Разработка методики аудита операций по расчетам с подотчетными лицами - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Разработка методики аудита операций по расчетам с подотчетными лицами

Общий порядок проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Перечень первичных документов, которые аудитор должен проанализировать для признания расходов правомерными. Оформление документов по командировкам. Возмещение расходов на хозяйственные нужды.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Разработка методики аудита операций по расчетам с подотчетными лицами
– приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
– оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
– расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
– представительскими расходами [1].
Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок.
В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо установить, что все расчеты осуществляются со счета 71. Выданные под отчет суммы дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
В целях обеспечения внутреннего контроля над сохранностью денежных средств в организации должен был издан приказ, устанавливающий перечень лиц, которые имеют право получать денежные средства, размеры и срок, на который выдаются денежные средства [2].
Не возвращенные работниками в установленные сроки подотчетные суммы отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 (если они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аудитору необходимо проверить, ведется ли аналитический учет по счету 71 по каждой сумме, выданной под отчет [2].
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Аудитором должны быть сопоставлены суммы, указанные в авансовых отчетах, с данными первичных документов, подтверждающих указанные расходы.
Дата авансового отчета не должна быть ранее, чем дата приложенных документов, подтверждающих расходы.
Ниже приведен перечень первичных документов, которые аудитор должен проанализировать для признания указанных расходов правомерными.
Отсутствие документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц, является основанием для налоговых органов доначислить НДС и налог на прибыль.
Первичные документы по расчетам с подотчетными лицами - авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. При этом информация, содержащаяся в документах, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широка и разнообразна, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например с операциями по кассе, по движению материальных ценностей, с расчетами с поставщиками и подрядчиками и т.д. Поэтому при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор может использовать тест, содержащий следующие вопросы:
– соответствуют ли положениям нормативных актов порядок, размеры и условия возмещения расходов на командировки по территории Российской Федерации;
– соответствуют ли положениям нормативных актов порядок, размеры и условия возмещения расходов на зарубежные командировки;
– соответствует ли положениям нормативных актов налогообложение расходов на командировку;
– соответствует ли положениям нормативных актов порядок выдачи и расходования средств на хозяйственные нужды;
– соответствует ли положениям нормативных актов порядок выдачи и расходования средств на представительские расходы;
– соответствует ли положениям нормативных актов документальное оформление расчетов с подотчетными лицами;
– соответствуют ли положениям нормативных актов расчеты суточных (в том числе по загранкомандировкам) в бухгалтерском и налоговом учете;
– имеется ли на предприятии список лиц (приказ руководителя), которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды;
– выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам;
– оформляется ли письменная документация (распоряжения руководителя предприятия) по направлению работников в командировки;
– организован ли аналитический учет командировочных расходов;
– производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки [3].
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в организации. Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствии установит достоверность отчетных данных.
При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств: наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций, устный опрос, получение письменных подтверждений, проверка документов по форме, проверка арифметических расчетов, анализ и пр.
Подотчетные лица - работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании [1].
Операции с подотчетными лицами ведутся в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. утв. Банком России 12.10.2011 №373-П [4].
Размер денежной суммы и срок, на который она выдается, должны быть определены руководителем организации (в приказе, в заявлении о выдаче). Не разрешена выдача денежных сумм под отчет лицам, которые в установленный срок не отчитались за ранее полученные суммы или не сдали неизрасходованный остаток в кассу.
Аудитору необходимо удостовериться в том, что приказом руководителя утвержден перечень сотрудников, отвечающих за закупку материальных ценностей. В приказе должны быть оговорены сроки, на которые выдаются подотчетные суммы [3].
– - приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (формы №Т-9, №Т-9а);
– - командировочное удостоверение (форма №Т-10);
– - служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т-10а);
– - авансовый отчет (форма №АО-1) [5].
Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет (форма №АО-1) и представить его в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки.
Аудитору следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).
Командированному работнику по авансовому отчету оплачивают:
– расходы по найму жилого помещения;
– расходы по проезду к месту командировки и обратно;
– другие расходы (оплату услуг связи или почты) [2].
На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс. Аванс выдается в рублях (при командировках по Российской Федерации) или в валюте страны, в которую он направляется (при зарубежных командировках). Валюта на оплату командировочных расходов может быть получена только с валютного счета, т.е. организации для получения валюты необходимо открыть валютный счет в банке.
Такая операция не противоречит Федеральному закону от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [6].
