Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в организациях на примере ОАО "СГ-трейдинг" - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в организациях на примере ОАО "СГ-трейдинг"

Нормативное обеспечение и методология учета денежных средств. Порядок бухгалтерского учета денежных средств и осуществления контроля за их движением и использованием на примере ОАО "СГ-трейдинг". Совершенствование методики учета на данном предприятии.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

В процессе хозяйственной деятельности коммерческие предприятия постоянно осуществляют расчеты с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности (ТМЦ) и оказанные услуги; также осуществляются расчеты с покупателями, с налоговыми органами и кредитными учреждениями. Поэтому для процветания любой организации необходимо своевременно производить денежные расчёты, а также тщательно собирать, фиксировать и обобщать данные по расчётным и кредитным операциям. Чаще всего все эти действия осуществляются в рамках бухгалтерского учёта на предприятии, посредством которого отслеживается движение денежных средств, производится контроль за соблюдением правил расчетов, рациональным использованием финансов, сохранностью денежных средств организации и ее документов, в т.ч. средств, которые находятся на расчётных счетах.
Правильная организация оборота денежных средств в организации в условиях рынка способна становиться источником дополнительного дохода для предприятия. Свободные денежные средства, как правило, тоже могут приносить прибыль. Важную роль играет управленческий анализ движения денежных средств и эффективности их использования.
Данные бухгалтерского учета и внутреннего контроля за движением наличных и безналичных денежных средств предприятия, в условиях рынка обладают высокой значимостью для обеспечения бесперебойной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, в Российской Федерации происходят постоянные изменения в сфере бухгалтерского и налогового законодательства; например, с 01.01.2013 г. введен в действие новый Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, который вносит существенные изменения в действующую практику бухгалтерского учета.
Поэтому тема выпускной квалификационной работы является актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в организациях на примере ОАО «СГ-трейдинг».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:
- раскрыть сущность и функции учета денежных средств;
- систематизировать требования законодательства РФ и нормативных документов в части учета денежных средств;
- рассмотреть правила документального оформления и бухгалтерского учета операций с денежными средствами;
- исследовать порядок бухгалтерского учета денежных средств и осуществления контроля за их движением и использованием на примере конкретного предприятия ОАО «СГ-трейдинг»;
-разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в исследуемой организации.
Объектом исследования в данной работе является система бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «СГ-трейдинг».
Предмет исследования - учет денежных средств предприятия и внутренний контроль за их движением.
Методологической основой исследования является диалектический метод познания и системный подход. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, сравнения и др.
Теоретической базой исследования послужили труды зарубежных и отечественных авторов, таких как Ван Хорн Дж., Гиляровская Л.Т., Галиц- кая С.В., Грязнова А.Г., Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И., Гапоненко Н.П., Косолапова М.В. и др.
Для написания работы в качестве информационной и нормативно - правовой базы использовались Законы РФ, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ и ФНС России, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ОАО «СГ-трейдинг».
- открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;
- финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные средства предприятия в основном формируются за счет стоимости реализованной продукции, то есть фактически за счет оплаты покупателями произведённых товаров или услуг предприятия. Исходя из этого, при учёте поступления денежных средств используют показатели прибыли от продаж и выручки. Оба эти показателя очень важны для оценки финансового состояния организации. Однако, при этом также важно принимать во внимание сведения о денежных потоках, что образуются от продаж.
Не секрет, что именно наличие денежных средств у организации способствует ее развитию, ведь если доходы больше, чем расходы, то предприятие может совершать вложение средств для того, чтобы располагать дополнительной прибылью. Но в то же время для поддержания платёжеспособности в распоряжении организации должны оставаться денежные средства в качестве ликвидных активов.
Выручка от продаж - это учетный доход данного периода, в составе которого есть денежные и неденежные формы дохода.
Прибыль от продаж - разность между учетным доходом и начисленными расходами на проданную продукцию.
И от выручки и от прибыли зависит показатель потока денежных средств, но не являясь равнозначным им. Потому что поток средств - это разность между суммами, что были получены и потрачены организацией за определенный отрезок времени.
