Разработка и проведение внутреннего аудита качества на предприятии плодоовощных консервов - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Главная
Бухгалтерский учет и аудит
Разработка и проведение внутреннего аудита качества на предприятии плодоовощных консервов
Внутренние аудиты как форма контроля руководством системы менеджмента качества предприятия. Составление плана внутреннего аудита. Подготовка рабочих документов. Проведение аудита на местах. Сбор и проверка информации. Формирование наблюдений аудита.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГОУ ВПО «КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра технологии хранения и переработки растениеводческой продукции
по дисциплине «Аудит и сертификация на предприятиях пищевой перерабатывающей промышленности»
тема курсового проекта: Разработка и проведение внутреннего аудита качества на предприятии плодоовощных консервов
Нормоконтроль _________________________________
Члены комиссии______________________________________________
подпись, дата, расшифровка подписей
Курсовая работа содержит 39 страниц, 1 чертеж и 5 источников литературы.
Ключевые слова: ЗЕЛЕНЫЙ ГОРОШЕК, ТЕХНОХИМИЧЕСКИЙ И МИКРОБИОЛОГИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ, БЕЗОПАСНОСТЬ КАЧЕСТВА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, РЕЖИМ, ОБОРУДОВАНИЕ.
Темой данной курсовой работы является организация менеджмента качества на предприятии по выпуску консервированного зеленого горошка.
Целью проекта является научиться составлять план и описывать процедуры проведения внутреннего аудита процессов системы менеджмента качества (СМК) на соответствие стандартам ГОСТ Р ИСО 9000-2008
2. Определение и описание процесса СМК
3. Составление плана внутреннего аудита процесса СМК организации (предприятия)
5.1 Проведение вступительного совещания
В настоящее время на российских предприятиях недостаточно внимания уделяется внутреннему аудиту качества, проводимому силами самой организации. Однако именно внутренний аудит качества в первую очередь дает возможность определить, насколько обязательные и принятые по собственному усмотрению процедуры и запланированные мероприятия правильно составлены, выполняются и направлены на предупреждение отрицательных последствий.
Внутренние аудиты (проверки) являются высшей формой контроля руководством системы менеджмента качества предприятия. Они проводятся для того, чтобы определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, требованиям ИСО 9001:2000, а также требованиям, разработанным самой организацией.
Результаты внутренних проверок служат основой входных данных для анализа со стороны руководства и позволяют организации декларировать свое соответствие ИСО 9000.
Внутренний аудит -- это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации
Завод плодоовощных консервов ОАО «Зеленый великан»
Завод построен в 2003 году. Он расположен на 7 га земли.
На территории завода размещены следующие объекты:
1. Консервный цех, площадью 5760 м2, включает в себя: бытовые помещения, лабораторию, кабинеты специалистов и производственное помещение, в котором размещены:
- линия по производству зеленого горошка, сахарной кукурузы, фасоли;
-2 маринадные линии, при добавлении имеющегося дополнительного оборудования, производят, кроме огурцов и томатов, салаты, перец в томатном соусе (лечо), джемы;
- 2 линии по упаковке готовой продукции для жесть-банки и стеклобанки.
Имеющееся оборудование позволяет выпускать до 50 млн физ.банок в год полуфабрикатов и этикетировать до 200 тыс.физ.банок в сутки. Оборудование преимущественно венгерского производства.
2. Склад готовой продукции площадью 7500 кв.м. с вводом в эксплуатацию в 2010 года.
4. Узел водопроводных сооружений состоит из внутриплощадочных сетей пожарного водоснабжения и технологического водоснабжения, 4-х артезианских скважин глубиной 305 м каждая, автоматической насосной станции, оснащенной двумя пожарными и тремя технологическими насосами К-100-65-200, установкой обеззараживания воды.
5. Электроснабжение завода осуществляется по двум фидерам: основному Х-8 и резервному З-Два трансформатора мощностью 630 кВТ и 100 кВТ позволяют экономно, с минимальными потерями использовать электроэнергию, как в сезон переработки , так и в межсезонье.