Валюта командированному работнику может быть выдана наличными из кассы, или может быть открыт карточный валютный счет и перечислены деньги на него. После возвращения работника из командировки сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации, а пластиковая (валютная) карта сдана.
Командировочные расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), в момент утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ) [7]. Их перечень открыт, поэтому в организации должен быть утвержден перечень командировочных расходов, а их максимальный размер закреплен в локальном нормативном акте. Аудитору следует удостовериться в наличии такого локального нормативного акта.
Аудитору необходимо проверить возмещение суммы расходов по найму жилого помещения, расходов по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (бассейном, сауной, тренажерным залом и т.п.). Такие расходы работнику не оплачивают. Если же решением руководителя организации такие расходы оплачиваются, то их сумму облагают налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эта сумма не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации и, следовательно, на неё не начисляются социальные платежи. Расходы на проживание, возмещаемые командированному работнику, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) [7].
Сумма расходов на проживание командированного работника, оплаченная организацией, не облагается налогом на доходы физических лиц, социальными взносами, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [8].
Аудитор должен удостовериться в том, что первичные документы установленной формы имеют все обязательные реквизиты, квитанции, счета на оплату выписаны на подотчетное лицо, так как документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, услуг по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету. Для этого аудитору необходимо удостовериться, что расходы были произведены для ведения деятельности, облагаемой НДС. В этом случае данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Налоговый вычет производится на основании счета-фактуры гостиницы. Если в стоимость проживания включено питание, но его не выделили в счете-фактуре отдельно, то всю сумму НДС можно принять к вычету.
Расходы на проезд к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:
– стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т.д.);
– оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;
– плату за пользование в поездах постельными принадлежностями;
– стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;
– сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте [9].
Учет расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, регулируется пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Глава 25 НК РФ не ограничивает размер возмещения сумм оплаты проезда сотрудника к месту командирования и обратно [7].
Аудитору необходимо удостоверить факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов по служебным командировкам (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых сотруднику расходов по служебным командировкам размеру, установленному коллективным договором или приказом руководителя организации.
Заметим, что согласно Письмам Минфина России от 13.04.2007 №03-03-06/4/48 и от 22.05.2007 №03-03-06/2/82 расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (см. также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.04.2007 №А05-11584/2006-31). Документальным подтверждением данных расходов должны служить чеки, выданные в такси.
Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации. Также сумма НДС должна быть выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности [9].
Далее аудитору необходимо проверить обоснованность выплаты суточных за каждый день нахождения командированного работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).
Аудитору необходимо удостовериться в наличии соответствующего документа.
Днем отъезда считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда - день прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее - следующие. Такие же правила применяются для определения последнего дня командировки.
Если работник направлен в зарубежную командировку, то суточные за время передвижения по территории Российской Федерации выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах нашей страны.
День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда.
За день пересечения границы Российской Федерации при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Российскую Федерацию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России.
В случае выезда за границу и возврата в Российскую Федерацию в течение одного дня суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для той страны, в которую командируется работник.
При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения государственной границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник.
Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются. Если принимающая сторона предоставляет работникам питание, то суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы.
Также аудитору необходимо проверить нормирование суточных для целей налогообложения. Размер суточных, которые организация выплачивает своим работникам, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). При этом размеры не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для бюджетных организаций.
Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается налогом на доходы физических лиц, по ним не начисляются социальные взносы, а также взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Если суточные выдают сверх установленных норм, но в соответствии с коллективным договором или другим локальным документом, то сумма превышения: не уменьшает налогооблагаемую прибыль; не облагается налогом на доходы физических лиц; не облагается социальными платежами; не облагается взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний [9].
подотчетный командировка расход аудит
– наименование организации, от имени которой составлен документ;
– содержание хозяйственной операции;
– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
– наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
– личные подписи указанных лиц [11].
Работник, получивший денежные средства под отчет, должен за них отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет по форме №АО-1 (см. Приложение), с приложением документов, подтверждающих расходы, а неизрасходованные средства вернуть в кассу фирмы (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).
При проверке правильности возмещения сумм представительских расходов аудитор должен проверить произведенные представительские расходы, которыми считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.
Полный перечень представительских расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведен в ст. 264 НК РФ.
Для контроля за затратами по приему делегаций в организации должны быть установлены предельные размеры отдельных видов представительских расходов.
Нормативы и перечень лиц, ответственных за использование средств, утверждаются приказом руководителя. Аудитору необходимо удостовериться в наличии такого приказа.