В понятие денежного потока входят разные виды потоков, необходимые для организации хозяйственной деятельности. Для удобства расчета денежного потока используется система классификации элементов, входящих в его состав, то есть различных потоков на предприятии. Это деление видов перемещения средств производится по таким признакам:
1. По масштабу обслуживания хозяйственной деятельности.
2. По видам производственной деятельности.
3. По направленности потоков организации.
4. По методам расчета объёмов этих потоков.
5. По уровню достаточности средств.
6. По методам оценки времени движения средств.
7. По принципу непрерывности образования потоков за определенный период.
8. По признаку стабильности периодов образования регулярных денежных потоков. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. - 279с
Данная классификация удобна тем, что с ее помощью можно производиться учет, анализ и планирование всех потоков средств организации с высоким уровнем точности.
Отсюда можно заключить, что денежный поток является суммой всех денежных средств, образуемых за счет протекания хозяйственных процессов, как входящих, так и исходящих из предприятия в определённые периоды времени.
Деньги классифицируются на: наличные, безналичные.
Наличные деньги - это бумажные деньги и мелкая разменная монета Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2013 - 214 с..
Большое значение имеют деньги безналичного оборота. Такие деньги имеют ряд преимуществ, в числе которых снижение издержек за счёт уменьшения таких расходов, как печатание дензнаков, их транспортировка, пересчёт, охрана. Особенности безналичных денежных расчётов:
- в операциях с наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель. В безналичных расчётах к числу участников прибавляется банк, в котором осуществляются расчёты в форме записей по счетам заёмщика и получателя;
- участники безналичных расчётов состоят в кредитных отношениях с банком;
- перемещение денег производится путём записей по счетам участников операции.
Так оборот наличных денег замещается кредитной операцией.
Это показывает значение целесообразной организации процессов кредитования для регулирования денежной массы, состоящей из денег безналичного оборота и наличных денег.
При изменении стоимости активов и пассивов в балансе предприятия происходит рост или снижение балансового остатка денежных средств за определенный временной отрезок. Если увеличивается стоимость активов, за исключением самих денежных средств, то количество денежных средств организации снижается. И наоборот, для увеличения денежных средств на предприятии необходимо чтобы произошло уменьшение стоимости активов, например через прирост заёмных средств.
Значит, политика организации по управлению активами и пассивами в конечном счёте приводит к колебаниям количества остатков денежных средств. В эту политику входят:
а) решения об уменьшении или увеличении внеообротных активов;
б) решения о распределении запасов, в частности расчёт стоимости сырья, закупка материальных ценностей определенной стоимости;
в) работа с дебиторской задолженностью, в т.ч. работа с покупателями, списание той задолженности, что не может быть погашена, нахождение способов возвращения средств по просроченной задолженности, обеспечение условия снижения риска невозврата долгов;
г) расчёт оптимальных объёмов собственного капитала и определении пропорции заёмных и собственных финансовых источников;
д) формирование условий, способствующих эффективной работе с поставщиками;
е) решения о краткосрочном и долгосрочном кредитовании, расчёт размером необходимых займов.
Результатом всех этих действий должно стать достижение кредитоспособности, платёжеспособности и финансовой стабильности производственной организации посредством накопления необходимого количества денежных средств и формирования рациональной структуры активов и пассивов.
Помимо этого, денежные потоки можно оценивать, используя иную группу факторов, а именно направления использования и каналы вхождения денежных средств на предприятие (таблица 1).
Балансовый остаток денежных средств в конце определённого отрезка времени рассчитывается как разница между полученными и потраченными средствами.
Оценка финансовых результатов организации согласовывается с анализов ее финансового состояния, то есть не только характера прибыли, но и возможности регулярно вовремя вносить средства по долговым обязательствам. Эта способность получали название «ликвидность активов».
Таблица 1 - Формирование денежного потока Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2013 - 214 с.
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг.
3. Отчисления в единый социальный фонд.
4. Бюджетное и другое целевое финансирование.
4. Выдача подотчетных сумм и авансов.
5. Оплата долевого участия в строительстве.
6. Оплата машин, оборудования, транспортных средств.
7. Дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
8. Выплата дивидендов и процентов по ценным бумагам.
10. Оплата процентов и основной суммы долга по полученным кредитам и займам.
11. Прочие необходимые выплаты и перечисления.
А прибыль - это критерий эффективности и устойчивости функционирования организации на рынке. При увеличении прибыли предприятие получает возможность самостоятельно финансировать хозяйственные процессы, в т.ч. при расширении производства, обеспечивать материальные и социальные нужды. Также прибыль позволяет нести обязательства перед банковскими, государственными и пр. организациями.
При этом разница размера денежных средств и прибыли состоит, как правило, в том, что:
реальные денежные средства не всегда равняются количеству доходов (как денежных, так и пр.), отражённых в прибыли предприятия за определенный период времени;
расчёт прибыль производится только после продажи продукции, поэтому учитываются несвоевременно производственные расходы;
в денежный поток могут входит те средства, что не учтены при расчёте прибыли, например, капитальные расходы, затраты на амортизацию, оплата штрафов, налогов, выплаты по задолженностям, а также авансированные и кредитные средства, чиста сумма долга. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. - М.: Омега-Л, 2011. - 216 с.
Бухгалтерский учёт позволяет не только фиксировать данные о денежных средства и их потоках, но и устанавливать причины колебаний в размере остатка этих средств, определять главные причины, влияющие именно на количественные характеристики остатков. Дополнительные данные могут быть получены из отчёте о прибылях и убытках.
Так подобный отчёт по форме ф.№2 заключается в структурировании сведений о доходах и расходах для получения прибыли по ресурсному или функциональному принципу.
А форма ф.№1, то есть форма балансового отчёте включает те же сведения организации но на момент окончания отчётного периода. В ней осуществляется расположение активов по убыванию уровня ликвидности и деление пассивов на собственной капитал и обязательства, распределённые по срокам погашения задолженности.
Отчёт о движении денежных средств (ф.№4) заключает в себе данные о денежных потоках, что возникают в результате хозяйственной деятельности организации. При этом выделяются потоки от финансовой, инвестиционной и производственной деятельности. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб.: Питер, 2010. - 394с.
Целью составления этих отчётов является составление ясной картины о приходе и расходе денежных средств организации за определённые периоды времени. Благодаря этому можно понять:
- хватает ли предприятию денежных средств для приобретения основных и оборотных активов и развития;
- нужно ли для развитие получение средств из дополнительных внешних источников;
- достаточно ли у предприятия свободных денежных средств, которые можно направить на выпуск новой продукции или оплату по задолженностям перед кредиторами;
- стоит ли выпускать ценные бумаги и если стоит, то как использовать финансовые средства, полученные от их эмиссии. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. - М.: Омега-Л, 2011. - 216 с.
При этом оценка размера денежного потока с использованием разности всей сумму средств и суммы ценных бумаг, что легко реализуются в конце и начале отчётного периода (чаще года) не является основной целью составления отчётов. Ведь найти разницу этих величин можно и составляя баланс предприятия. Главная цель - анализ направлений движения денежных средств и каналов их оттока из организации.
Внутренняя финансовая политика предприятия подразумевает рациональную организацию использования денежных ресурсов для производства и инвестирования. Важной ее частью является прогнозирование возможного финансового состояния и будущих финансовых потребностей кампании.
При составлении отчёте о движении денежных средств, как правило, используются сведения:
- баланс фирмы в начале года и в момент окончания отчётного периода;
- информация о реализации активов, методах и способах расчета с потребителями и поставщиками и др. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. - 570с.
Поэтому подобный отчёт представляет собой также отчёт о финансовом состоянии организации по методу потока денежных средств. Благодаря этому руководство предприятия получает возможность оценить размер привлечения дополнительных средств, зная какие в будущем могут быть поступления и какова способность фирмы к выплате дивидендов и погашению краткосрочных задолженностей. Составляется такой отчёт о финансовом положении как сводка об изменениях в этом положении (в таком случае вместо «чистых оборотных активов», ставится графа «денежные средства»). Или же он составляется в виде специального формуляра, в котором денежные потоки делятся по трём сферам: операционной или хозяйственной, финансовой и инвестиционной.
При финансовой неустойчивости компании появляется недостаток или избыток источников средств, необходимых для покрытия затрат и создания запасов. Подобный недостаток или избыток вызван расхождением объёмов средств из этих источников и объемом расходов и запасов. По каждому источнику учитываются свои запасы и затраты.
Способность получать большую прибыль характеризует предприятие как эффективное, функционирующее рационально, использующее все факторы производства. Размер прибыли на единицу затраченных ресурсов свидетельствует об эффективности работы фирмы и об эффективности вложений капитала. Поэтому одним из главных критериев, показывающих эффективность работы предприятия. Считается его рентабельность, что отражает размеры оборота проданной продукции или доходность по отношению к авансированным средствам. Получение прибыли от каждой единицы функционирующего капитала организации находит выражение в показатели рентабельности использования ресурсов и является залогом конкуре способности кампании.
Для изучения финансового состояния организации могут также использоваться: норма валовой прибыли и норма чистой прибыли, которые определяют путем сопоставления валовой прибыли и общего дохода. Данные, необходимые для расчетов, черпают из отчёта о прибылях и убытке. Показатель, полученные после расчетов, позволяют оценить рентабельность предприятия перед и после отчисления средств на оплату налогов. Также рентабельность позволяет сравнивать эффективность работы различных предприятий. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 4-е изд., пспр. и доп. - М.: Омега-Л, 2011. - 216 с.
Для оптимизации движения денежных средств фирмы также нужно добиться сбалансированности потоков во времени. Для этого применяются методы синхронизации и выравнивания.
Сглаживание размеров денежных потоков по определённым периодам получило название выравнивания. Этот метод направлен на устранение цикличных, например, сезонных колебания потоков, имеющих положительное и отрицательное значение, а также на оптимизацию средних показателей остатков средств и рост абсолютной ликвидности. При помощи среднеквадратического отклонения или коэффициента вариации руководства предприятия может оценить эффективность применения метода выравнивания потоков, что в идеале должны в некоторой мере уменьшаться.
При использовании метода синхронизации средств, то есть оптимизации потоков для обеспечения платёжеспособности предприятия по интервалам времени с одновременным уменьшением страховых резервов активов, оценка производится при помощи коэффициента корреляции, что в процессе синхронизации будет приближаться к значению «+1». Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. - СПб.: Изд-во «КОПИ - Р», 2010, - 137с.
В конце концов, оптимизация потоков должна привести к наибольшему увеличению чистого денежного потока фирмы. Рост этого совокупного потока гарантирует прирост темпов развития предприятия, повышение объёмов самостоятельного финансирования, ликвидацию или значительное уменьшение зависимости от внешних источников денежных средств, увеличение рыночной стоимости кампании.
Прирост чистого денежного потока может быть достигнут посредством:
- уменьшения переменных и постоянных издержек;
- снижения общей суммы налоговых расходов путем внедрения рациональной налоговой политики;
- применения метода ускоренной амортизации основных средств;
- увеличения доходов от операционной деятельности предприятия в ходе ведения ценовой политики фирмы;
- уменьшения срока амортизации нематериальных активов кампании;
- слежения за своевременным и полным погашением задолженностей перед предприятием, в т.ч. путем внедрения санкций и штрафов;
- своевременной реализации нематериальных активов и основных средств предприятия, что не используются им. Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
На основе анализа потоков денежных средств руководство предприятия получает возможность планировать использование денежных средств в будущие периоды его функционирования, то есть осуществлять то, что называется долгосрочным финансовым планированием.
Следовательно, любое предприятие в своей работе создаёт денежные потоки, состоящие из финансовых поступлений и издержек. Само понятие «денежные потоки» понимается разными исследователями по-разному. Например, в нашей стране денежные потоки считаются ключевой характеристикой финансового состояния кампании и управление ими стало важной задачей управления финансами организаций.
1.2 Нормативное обеспечение учета денежных средств
Что касается нормативного регулирования денежных средств, то можно выделить документы, регулирующие вопросы обращения и использования денежных средств и документы, регулирующие вопросы учета денежных средств.
Основным документом, регулирующим наличные и безналичные расчеты, является Гражданский кодекс РФ. В статье 861 дается определение наличных и безналичных расчетов, определяется порядок осуществления данных сделок, в статье 862 ГК РФ раскрываются формы безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями раскрываются в статьях 863-866, расчеты по аккредитиву - в статьях 867-873, расчеты по инкассо - в статьях 874-876, а в статьях с 877 по 885 раскрываются расчеты чеками. Также в первой части Гражданского кодекса РФ даются общие определения и понятия, раскрываются права и обязанности сторон договора. Таким образом, Гражданский кодекс РФ определяет основные виды договоров, права и обязанности сторон, формы расчётов (1, ст. 861-885).
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О национальной платежной системе» устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы. Он регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт» от 22 мая 2003 года (в ред. От 25.11.2013) раскрывает основные понятия, сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, применению и регистрации.
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, также определяет полномочия органов валютного регулирования. Данные закон раскрывает права и обязанности резидентов и нерезидентов относительно операций с валютой нашего государства и ценными бумагами РФ, а также устанавливает права и обязанности государственных организаций, занимающихся валютным контролем на территории субъектов РФ. Операции с валютой подразумевает владение, пользование и распоряжение рублём как национальной валютой.
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также раскрывает формы безналичных расчетов.
С 1 января 2012 года организации и индивидуальные предприниматели применяют новый порядок кассовых операций, который определен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Банком России от 12.10.11 № 373-П. Документ начал действовать с 1 января 2012 года , и с этой же даты Указанием Банка России от 13.12.11 № 2750-У признаны утратившими силу:
- Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40);
- Положение Банка России от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (утв. Советом директоров Банка России от 19.12.97 № 47, далее - Положение № 14-П).
Новые правила дают больше свободы, чем прежние, но только организациям. Для предпринимателей они, наоборот, означают ужесточение условий работы, поскольку с 2012 г. распространяются и на них. Это означает, что и предприниматели теперь должны устанавливать лимит остатка наличных в кассе, сдавать сверхлимитные наличные в банк, оформлять ПКО и РКО при внесении денег в кассу и выдаче из нее, вести кассовую книгу и т.д.
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» устанавливает, что максимальный размер расчета наличными денежными средствами составляет 100 тысяч рублей (20).
Что касается нормативного регулирования учета денежных средств, то основным документом, регулирующим учет денежных средств, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, который определяет порядок оценки имущества организации, правила оформления бухгалтерской документации, также в законе дается определение бухгалтерской отчетности, определяется ее состав, сроки предоставления, определяется обязанность организации проводить инвентаризацию, случаи проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте.
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации разъясняет положения федерального закона «О бухгалтерском учёте», устанавливает правила оценки расходов на оплату труда, рассматривает требования к ведению бухгалтерского учёта, документирование хозяйственных операций, регистры бухгалтерского учёта.
ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» устанавливает правила формирования и раскрытия учётной политики организации .
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» применяется в части организации учета кассовых операций в иностранной валюте. Данное ПБУ определяет порядок учета денежных средств в иностранной валюте, порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, порядок учета курсовой разницы.
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» раскрывает порядок составления отчета о движении денежных средств, определяет классификацию денежных средств и порядок отражения денежных потоков.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению предусматривают для безналичных расчетов использование счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», для наличных - 50 «Касса». В инструкции приведен порядок использования данных счетов, т.е. раскрывается информация о корреспондентских счетах, отражаемых по дебету и по кредиту каждого счета.
Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств определяют порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов и оформления её результатов.
Обобщая выше сказанное, все рассмотренные документы прямо или косвенно регулируют постановку учета денежных средств на предприятии.