Вода (ГОСТ 2874 - 54). Для мойки сырья и приготовления раствора сахара используют воду, качество которой должно соответствовать ГОСТу 2874 - 54 «Вода питьевая».
6. Сброс сточных вод осуществляется по внутриплощадочным самотечным сетям, через автоматическую канализационную напорную станцию, оснащенную двумя насосами GRUNDFOS AP-100, по напорному коллектору на очистные сооружения.
7. Навес для технологических нужд представляет собой металлоконструкцию, обшитую профнастилом, общей площадью 1 000 м2. Часть навеса используется для первичной обработки горошка и сахарной кукурузы. Остальная часть для временного хранения тары, сырья.
8. Проходная с автовесовой сочетает в себе комплекс контрольно-пропускного пункта, оборудованного пультом пожарной сигнализации, системой видеонаблюдения, терминалом по регистрации и учету рабочего времени сотрудников, весовой с автомобильными весами, грузоподъемностью 60 т.
9. Гараж и РММ - совмещенное кирпичное здание, состоящее из 4-х совмещенных боксов. Гараж оборудован независимым освещением и отоплением: имеет две смотровых ямы, токарный цех, сварочного цеха, с независимым отоплением и освещением.
10. Административный комплекс - кирпичное здание, предназначенное для размещения рабочих мест служащих ИТР, оборудован независимым отоплением.
Установленное на заводе оборудование позволяет производить высококачественную продукцию из натурального сырья, соответствующую самым высоким требованиям.
2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ОПИСАНИЕ ПРОЦЕССА СМК
Руководством предприятия определены ключевые процессы, которые оказывают наиболее сильное влияние на результаты деятельности предприятия. В своей курсовой работе я рассмотрю процессы, которые касаются следующих областей деятельности предприятия:
- сохранение соответствия продукции (7.5.5).
Хранение готовой продукции в складе должно осуществляться в соответствии требованиями НД по хранению и транспортировке продукции.
Порядок хранения готовой продукции должен обеспечивать сохранность ее качества, а также рациональное использование площадей, безопасность работы и простоту учета.
За сохранность продукции в складе отвечают начальник цеха упаковки и хранения готовой продукции (ЦУ и ХГП), старший мастер ЦУ и ХГП СГП, мастера ЦУ и ХГП, кладовщики ЦУ и ХГП.
Старший мастер и кладовщик контролирует соблюдение условий хранения продукции в ЦУ и ХГП в соответствии с требованиями НД, а также осуществляет контроль за сроками годности готовой продукции, хранящейся на складе, путём их систематической проверки и соблюдения очерёдности подачи продукции на отгрузку.
Карта процесса (хранение готовой продукции)
Заведующий складом готовой продукции
Определение способов и средств для поддержания соответствия продукции и процессов требованиям нормативной документации, договоров (контрактов)
Сохранность качества готовой продукции
· Отдел материально-технического снабжения
НД по хранению и транспортировке продукции
Методики, предусмотренные в подразделениях предприятия
В соответствии со штатным расписанием участвующих подразделений
Хранение продукции на складе не более положенного по НД срока и отпуск согласно поступающих от клиентов заявок
Хранение продукции согласно техническим инструкциям
Устранение некачественной, испорченной продукции с заполнением соответствующей документации
Предотвращение запуска в производство продукции, несоответствующей требованиям нормативно-технический документации (НТД), а также дворов на поставку
· Сопроводительная документация (паспорта, сертификаты)
Результаты анализа химического состава продукции
Регистрационные записи о качестве проверенной продукции
Сохранность качества поступившего сырья
Отдел материально-технического снабжения
НД по хранению и транспортировке продукции
Методики, предусмотренные в подразделениях предприятия
В соответствии со штатным расписанием участвующих подразделений
Хранение продукции на складе не более положенного по НД срока
Хранение продукции согласно техническим инструкциям
Устранение некачественной, испорченной продукции с заполнением соответствующей документации
3 ПЛАН ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПРОЦЕССА СМК
Ценность внутреннего аудита зависит от того, как запланировано его проведение, как он осуществляется и каковы его результаты. Для этого в ходе аудита важно получить как можно больше данных, при этом необходимо тщательно выбирать области для проверок, определить приоритетные направления и сосредоточиться на них.
Основаниями или причинами проведения внутреннего аудита могут быть:
- выполнение графика проведения внутренних проверок, утвержденного директором;
- появление дефектов продукции или услуги (изменение частоты появления тех или иных дефектов, появление критических дефектов);
- поступление претензий от потребителей по качеству продукции или услуги;
Порядок проведения внутреннего аудита
-Подготовка к проведению аудита должна включать следующие этапы:
- формирование группы аудиторов и разработка плана аудита;
- подготовка документов, используемых аудиторами при проведении аудита;
- уведомление проверяемого подразделения о предстоящем аудите
Назначение руководителя аудиторской группы
Ответственные за управление программой аудита должны назначать руководителя конкретной аудиторской группы.
Целями аудита качества являются: оценка адекватности и эффективности мероприятий по качеству внутри организации путем сбора и использования объективных доказательств, а также определение и регистрация примеров несоответствий мероприятий по качеству и указание, если это возможно, причин.
а) определение степени соответствия системы менеджмента проверяемой организации или ее частей критериям аудита;
б) оценку возможности системы менеджмента обеспечивать соответствие законодательным требованиям, нормативным требованиям и требованиям контракта;
в) оценку результативности системы менеджмента для достижения конкретных целей;
г) идентификацию областей потенциального улучшения системы менеджмента.
Область аудита описывает содержание и границы аудита, месторасположение, структурные подразделения, деятельность и процессы, которые подвергаются аудиту, а также сроки аудита.
Критерии аудита используют в виде основы для сравнения, по которой определяют соответствие. Критерии могут включать политику, процедуры, стандарты, законы, нормы, регламенты, требования к системе менеджмента, требования контрактов или своды правил секторов экономики или предпринимательской деятельности.
При проведении аудита следует учитывать следующие факторы:
- достаточность и наличие необходимой информации для планирования аудита;
- наличие времени и необходимых ресурсов.
После решения о возможности проведения аудита необходимо сформировать аудиторскую группу с учетом компетентности, необходимой для достижения целей аудита. Если аудит проводит один аудитор, он должен выполнять все обязанности, возлагаемые на руководителя аудиторской группы.
При определении численности и состава аудиторской группы необходимо учитывать следующие факторы:
а) цели, область, критерии и продолжительность аудита;
б) вид аудита (комплексный или совместный);
в) общую компетентность группы по аудиту, необходимую для достижения целей аудита;
г) законодательные требования, требования регламентов, требования контрактов и требования органов по аккредитации/сертификации;
д) необходимость обеспечения независимости аудиторской группы от проверяемой деятельности и избежания конфликта интересов;
е) возможности членов аудиторской группы результативно сотрудничать с проверяемой организацией и совместно работать;
ж) язык аудита и понимание специфических социальных и культурных ценностей организации (с учетом собственного опыта аудиторов или при поддержке технического эксперта).
Если аудиторы в аудиторской группе не обладают необходимыми знаниями и опытом, в группу включают технических экспертов. Технические эксперты должны работать под руководством аудиторов.
Процедуры программы аудита включают в себя:
а) планирование и составление планов-графиков аудитов;
б) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;
в) подбор соответствующих аудиторских групп и распределение ролей и ответственности;
д) выполнение действий по результатам аудита, если требуется;
е) поддержание записей по программе аудита;
ж) мониторинг показателей результативности программы аудита;
и) отчетность перед высшим руководством по всей проделанной работе по программе аудита.
Аудиторы должны обладать знаниями и навыками в следующих областях:
а) принципы, процедуры и методы аудита
Для того, чтобы аудитор имел возможность выбора и систематического проведения аудита надлежащим образом, он должен быть готов к выполнению следующих действий:
- применению принципов, процедур и методов аудита,
- результативному планированию и организации работ,
- проведению аудита в течение установленного срока,
- установлению приоритетов и ориентации на существенные моменты,
- сбору данных посредством результативного опроса, выслушивания, наблюдений и анализа документов, записей и данных,
- пониманию соответствующих методов и результатов выборочного исследования для аудита,
- проверке точности собранных данных,
- подтверждению достаточности и приемлемости свидетельств аудита для подкрепления выводов аудита и заключений,
- оценке факторов, влияющих на достоверность выводов и заключений по результатам аудита,
- использованию рабочих документов для записи деятельности при аудите,
- сохранению конфиденциальности данных,
- результативному обмену информацией посредством личных знаний языка или с помощью переводчика;
б) система менеджмента и ссылочные документы
Для применения критериев аудита знания и навыки в этой области должны охватывать:
- применение систем менеджмента к различным организациям,
- взаимодействие элементов системы менеджмента,
- стандарты по системе менеджмента качества или системе экологического менеджмента, применяемые процедуры или другие документы по системам менеджмента, используемые в качестве критериев аудита,
- различия и приоритеты ссылочных документов,
- применение ссылочных документов к различным ситуациям при аудите,
- системы информации и методы санкционирования доступа, обеспечения безопасности, рассылки и управления документами, данными и записями;
Для понимания принципов работы проверяемой организации знания и навыки в этой области должны охватывать:
- размеры, структуру, функции организации и взаимосвязи (подразделений) внутри нее,
- общие бизнес-процессы и соответствующую терминологию,
- культурные и социальные обычаи проверяемой организации;
г) применяемые законы, технические регламенты и другие требования, относящиеся к предмету
Для работы в этой области необходимые знания и навыки должны охватывать:
- местные, региональные и национальные кодексы, законы, нормативные правовые акты и технические регламенты,
- международные соглашения и конвенции,
- другие требования, которые касаются организации и выполнять которые организация обязалась.
Программа аудитов системы менеджмента качества ОАО «Зеленый великан» на 2010 год
Ф.И.О. ответственного за проведение внутренней проверки в подразделении
Менеджер по качеству __________ Сафрошкина Е.К.
Программа внутренней проверки сохранение соответствия продукции
Проверяемое подразделение: склад хранения сырья
Фамилия, имя, отчество руководителя проверяемого подразделения: Самойленко М.В., Наумов Н.С.
Основание для проверки: согласно программы проведения внутренних аудитов (проверок) системы менеджмента качества ОАО «Зеленый великан» на 2010 г
Дата и время проведения аудита: 18 февраля
Цель аудита: оценка соответствия системы менеджмента качества, действующей в подразделении, требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2008
Критерии аудита: ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования»
Сведения о членах группы внутренних аудитов
Представитель руководства по качеству
Сведения о представителях проверяемого подразделения
Статус обязанностей в области качества
Правильная эксплуатация оборудования
Обеспечение надлежащего ухода за сырьем
Проверяемые разделы СМК:7.5.5. Сохранение соответствия продукции
Проверяемые документы: приказы, технические инструкции; журнал по технике безопасности, товарно-транспотртные накладные, сертификаты качества на продукцию, журнал отбора проб
Выборочная проверка системы менеджмента качества
Срок сдачи отчета о проверке: 22 февраля
Руководитель группы внутренних аудитов -
менеджер по качеству __________ Сафрошкина Е.К.
Программа внутренней проверки сохранение соответствия продукции
Проверяемое подразделение: склад хранения сырья
Фамилия, имя, отчество руководителя проверяемого подразделения: Самойленко М.В., Наумов Н.С.
Основание для проверки: согласно программы проведения внутренних аудитов (проверок) системы менеджмента качества ОАО «Зеленый великан» на 2010 г
Дата и время проведения аудита: 18 февраля
Цель аудита: оценка соответствия системы менеджмента качества, действующей в подразделении, требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2008
Критерии аудита: ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования»
Сведения о членах группы внутренних аудитов
Представитель руководства по качеству
Сведения о представителях проверяемого подразделения
Статус обязанностей в области качества
Правильная эксплуатация оборудования
Обеспечение надлежащего ухода за сырьем
Проверяемые разделы СМК:7.5.5. Сохранение соответствия продукции
Проверяемые документы: приказы, технические инструкции; журнал по технике безопасности, товарно-транспотртные накладные, сертификаты качества на продукцию, журнал отбора проб
Выборочная проверка системы менеджмента качества
Срок сдачи отчета о проверке: 22 февраля
Руководитель группы внутренних аудитов -
менеджер по качеству __________ Сафрошкина Е.К.
Письменного уведомления об аудиторской проверке
Руководителю открытого акционерного общества консервного комбината «Зеленый великан»
В соответствии с программой аудита на 2010г., утвержденной генеральным директором от 15 января 2010 г. в период с 18 февраля-20 февраля, в Вашем подразделении -склад хранения сырья должна быть проведена аудиторская проверка.
Прошу обеспечить необходимые условия для работы аудиторов в указанное время.
Одновременно направляю Вам опросный лист, который после заполнения прошу представить в отдел качества не позднее 17 февраля.
При возникновении вопросов по проведению аудиторской проверки и заполнению опросного листа прошу связаться по телефону: 8-861-223-46-85; E-mail:
Ведущий аудитор (Ф.И.О.) Гришко А.Б.
Руководителю открытого акционерного общества
консервного комбината «Зеленый великан»
В соответствии с программой аудита на 2010г., утвержденной генеральным директором от 15 января 2010 г. в период с 16 марта-18 марта , в Вашем подразделении -склад хранения готовой продукции должна быть проведена аудиторская проверка.
Прошу обеспечить необходимые условия для работы аудиторов в указанное время.
Одновременно направляю Вам опросный лист, который после заполнения прошу представить в отдел качества не позднее 17 марта.
При возникновении вопросов по проведению аудиторской проверки и заполнению опросного листа прошу связаться по телефону: 8-861-223-46-85; E-mail: www.teh_cmkKrasnodar/ru
Ведущий аудитор (Ф.И.О.) Гришко А.Б.
Члены аудиторской группы должны анализировать информацию, относящуюся к распределению ответственности, и готовить для регистрации результатов аудита рабочие документы:
- контрольные листы и планы выборок для аудита;
- формы для регистрации данных, таких как подтверждающие свидетельства, выводы аудита и протоколы совещаний.
Использование контрольных листов и форм не должно ограничивать объем проверок при аудите, которые могут измениться в результате анализа собранных во время аудита данных.
Рабочие документы, включая записи, являющиеся результатом использования документов, следует хранить до завершения аудита.
Документы, содержащие конфиденциальную или частную информацию, должны сохраняться надлежащим образом.
Документы, имеющие отношение к аудиту, следует хранить или уничтожать на основании соглашения между участвующими сторонами в соответствии с процедурами программы аудита, соглашением между сторонами и в соответствии с действующим законодательством, нормативными требованиями и требованиями контрактов.
Если это не предусмотрено законом, аудиторская группа и ответственные за управление программой аудита не должны раскрывать содержимого документов и другой информации, полученной во время аудита, или отчетов по аудиту любой другой стороне без ясного разрешения заказчика аудита и, где это требуется, разрешения проверяемой организации. Если необходимо раскрыть содержание документов аудита, заказчик аудита и проверяемая организация должны быть проинформированы об этом как можно скорее.
на проведение аудиторской проверки в ОАО «Зеленый великан»
Организационная единица - склад хранения сырья
Критерии проверки - ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования» п.7.5.5 Сохранение соответствия продуции
Кто ответственен за управление несоответствующим сырьем?
Что в первую очередь контролируется при поступлении сырья?
По каким документам происходит определение требований, относящихся к продукции?
По каким критериям производится выборка сырья?
Где хранятся технологические инструкции?
Руководитель процесса подразделения Наумов Н.С.
на проведение аудиторской проверки в ОАО «Зеленый великан»
Организационная единица - склад хранения готовой продукции
Объект проверки - хранение готовой продукции
Критерии проверки - ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования» п.7.5.5 Соответствие сохранения продукции
Кто несет ответственность за сохранность продукции?
Как ведется учет и регистрация поступающего сырья?
В каких условиях хранится готовая продукция?
Какие документы используются для подтверждения качества сырья ?
Кто ответственен за управление несоответствующей продукцией?
Руководитель процесса подразделения Наумов Н.С.
Проверяемое подразделение/процесс Склад хранения сырья
Ведется ли журнал учета поступающего на склад сырья?
Обеспечивает ли организация соответствие закупленной продукции установленным требованиям к закупкам?
Новые партнеры по поставкам сырья не всегда удовлетворяют требованиям организации, в связи с ростом цен не всегда закупается продукция высшего качества
Систематически ли ведется контроль за соблюдением норм и параметров хранения сырья?
Контроль за процессом сохранения продукции ведется регулярно
Определены ли документально процедуры идентификации, хранения, обеспечивающие сохранность продукции?
Все процедуры выполняются но документально утверждены не все в связи с переменой штатного состава
Проводится ли осмотр состояния складских помещений, тары перед началом погрузки в них ?
Проверяемое подразделение/процесс Склад хранения готовой продукции
Организация разрабатывает и улучшает нормы для хранения готовой продукциии?
Нормы для хранения продукции предоставлены
В процессе поставки к месту назначения в целях поддержания ее соответствия установленным требованиям организация сохраняет продукцию ?
Сохранение продукции зависит от множества факторов как внешних так и внутренних, сохранение качества обеспечивается не всегда
Ознакомлены ли все работники данного подразделения с техническими инструкциями?
Регулярно ли выполнение технических инструкций работниками подразделения
В связи с халатностью работников выполнение не систематическое
Установлены ли максимальный сроки хранения готовой продукции на складе?
Журнал контроля готовой продукции на складе предоставлен
5.1Проведение вступительного совещания
Предварительное совещание проводят с руководством проверяемой организации или, где это возможно, с теми, кто отвечает за проверяемые подразделения или процессы.
б) предоставление краткого обзора плана выполнения аудита;
в) подтверждение каналов обмена информацией;
г) предоставление возможностей проверяемой организации задать вопросы.
Как правило, при внутренних аудитах малых предприятий на предварительном совещании объявляют о том, что аудит начинается, и объясняют характер аудита.
В других случаях предварительное совещание считают официальным и ведут регистрацию присутствующих на нем. В роли председателя должен быть руководитель аудиторской группы. На совещании необходимо выполнить следующее:
а) представить участников, включая их роль в аудите;
б) подтвердить цели, области, критерий аудита;
в) подтвердить график проведения аудита и другие соглашения с проверяемой организацией, связанные с аудитом (даты и время заключительного совещания, любые промежуточные совещания аудиторской группы и руководства проверяемой организации и дальнейшие изменения);
г) ознакомить с методами и процедурами аудита, включая информирование проверяемой организации о том, что свидетельства аудита будут основаны на выборках доступных данных и в аудите будет присутствовать элемент неопределенности;
д) подтвердить официальные каналы связи между аудиторской группой и проверяемой организацией;
е) подтвердить язык, используемый при аудите;
ж) подтвердить, что проверяемая организация будет информирована о ходе аудита во время его проведения;
и) подтвердить, что любые ресурсы и средства, необходимые аудиторской группе, будут доступны;
к) подтвердить обеспечение конфиденциальности;
л) подтвердить обеспечение безопасности работы, ознакомление с процедурами на случай чрезвычайной ситуации и обеспечение безопасности для аудиторской группы;
м) подтвердить наличие, роль и фамилии всех сопровождающих лиц;
н) ознакомить с методами составления отчетов, включая классификацию несоответствий;
о) информировать об условиях, при которых аудит может быть прекращен;
п) информировать о системе рассмотрения апелляций по проведению или заключениям по результатам аудита.
В зависимости от сложности аудита может возникнуть необходимость в заключении официального соглашения по обмену информацией в ходе аудита между аудиторской группой и проверяемой организацией.
В аудиторской группе периодически проводят обмен информацией, оценивают ход аудита и, при необходимости, перераспределяют обязанности между членами аудиторской группы.