После окончания приема работник, ответственный за расходование средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме №АО-1. К авансовому отчету прилагают все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (чеки контрольно-кассовых машин, товарные чеки, закупочные акты и т.п.).
Сумма представительских расходов уменьшает налогооблагаемую прибыль только при условии, что она не превышает 4% затрат организации на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Сумма представительских расходов, которая превышает этот норматив, налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Сумма НДС по представительским расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, принимается к вычету.
– выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя организации могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
– выдача денежных средств из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками организации;
– выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
– выдача подотчетных сумм без определения срока, на который выдана подотчетная сумма;
– несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
– систематическая выдача подотчетных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;
– списание подотчетных сумм по первичным документам неустановленной формы;
– списание подотчетных сумм по неправильно оформленным первичным документам;
– списание подотчетных сумм при отсутствии первичных документов;
– списание подотчетных сумм по первичным документам, выписанным на другое лицо.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:
– отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
– отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;
– несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
– отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
– отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов - некорректное выделение НДС в суммах командировочных расходов.
4. Нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами - выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети и без приложения счета-фактуры.
5. Нарушения порядка учета представительских расходов:
– несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);
– отсутствие учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами:
– некорректное составление бухгалтерских записей по операциям расчетов с подотчетными лицами;
– неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
– ведение журнала-ордера №7 не по каждому подотчетному лицу и выданной сумме;
– несоответствие записей в авансовых отчетах данным журнала-ордера №7 или других регистров.
7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов [2].
Выполняя заключительные выводы по главе, отметим, что расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, поэтому этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств. В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо установить, что все расчеты осуществляются со счета 71, изданы ли приказы, регулирующие порядок выдачи подотчётных сумм. При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор может использовать тест, содержащий специальные вопросы, по результатам ответа на которые у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в организации. Представленный вопросник позволяет сделать аудитору целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он впоследствии установит достоверность отчетных данных.
Формы бухгалтерской отчётности, в которых приведён проверяемый счёт
Баланс, Отчёт о движении денежных средств
Бухгалтерские проводки при выдаче денег под отчет
Выданы из кассы организации суммы денежных средств работникам под отчет, на служебные командировки, хозяйственные и прочие расходы
Бухгалтерские проводки при возврате неиспользованной подотчетной суммы
Внесены (возвращены) в кассу неиспользованные суммы денежных средств работниками организации, полученные ими под отчет, на служебные командировки, хозяйственные и прочие расходы
Бухгалтерские проводки при возврате перерасхода подотчетной суммы
Погашена задолженность работникам по перерасходу (согласно расчетным документам) подотчетной суммы денежных средств из кассы организации
Отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче аванса на командировку
Бухгалтерские проводки при выдаче аванса на командировку наличными денежными средствами
Выдан из кассы организации аванс работнику на командировку
Бухгалтерские проводки при получении работником билетов для проезда в командировку и обратно, приобретенных организацией
Выданы билеты под отчет командированному работнику
Бухгалтерские проводки при перечислении денег для командировочных расходов на банковские карты работников
Аванс на командировку перечислен на банковскую карту работника организации
Бухгалтерские проводки при получении денег на командировочные расходы с использованием работником корпоративной карты организации
55, субсчет «Специальный карточный счет»
Отражены денежные средства на корпоративной карте, снятые работником организации со специального карточного счета на служебную командировку
Отражение в бухгалтерском учете списания сумм командировочных расходов, произведенных подотчетными лицами
Бухгалтерские проводки в производственной организации
Списаны на себестоимость продукции (работ, услуг) документально подтвержденные командировочные расходы
Бухгалтерские проводки в производственной организации при командировках, связанных со сбытом / закупкой материально-производственных запасов
Списаны на коммерческие расходы организации документально подтвержденные командировочные расходы
Бухгалтерские проводки в организации торговли
Списаны на издержки обращения организации документально подтвержденные командировочные расходы
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по командировочным расходам, если организация применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах и одновременно
Списан НДС по произведенным командировочным расходам на расчеты с подотчетными лицами
Бухгалтерские проводки при отражении НДС по командировочным расходам, если организация не применяет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Учтена (начислена) сумма НДС по документально подтвержденным командировочным расходам, если она отдельно выделена в представленных документах
Бухгалтерские проводки при предъявлении НДС к вычету из бюджета
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Принята к вычету из бюджета документально подтвержденная сумма НДС по командировочным расходам после утверждения авансового отчета по командировке
Отражение в бухгалтерском учете списания отдельных расходов, произведенных работником организации за время нахождения в служебной командировке, по представлении им авансового отчета
Бухгалтерские проводки при отражении суточных по командировкам
68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
Удержан налог на доходы (НДФЛ) с сумм сверхнормативных суточных с работника
Бухгалтерские проводки при списании расходов на железнодорожные билеты (НДС выделен отдельной строкой)
Списана стоимость железнодорожных билетов без НДС
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Отражен НДС со стоимости железнодорожных билетов
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Предъявлен к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов после утверждения авансового отчета по командировке
Бухгалтерские проводки при списании платы за пользование постельными принадлежностями, не включенной в стоимость железнодорожных билетов
Списана стоимость постельного белья
Бухгалтерские проводки при списании стоимости найма жилого помещения (НДС) выделен отдельной строкой)
Списана стоимость услуг гостиницы без НДС
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Отражен НДС со стоимости услу гостиницы
19, субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций»
Предъявлен к вычету НДС со стоимости услуг гостиницы после утверждения авансового отчета по командировке
Бухгалтерские проводки при списании расходов по проезду на общественном транспорте
Списана стоимость проезда общественным транспортом
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных со служебными загранкомандировками работников организации.
Бухгалтерские проводки на дату получения наличной иностранной валюты в кассу организации на служебную загранкомандировку
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Отражено поступление валютных денежных средств для загранкомандировок в кассу организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублёвом эквиваленте (руб. экв.) курсу ЦБ РФ на дату выдачи банком денежных средств (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на последний день отчетного периода при отражении курсовой разницы по наличной иностранной валюте в кассе организации
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Или отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на дату выдачи иностранной валюты из кассы организации под отчет
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Отражена выдача валютных денежных средств работнику под отчёт на служебную загранкомандировку одновременно в валюте расчётов и в рублёвом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату расхода денежных средств из касса организации (совершение операции в иностранной валюте)
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
Или отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на последний день отчетного периода при выявлении курсовой разницы по кредиторской задолженности подотчетного лица
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Или отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на дату утверждения авансового отчета
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Или отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке валютного остатка в кассе по курсу ЦБ РФ на отчетную дату бухгалтерской отчетности
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Отражено списание расходов по загранкомандировке одновременно в валюте расчётов и в рублёвом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчёта
50, субсчёт «Касса в организации в валюте»
71, субсчёт «Расчёты с подотчётными лицами в валюте»
Отражён возврат неиспользованных валютных денежных средств работников одновременно в валюте расчётов и в рублёвом эквиваленте (руб. экв.) по курсу ЦБ РФ на дату утверждения отчёта (прихода денежных средств в кассу организации)
1. Яковлева Н. Учет подотчетных сумм. // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2012, №44.
2. Грищенко А.В. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // Аудиторские ведомости, 2011, №2.
3. Демина И.Д. Аудит расчетов с подотчетными лицами. // Аудиторские ведомости, 201
Разработка методики аудита операций по расчетам с подотчетными лицами курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Контрольная Работа На Тему Целеполагание В Системе Управления Организацией
Курсовая Работа На Тему Доведение До Самоубийства
Контрольная Работа По Химии 11 Класс Полимеры
Курсовая работа: Организация труда работников птицеводства в СХПК "ХХХ" Вологодской области, Вологодского района
Неганова Оксана Николаевна Диссертация
Контрольная Работа На Тему Организационные Структуры Управления
Реферат: Питание и здоровье 2
Реферат: Коммуникационный процесс и его характеристика
Реферат по теме Использование диалектной лексики в речи
Анализ Хозяйственной Деятельности Курсовая Работа
Реферат: Технология клиент-сервер
Активы Дипломная Работа
Эссе Законы Пишутся Для Обыкновенных
Реферат Представление Вещественных Чисел В Компьютере
Реферат: Fatal Flaws In Macbeth Essay Research Paper
Человек Которым Я Восхищаюсь Ломоносов Эссе
Контрольная работа по теме Акцизы и их взимание таможенными органами
Реферат: Гостиничный и туристический менеджмент. Скачать бесплатно и без регистрации
Реферат по теме Конфликт, его решение
Реферат: Отчёт
Сенсорная система - Биология и естествознание контрольная работа
Коммуникация у животных - Биология и естествознание реферат
Аудиторское заключение нематериальных активов - Бухгалтерский учет и аудит реферат