1.3 Методология учета денежных средств на предприятии
Рациональная организация обращения денежных средств предприятия во многом зависит от качества бухгалтерского учёта. Грамотное, чёткое управление денежными потоками может являться для предприятия дополнительным источником доходов. В связи с этим необходимо обеспечивать рациональное инвестирование депозитов банков, ценных бумаг и др. финансовых средств, что оказались временно свободными.
Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:
- точный, полный и своевременный учет денежных средств;
- обеспечение правильного документального сопровождения и законности проведения всех финансовых операций;
- сохранение финансовых документов и денежных средств, а также контроль за целевым использованием финансов;
- бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
- обеспечение правильного отражения приходных и расходных операций;
- определение направлений оптимизации использования финансов и ресурсов предприятия;
- контроль за объемами и перемещением денежной массы;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и расчетов в организации;
- контроль за правильностью расчетов;
- поиск самых выгодных способов инвестирования свободных денежных средств для получения дополнительного дохода. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2010. - 621 с.
Задачи бухгалтерского учета денежных средств решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность этих приемов и называется методом бухгалтерского учета. К способам и приемам изучения и регистрации информации об объектах бухгалтерского учета относятся:
1. наблюдение за объектами учета, в частности за денежными средствами:
Операции по учету денежных средств оформляются денежными документами, такими как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга, объявление на взнос наличными, платежное поручение и другие, к которым определен определенный порядок оформления и хранения. Инвентаризация денежных средств проводится в соответствии с действующим законодательством с тем что бы подтвердить достоверность отчетных данных.
2. измерение объектов учета в денежном выражении:
Все операции с денежными средствами отражаются в денежной оценке в Рублях Российской Федерации.
3. группировка и отражение хозяйственных операций:
Для отражения операций с денежными средствами в Плане счетов предусмотрена группа счетов с 50 по 59. При помощи данных счетов с использованием двойной записи отражается движение денежных средств.
4. обобщение информации о результатах хозяйственной деятельности:
Информация о денежных средствах находит свое отражение в балансе в строке «Денежные средства» и в форме «Отчет о движении денежных средств».
Так, активный балансовый счет 50 «Касса» позволяет производить учет наличности и получать общие данные о перемещении наличных денег в кассе организации. Это часть т.н. обобщённого или синтетического учета на предприятии.
В счете 50 могут находиться т.н. субсчета:
50-3 «Денежные документы» и др. Ткачук Н.В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. - СПб.: Изд-во «КОПИ - Р», 2010, - 137с
Учет кассовых операций играет большое значение для каждого предприятия, в связи с этим необходимо осуществлять контроль за правильностью ведения операций по кассе.
Основой безналичных расчетов являются межбанковские расчеты. Счет 5
Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств в организациях на примере ОАО "СГ-трейдинг" дипломная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная работа по теме Акция как разновидность ценных бумаг
Учебное пособие: Основи стандартизації та сертифікації
Реферат по теме Производство следственного действия
Организация Коммерческой Деятельности Реферат
Курсовая работа: Нормативные акты регулирующие вопросы связанные со специфическими особенностями лизинговых правоотношений
Дипломная работа по теме Влияние соматических заболеваний на психологическое здоровье
Реферат: Абай Кунанбаев. Джамбул Джабаев. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: "Легенда о великом инквизиторе" Ф.М.Достоевского
Реферат по теме Сущность и природа техники
Доклад по теме Толкунова Валентина Васильевна
Оценка питательности кормов
Сочинение Баха Органиста 4
Сборочные Чертежи Практическая Работа
Реферат по теме Конституция Афганистана от 4 января 2004 г.
Реферат: Понятие и свойства информации, ее виды
Пример Эссе На Тему
Курсовая работа по теме Эффективное управление организацией
Реферат по теме Эксплуатационные измерения канального уровня
Курсовая работа по теме Метрология и взаимозаменяемость
Александр Сергеевич Пушкин Станционный Смотритель Сочинение
Генна інженерія - Биология и естествознание презентация
Бухгалтерские операции на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Порядок составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа