Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов

Освоение законодательной и нормативной базы по ведению учета денежных средств и документов для дальнейшей аудиторской оценки и учета. Ознакомление с методикой проверки первичных документов, регистров учета и форм отчетности. Изучение вопросника аудитора.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов
1. Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов
1.1 Законодательная и нормативная база для проведения проверки
1.2 Проверка первичных документов, регистров учета и форм отчетности
1.3 Вопросник аудитора, перечень и программа аудиторских процедур
1.4 Типичные ошибки и нарушения при ведении учета наличных денежных средств и денежных документов
2.1 Определение уровня существенности
2.2 Оценка уровня неотъемлемого риска
2.3 Расчет уровня риска необнаружения
2.4 Определение объема аудиторской выборки и ее десяти первых элементов
2.5 Составление плана аудита и определение численности аудиторской группы
2.6 Составление аудиторского заключения
1. Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов.
Исходные данные для оценки уровня существенности и аудиторского риска
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Исходные данные для расчета объема выборки и определения ее десяти первых элементов
Общий объем проверяемой совокупности в денежном выражении
Суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости
Суммарное денежное значение ключевых элементов
Конечный номер проверяемой совокупности
Начальнй номер проверяемой совокупности
Исходные данные для составления плана аудита
Прогнозируемые объемы работ по разделам учета, в том числе
Аудит материально-производственных запасов
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями
Аудит расчетов с покупателями-заказчиками с поставщиками и подрядчиками
Аудит доходов и расходов организации
Аудит внешнеэкономической деятельности
Продолжительность проверки в рабочих днях
Устанавливается самостоятельно в апреле, мае текущего года в соответствии с календарными датами
Исходные данные для формулирования мнения в аудиторском заключении по результатам аудита
Условия для аудиторского заключения
В ходе аудита выявлено, что отчетность достоверно отражает финансовые результаты деятельности, имущественное и финансовое состояние аудируемого лица, но незаконченные судебные разбирательства, в которых аудируемое лицо выступает в качестве ответчика вызывают сомнения в соблюдении допущения непрерывности деятельности
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания системы финансового контроля, включающей аудит, главная цель которого - обеспечить независимый контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности, дать объективные реальные и точные сведения об аудируемом лице.
Необходимость, важность и значимость проведения аудита на предприятии выражается в первую очередь в получении достоверной, независимой оценки его деятельности, состояния активов и общего финансового положения предприятия, что, безусловно, должен знать каждый руководитель.
Аудиторская проверка в равной степени затрагивает все разделы бухгалтерского и налогового учета, и как правило всегда начинается с аудита наличных денежных средств в кассе.
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
Поэтому темой для написания данной курсовой работы стала "Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов".
Предметом исследования курсовой работы являются общие положения и принципы проведения аудита наличных денежных средств и денежных документов.
Основными целями данной работы стали:
- получение практических навыков разработки программы аудита наличных денежных средств в кассе и денежных документов;
- проведение аудиторских расчетов в соответствии с заданием.
Для реализации данных целей был поставлены следующие задачи:
- освоение законодательной и нормативной базы по ведению учета денежных средств и денежных документов, для дальнейшей аудиторской оценке правильности ведения данного учета;
- знакомство с методикой проверки первичных документов, регистров учета и форм отчетности применяемых для учета денежных средств и денежных документов;
- изучение вопросника аудитора, перечня и программы аудиторских процедур;
- определение наиболее часто встречающихся ошибок при ведении учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов.
Теоретической и методологической основой исследования данной темы являются работы таких авторов как Подольский В.И., Петренко Е.А., Бородина В.В., Лебедева Е.М., Миргородская Т.В., Арабян К.К., Юдина Г.А., Скобара В.В., Газарян А.В.
Информационная база исследования включает официальные документы законодательных и нормативных актов, научные публикации и книги, российские специализированные периодические и справочные издания, ресурсы Интернета.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в получении знаний в области особенностей проведения аудита наличных денежных средств и денежных документов в кассе.
1. Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов
1.1 Законодательная и нормативная база для проведения проверки
К основным законодательным и нормативным документам, правильность применения и соблюдения которых должен проверить аудитор при проведении аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов, относятся следующие:
1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993 г.);
2. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" №54-ФЗ от 22 мая 2003 г.;
3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность" (утв. Приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 г.);
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995 г.);
5. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ №НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 г.);
6. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление Минфина РФ №104 от 30 августа 1993 г.);
7. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ №1843-у от 20 июня 2007 г. (действует с 21 июля 2007 г.));
8. Альбом унифицированных форм первичной учетной до документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998 г. в ред. от 3 мая 2000 г.);
9. Альбом унифицированных форм первичной учетной до документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.);
10. Постановление "Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (утв. Правительством Российской Федерации №359 от 06 мая 2008 г.);
11. Правила ведения государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требования к его структуре и составу сведений (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации №39 от 23 января 2007г.) [19, с. 541]
1.2 Проверка первичных документов, регистров учета и форм отчетности
Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок -- это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты. [11, с. 12]
Приступая к проверке, аудитор должен установить наличие в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете, и наоборот - полноту отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов. В кассе организации должны храниться все ее наличные деньги и денежные документы, как правило, в несгораемом металлическом шкафу (в специально оборудованном помещении под кассу), который по окончании рабочего дня должен быть закрыт и опечатан.
Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если такие условия не были созданы по вине руководителей, последние несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Помещение кассы должно быть изолировано, доступ в него лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих организации, запрещено. Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать данным кассовой книги. [5]
Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов (полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна вестись в одном экземпляре и быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.
Если учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются в двух экземплярах (первый сброшюровывается в виде книги, второй служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка). [5]
В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит допустимое количество, запланированное аудитором, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, имеющихся в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, на лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку, соблюдение лимита кассы. [9, с. 9]
Также аудитор обязан удостовериться в соблюдении порядка выдачи денег по доверенности. Выдать наличные деньги из кассы можно только лицу, указанному в расходном ордере (заменяющем его документе), либо другому лицу, действующему на основании доверенности. Доверенность на получение платежей, связанных с трудовыми отношениями (оплата труда и т.д.), может быть удостоверена, например, организацией, в которой работает или учится доверитель, администрацией лечебного учреждения.
Доверенность от имени юридического лица должна быть подписана руководителем (иным уполномоченным лицом) организации и скреплена печатью. Срок доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она действует в течение года со дня ее выписки. Доверенность, в которой не указан срок выписки, недействительна. При выдаче денег по доверенности последняя должна быть приложена к расходному ордеру или ведомости, в которых кассир обязан сделать надпись "По доверенности". [9, с. 11]
В ходе проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос об инвентаризации кассы. Если проводится обязательный аудит за текущий отчетный период, инвентаризация кассы необходима, так как в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.
Инвентаризация кассы должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок ее проведения может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала проверки. Кассир должен составить кассовый отчет об операциях за последний день и вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки. [16, с. 32]
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого проводится пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы есть частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты проверки оформляются актом, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир. [16, с. 33]
При выявлении излишков или недостачи денежных средств либо денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. О крупной недостаче аудитор обязан сообщить руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
Далее аудитор должен удостовериться в наличии действующей системы проведения ревизий кассы. Такая ревизия (инвентаризация) обязательна:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления;
- чрезвычайных ситуациях (пожар, наводнение и пр.);
- реорганизации или ликвидации организации;
- смене материально ответственного лица - кассира. [18, с. 11]
Внезапную ревизию кассы следует проводить в сроки, установленные руководителем организации. Приказом руководителя должна быть назначена специальная ревизионная комиссия. Недостачу по кассе необходимо взыскать с кассира или виновного лица, а излишек кассы должен быть зачислен в доход организации.
Аудитор устанавливает и факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и т.д. Исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 "Касса" корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Расхождения означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах. [15, с. 198]
Аудитор должен выяснить соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями и лимита хранения наличных денег в кассе. Лимит расчетов не должен превышать 100000 руб. [4]
Наличные деньги в кассе организации должны храниться только в пределах лимита, который устанавливает банк. Денежную наличность, поступившую сверх лимита, следует сдавать в банк. Наличные деньги сверх установленного лимита могут находиться в кассе организации только для оплаты труда, выплаты социальных пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банк. [6]
Аудитор обязан проверить порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте. Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
- наличные деньги в кассе в иностранной валюте (субсчет счета 50);
- средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 "Валютные счета");
- средства в иностранной валюте, в аккредитивах, на чековых книжках, депозитах и пр. (субсчет счета 55 "Специальные счета в банках");
- денежные средства в иностранной валюте, инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (субсчет счета 57 "Переводы в пути"). [3]
При проверке операций с наличной валютой необходимо помнить, что ее можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников. Другие операции с ней в РФ запрещены. [3]
Аудитору нужно проверить, ведется ли кассиром аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Помимо обычных составляющих, в учетные записи на специальных субсчетах следует включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. Далее надо проверить курсовые разницы, по которым в кассовой книге должны быть сделаны дополнительные записи. Это связано с тем, что если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в валюте будут произведены по разным курсам, то рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. [10, с. 54]
Аудитор должен также обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Следовательно, оформлять такие операции нужно мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами. [10, с. 55]
Аудитор обязан также выяснить, применяется ли контрольно-кассовая техника при наличных расчетах, так как денежные расчеты при торговых операциях, оказании услуг все организации и индивидуальные предприниматели должны проводить с обязательным применением ККТ.
В дальнейшем проверяется правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу и их выдача должны отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 50.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
журнале-ордере №1 и ведомости №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
* регистрах синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);
бухгалтерском балансе (ф. №1, строка 261);
отчете о движении денежных средств (ф. №4). [8, с. 347]
В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы: путевки в дома отдыха и санатории, туристические путевки, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты и др., поэтому аудитор должен проверить правильность отражения и ведения учета и по этим документам. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 3 "Денежные документы", они имеют денежную оценку, учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет ведется по их видам. [12, с. 46]
Поступление и выдача денежных документов, как правило, производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.
В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:
- Д-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- К-т 50 "Касса", субсчет "Касса организации" -- приобретены за наличные различные денежные документы;
- Д-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- К-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" -- денежные документы приобретены подотчетными лицами;
- Д-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" -- денежные документы поступили от разных юридических и физических лиц;
- Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" -- К-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- отражена выдача денежных документов подотчетным лицам;
- Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" -- К-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- денежные документы (например, путевки) выданы работникам;
- Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" -- К-т 50 "Касса", субсчет "Денежные документы" -- выявлена недостача денежных документов. [12, с. 47]
Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, порядок их хранения и использования определяются руководителем организации. Такие бланки (к которым относятся трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.), как правило, также хранятся в кассе организации и учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Поступление и выдача бланков строгой отчетности могут производиться по приходным и расходным кассовым ордерам, в которых указываются наименование поступающих или выдаваемых бланков и их номера. В последующем кассир составляет отчет по их движению. [12, с. 50]
В ходе аудита денежных документов, аудитор должен проверить:
- отнесение приобретенных документов к денежным документам, учитывая их классификационную принадлежность;
- правильность оценки денежных документов;
- организацию аналитического учета денежных документов;
- операции по приобретению денежных документов (подтверждаются самими денежными документами, расчетными документами, приходными кассовыми ордерами);
- операции по выбытию денежных документов (подтверждаются требованиями-накладными, актами на списание денежных документов, приказами руководителя). [7, с. 348]
1.3 Вопросник аудитора, перечень и программа аудиторских процедур
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику, который позволяет планировать состав основных контрольных процедур (Приложение 1).
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:
отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
наличие признаков формального проведения ревизий кассы (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.);
* предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
* формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;
отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной. [19, с. 543]
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.
Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен так, что, если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе "Номер следующего вопроса".
Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия - о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля. [19, с. 544]
Для оценки системы контроля и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности целесообразно использовать тест, содержащий следующие вопросы:
- утвержден ли перечень применяемых бланков строгой отчетности;
- назначены ли ответственные лица, хранящие и использующие бланки строгой отчетности;
- ведется ли учет бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам;
- оформляется ли книга учета бланков строгой отчетности;
- регулярно ли проводится инвентаризация бланков строгой отчетности;
- контролируется ли последовательность номеров оформления бланков строгой отчетности;
- организован ли синтетический и аналитический учет бланков строгой отчетности в организации;
- соответствует ли порядок хранения бланков требованиям законодательства. [12, с. 50]
Ответы на вопросы могут иметь форму "должен (должны) быть", т.е. отвечающий может не быть уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.
По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для выполнения процедуры; техника исполнения процедуры; оформление результатов.
Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак -- номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак -- номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак -- порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения. [19, с. 550]
Возможный набор аудиторских процедур для выявления:
* прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями:
"Касса 1.1.1" -- инвентаризация кассовой наличности;
* хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия:
"Касса 1.2.1" -- проверка наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
"Касса 1.2.2" -- проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
"Касса 1.2.3" -- проверка наличия на ра
Разработка программы аудита учета наличных денежных средств в кассе и денежных документов курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа: Государственное регулирование экономики
Курсовая работа по теме Система сбора, хранения и обработки данных
Реферат по теме Эволюция и образование вселенной и галактики
Реферат: Спортивный массаж
Сборник Заданий Курсовых Работ Математика И Информатика
Сочинение Описание На Тему Мой Любимый Предмет
Сочинение Творчество Пушкина В Моей Жизни
Курсовая работа: Ценообразование 8
Контрольная работа по теме Особливості страхування в Україні
Реферат по теме Образование Древне Русского государства
Вселенная И Темная Материя Реферат По Физике
Курсовая Работа На Тему Пневмония У Взрослых
Реферат На Тему Этническая Характеристика Кипра
Контрольная работа по теме Великая Французкая революция
Дипломная работа по теме Расчет и оптимизация электрической цепи
Реферат: Романтизм в английской литературе. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат: Анализ производства подсолнечника в современных условиях
Сочинение О Лете 1 Класс
Отчет По Практике Магистратура Юриспруденция
Сочинение На Тему Авторитет 9.3
Бухгалтерский учёт заработной платы и расчётов с персоналом по оплате труда в условиях рыночной экономики - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа
Анатомо-физиологические основы полового воспитания - Биология и естествознание презентация
Принципы бухгалтерского учета и аудита - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа