случаях производится переоценка ранее запланированных аудиторских процедур, основываясь на переоцененном риске существенного искажения.
В случае, если вся стратегия аудита или запланированные аудиторские процедуры существенно изменились на основании переоценки рисков на уровне предпосылок отчётности для некоторых или всех задач аудита, соответствующие существенные изменения стратегии аудита и плановго аудиторского подхода отражаются в программе аудита.
Глава 2. Общая проверка отчетности
Для упрощения работы аудитора в проведении процедур по проверки представления и раскрытия информации мы разработали «Проверочный лист по представлению и раскрытию информации в бухгалтерской отчётности».
При этом нами использовались стандартные формы, утверждённые Министерством Финансов РФ, которые используются абсолютным большинством российских организаций. Очевидно, что если тот или иной клиент использует внутренне разработанные формы отчётности, то данный проверочный лист будет несколько меняться по форме и порядку проверки, но не по содержанию. Следует заметить также, что предлагаемый «проверочный лист» не применяется для некоммерческих, инвестиционных и кредитных организаций, а также для сводной отчетности предприятия.
Так как аудит отчётности может проводиться не только за текущий год, но и за предыдущие года, то требования к представлению и раскрытию информации в отчетности, введенные с 2006 года, помечены специальным указанием «с отчетности за 2006 год».
Предлагаемая форма проверочного листа кажется нам оптимальной по причинам того, что она имеет следующие достоинства:
ф4Отчет о движении денежных средств;
ф5Приложение к бухгалтерскому балансу (далее - форма № 5)
Нами был разработана «Примерная схема увязки данных отчета о движении денежных средств с данными других форм отчетности». Она представляет собой форму для проверки соответствия данных отчёта о движении денежных средств с другими стандартными формами отчётности.
Следует заметить, что данная схема не применима для кредитных и некоммерческих организаций, а также для организаций малого бизнеса и консолидированной отчётности.
На наш взгляд, данная схема необходима при проверке отчётности клиента по следующим соображениям:
Представляемая схема, на наш взгляд, полностью удовлетворят этим соображениям и, кроме того, является удобным и наглядным инструментом для аудитора при проверке ОДДС.
Следует иметь ввиду, что необходимо, чтобы Отчёт о движении денежных средств был сопоставим с аналогичными данными за предыдущий период. Данные могут быть не сопоставимы в следующих случаях: агрегирование либо дезагрегирование денежных потоков и изменениях в учётной политике клиента или законодательстве в отношении классификации типов доходов и расходов.
ф4 - Отчет о движении денежных средств;
ф5 - Приложение к бухгалтерскому балансу (далее - форма № 5);
При этом цифры после этих сокращений означают номер строки в той или иной форме, которую необходимо рассматривать. Очевидно, что если клиент использует внутренне разработанные отчётные формы, то данная схема должна претерпеть ряд изменений в соответствии с указанными формами.
Примерная схема увязки данных отчета о движении денежных средств с данными других форм отчетности
Статья «Средства, полученные от покупателей, заказчиков»
+ ф 1.240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (в части покупателей и заказчиков) на начало года
+ ф 1.625 «Прочие кредиторы» (в части авансов, полученных от покупателей) на конец года + НДС2
+ ф2.010 «Выручка» + НДС - ф 1.230 (в части покупателей и заказчиков) на конец года - ф 1.240 (в части покупателей и заказчиков) на конец года
- ф 1.625 (в части авансов, полученных от покупателей) на начало года
- (ПЗ.сумма выручки при оплате неденежными средствами + НДС)
Раздел «Инвестиционная деятельность»
+ ф 1.240 (в части задолженности по дивидендам) на начало года
- ф 1.240 (в части задолженности по дивидендам) на конец года
+ ф 1.230 (в части задолженности по процентам) на начало года
- ф 1.230 (в части задолженности по процентам) на конец года
+ ф 1.240 (в части задолженности по процентам) на начало года
- ф 1.240 (в части задолженности по процентам) на конец года
Статьи «Поступления от погашения предоставленных займов» и «Займы, предоставленные другим организациям»
+/- оборот по данным бухучета по предоставлению и погашению займов «внутри» отчетного периода
Статья «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов»
+ ф5.«Итого» по графе 4 раздела «Основные средства» + НДС + ф5.«Итого» по графе 4 раздела «Доходные вложения вматериальные ценности» + НДС
+ ф5.310 «Всего» по графе 4 раздела «Расходы на НИОКР» + НДС
- ПЗ. сумма выручки от продажи собственных активов при оплате приобретенных объектов неденежными средствами + НДС
- оборот по данным бухгалтерского учета
Дт 01,03, 04 Кт 08 в части строительства (создания) хозспособом + НДС
Статьи «Приобретение дочерних организаций» и «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений»
+ ф5.525 «Предоставленные займы» раздела «Финансовые вложения» гр. 3
+ ф5.525 гр. 5 - ф5.525 гр. 4 - ф5.525 гр. 6
- ПЗ.сумма выручки от продажи собственных активов при оплате приобретенных финансовых вложений неденежными средствами + НДС
+/- оборот по данным бухучета по приобретению и продаже финансовых вложений «внутри» отчетного периода
Статья «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»
+ ф3.122 «Увеличение величины капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций» гр. 3
- оборот по данным бухучета Дт 83, 84 Кт 80
- ф 1.240 (в части расчетов с участниками (прочих дебиторов)) на конец года
Статьи «Поступления от займов полученных» и «Погашение займов полученных»
- ф 1.510 (без процентов) на конец года
+ ф 1.610 «Краткосрочные займы и кредиты» (без процентов) на начало года
- ф 1.610 (без процентов) на конец года
+/- оборот по данным бухучета по получению и погашению займов «внутри» отчетного периода
+/- суммы получения/погашения займов неденежными средствами (по данным бухучета)
Цель оценки контрольной среды состоит в том, чтобы получить понимание методов ведения бухгалтерского учета компании и оценить средства контроля настолько, чтобы мы смогли установить риск существенного искажения отчетности для каждой цели аудита и спланировать процедуры по существу.
Оценка контрольной среды может быть изображена следующей диаграммой:
Объём работы в отношении оценки контрольной среды меняется следующим образом:
Средства контроля уровня предприятия являются средствами внутреннего контроля, которые функционируют на уровне предприятия, а не на уровне конкретных предпосылок достоверности составления отчетности и, следовательно включают в себя все компоненты внутреннего контроля за исключением методов контроля, относящихся к уровню предпосылок достоверности отчетности.
В связи с тем, что влияние средств контроля уровня предприятия, как правило, распространяется на финансовую отчетность в целом, нам необходимо понять контроля уровня предприятия для следующих целей:
Получение понимания контролей уровня предприятия включает в себя оценку моделей и их реализацию относительно отдельных компонентов контролей уровня предприятия
При проведении аудита финансовой отчетности необходимо провести оценку модели контролей уровня предприятия и их реализации, но не требуется проводить оценку эффективности их работы.
Неэффективные или недостаточно эффективные средства контроли уровня предприятия могут повлиять на оценку риска существенного искажения, а также сущность, сроки и объём наших процедур по существу.
Компонент контролей уровня предприятия
Процедуры необходимые для реализации компонента
Следовательно, отношение управляющего персонала, его осведомленность и предпринимаемые им действия особенно важны в организации контрольной среды субъектов малого предпринимательства. К тому же, роль руководства часто выполняется владельцем-управляющим, в том случае если нет других владельцев.
При оценке организации и осуществления средств контроля по отношению к процессу оценки средств внутреннего контроля необходимо сделать запрос к руководству организации относительно установленных им рисков и прийти к заключению, могут ли они стать причиной материального искажения. Во время проверки аудитор может установить риск материального искажения информации, не выявленный руководством экономического субъекта. В таких случаях требуется понять, был ли это риск, который должен был быть установлен в процессе оценки средств внутреннего контроля, и если это так, почему риск не был выявлен, и выполняется данный процесс надлежащим образом.
В субъектах малого предпринимательства руководство может формально не осуществлять процесс оценки риска. В данном случае у руководства необходимо выяснить, как устанавливается внутренний риск, и каким образом данный вопрос решается.
Информационная система и способы взаимодействия
Представление информации связано с обеспечением понимания индивидуальных ролей и обязанностей в системе внутреннего контроля над финансовой отчетностью, что должно быть отражено в должностных инструкциях и в инструкциях по составлению финансовой отчетности.
Необходимо выявить, какие действия предпринимаются экономическим субъектом для проверки средств внутреннего контроля финансовой отчетности, и каким образом в средства контроля вносятся коррективы. В большинстве экономических субъектов данной проверкой занимаются внутренние аудиторы или сотрудники, выполняющие эти функции. Проверка на уровне руководства может также включать в себя использование информации из внешних источников, таких как жалобы клиентов и замечания регулирующих органов, которые могут указать на проблемы или привлечь внимание к сферам, нуждающимся в исправлении.
Оценка и заключение об организации и осуществлении необходимых средств внутреннего контроля
Оценка организации средств контроля предполагает выяснение того, насколько эффективно данный контроль сам по себе или в комбинации с другими средствами контроля предотвращает, выявляет и исправляет материальные искажения. Осуществление контроля означает, что он существует и экономический субъект использует его. Исследование организации контроля заключается в понимании того, насколько он осуществляется экономическим субъектом.
Получение аудиторских доказательств об организации и осуществлении необходимого внутреннего контроля производится посредством:
наблюдения за отдельными видами контроля
изучения документации и отчетности.
Процедуры, выполняемые в ходе проверки организации и осуществления внутреннего контроля, а также полученные результаты документируются в программе аудита вместе с выявленными недостатками.
Недостатки в системе внутреннего контроля или ее отсутствие могут поставить под сомнение эффективность осуществления контроля на уровне допущений и привести к изменению характера, временных рамок проверки, или масштаба тестов эффективности работы средств контроля и процедур по существу.
Применение исключительно метода опроса персонала является недостаточным для оценки модели контроля и её реализации. Необходимо совмещать опрос с другими процедурами, чтобы полученные аудиторские доказательства были достаточными и уместными. При оценки достижения цели контролей, мы должны опирать на комбинацию средств контролей, а не на средства контроля по отдельности. Также мы должны принимать во внимание аудиторские доказательства, собранные во время предыдущих проверок компании.
При оценке модели контролей и её реализации мы должны принять решение даёт контрольная среда достаточные возможности для других компонентов внутреннего контроля. Сущность риска, который может появляться ввиду слабой контрольной среды, не связана напрямую с риском существенного искажения какой-либо статьи отчетности. Скорее, риск подобный риску низкой компетенции руководства предприятия будет иметь более глобальный эффект на финансовую отчетность и, в отдельных случаях, потребует проведения нами общих ответных действий.
В начале мы оцениваем как «эффективные» или «неэффективные» отдельные средства контроля. Затем мы проводить обобщённую оценку каждого компонента контролей уровня предприятия по следующей схеме
Оценка контролей уровня предприятия
Эффект контролей уровня предприятия на наш плановый аудиторский подход
Эффективны - надлежащим образом разработаны и внедрены
Мы предполагаем, что контроли уровня предпосылок составления отчетности окажутся эффективными и, таким образом, мы планируем, что наш аудиторский подход к таким аудиторским задачам будет включать тестирование эффективности работы выбранных контролей.
Частично эффективны - надлежащим образом разработаны и внедрены, но имеют небольшое количество выявленных недостатков
При определении аудиторского подхода на уровне предпосылок составления отчетности мы должны учесть эффект выявленных недостатков контролей.
Неэффективны - разработаны не надлежащим образом или не внедрены
Считаем, что мало вероятно, что контроли уровня предпосылок составления отчетности разработаны, внедрены и работают эффективно. Следовательно, мы будем применять аудиторский подход с упором на процедуры по существу
- соответствующие бухгалтерские записи (как в электронном виде, так и произведенными вручную) и сопутствующую информацию
- действия в связи с событиями и условиями, которые должны быть отражены в финансовой отчетности, если это возможно.
- действия по отношению к основному бизнес-риску
- действия по подготовке бухгалтерских расчетов и раскрытию информации
- допущения, на которых строятся бухгалтерские расчеты
- квалификация и компетентность лиц, готовящих финансовую отчетность по отношению к уровню сложности
- хронологическая точность записей.
Методы организации средств контроля - это правила и процедуры, которые помогают удостовериться в том, что распоряжения менеджмента действительно выполняются.
Например, ограничение пользователей, которые могут отвечать на запросы проверок, не имеет смысла, если контроли ограничения общего доступа недостаточно эффективны для предотвращения несанкционированного доступа.
Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности. Выяснение причин неплатежей. Полученные аудиторских доказательств. Расчет приемлемого аудиторского риска. Определение надежности аудиторских доказательств. Предварительное планирование проверки. контрольная работа [22,9 K], добавлен 19.11.2012
Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Понимание деятельности аудируемого лица. Согласование условий по проведению аудита. Оценка стоимости аудиторских услуг. Программа аудиторской проверки основных средств. контрольная работа [30,3 K], добавлен 13.09.2009
Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение. курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012
Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия. дипломная работа [131,2 K], добавлен 10.11.2011
Основные положения и значение программы аудита. Перечень требований к количеству и качеству аудиторских доказательств. Формы и методы аудиторской проверки. Особенности составления документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. реферат [38,9 K], добавлен 30.06.2010
Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности. курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015
Правовые основы аудиторской деятельности. Функции аудиторских фирм и аудиторов. Права и обязанности сторон аудита, его документирование. Методы получения аудиторских доказательств. Направления, задачи и нормативное обеспечение аудиторской проверки. учебное пособие [648,4 K], добавлен 17.10.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Развитие методологии аудиторской проверки как направление оптимизации аудита дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Реклама в научной медицинской периодике
Измерительные Трансформаторы Тока И Напряжения Реферат
Реферат На Тему Торгово-Промислові Палати
Ответ на вопрос по теме Философия и мировоззрение личности
Реферат: Простофиля Вильсон
Реферат по теме Земля - колыбель человечества (современные представления о возникновении и эволюции планеты)
Контрольная работа по теме Административно-правовые отношения
В Голубом Просторе Картина Рылова Сочинение
Реферат по теме Обеспечение экономической безопасности России
Мини Сочинение На Тему Радуга
Курсовая работа: Рейтингова оцінка кредитних можливостей позичальника - ДП АТ "Київхліб" Хлібокомбінат № 6"
Выполняя Задания Контрольной Работы
Реферат по теме Інноваційна активність підприємницьких структур в умовах інтернаціоналізації української економіки
Реферат: Половцы. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая работа: Исследование профессиональной подготовки будущего учителя физической культуры в вузе. Скачать бесплатно и без регистрации
Курсовая Работа На Тему Организация Учета На Предприятии Ооо "Евросеть Спб"
Дипломная работа по теме Географо-экономическая характеристика Каменной площади
Реферат: The Physical And Psychological Effects Of AIDS
Реферат: Описание и анализ картины Рембрандта
Олимпийская Символика И Атрибутика Реферат
Некоторые географические гипотезы современного формирования второго гумусового горизонта Западной Сибири - Биология и естествознание реферат
Клеточный цикл - Биология и естествознание контрольная работа
Происхождение Вселенной и момент Большого Взрыва - Биология и естествознание курсовая работа