Во время аудита руководитель аудиторской группы должен периодически обмениваться информацией о ходе аудита и всех связанных с этим вопросах с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Свидетельство, полученное во время аудита, относительно предполагаемого непосредственного и существенного риска (например, связанного с безопасностью, охраной окружающей среды или качеством) должно быть без задержки доведено до сведения проверяемой организации и, если необходимо, заказчика аудита. Информация, выходящая за пределы области аудита, должна также приниматься во внимание и доводиться до сведения руководителя аудиторской группы, чтобы осуществить обмен информацией с проверяемой организацией и заказчиком аудита. Если свидетельство аудита указывает на невыполнимость целей аудита, руководитель аудиторской группы должен доложить проверяемой организации и заказчику о причинах принятия соответствующих мер, включающих корректировку и переутверждение плана аудита, изменение целей или области аудита, или прекращение аудита.
Любые изменения области аудита, которые могут быть заметными в ходе выполнения аудита, следует анализировать и утверждать должным образом.
Роль и обязанности сопровождающих лиц и наблюдателей
Сопровождающие лица и наблюдатели не являются аудиторами, поэтому они не должны оказывать влияния на проведение аудита или вмешиваться в проведение аудита.
Сопровождающие лица, назначенные проверяемой организацией, должны оказывать помощь группе, действовать по просьбе руководителя аудиторской группы и выполнять следующие обязанности:
а) обеспечение контактов и назначение времени для бесед;
б) обеспечение посещений определенных мест производственной площадки или организации;
в) обеспечение того, чтобы правила и процедуры по безопасности были известны и соблюдались членами аудиторской группы;
г) исполнение роли лиц, свидетельствующих в ходе аудита от имени проверяемой организации;
д) предоставление разъяснений или оказание помощи при сборе информации.
Во время аудита информация, относящаяся к целям аудита, области и критериям аудита, включая информацию, касающуюся взаимодействия между подразделениями, деятельности и процессов, должна быть собрана путем необходимых выборок и верифицирована. Свидетельством аудита может быть только информация, которая может быть верифицирована. Свидетельства аудита должны быть зарегистрированы.
Свидетельство аудита основано на выборках подходящих данных. Поэтому имеется элемент неопределенности при проведении аудита, и выводы аудита должны учитывать эту неопределенность.
Выбранные источники информации зависят от области и комплексности аудита и включают в себя:
б) наблюдения за деятельностью, окружающей производственной средой и условиями работы;
в) документы (политика, цели, планы, процедуры, стандарты, инструкции, лицензии и разрешительные документы, спецификации, чертежи, контракты и заказы);
г) записи (протоколы) проверок, протоколы совещаний, отчеты (акты) по аудитам, записи по мониторингу программ и результаты измерений);
д) итоговые данные, показатели анализа и результативности;
е) информацию по программам выборочного исследования проверяемой организации и управлению выборками и процессами измерений;
ж) отчеты, источниками которых могут быть, например, обратная связь от потребителей, другая соответствующая информация, получаемая извне, оценки поставщиков;
и) компьютеризованные базы данных и веб-сайты
Для получения выводов аудита свидетельства аудита должны быть сопоставлены с критериями аудита. Выводы аудита указывают на соответствие или несоответствие критериям аудита. Если это определено целями аудита, выводы аудита могут определять возможности для улучшения.
Аудиторская группа, при необходимости, должна собираться для анализа выводов аудита на определенных этапах во время аудита.
Соответствия критериям аудита должны быть обо
Разработка и проведение внутреннего аудита качества на предприятии плодоовощных консервов курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Социально-экономическая роль бюджета
Статистика Населения Курсовая Работа
Эссе На Тему Педагогика Или Искусство
Коммуникационные Технологии Реферат
Реферат: Гарантии прав профсоюзных объединений при осуществлении ими своих функций
Сочинение На Тему Александр Невский
Курс Лекций На Тему Развитие Теории И Практики Резания
Реферат На Тему Биологические Мембраны
Курсовая работа по теме Интернет, новые возможности для бизнеса
Курсовая Работа На Тему Розвиток Силових Здібностей Школярів У Різні Вікові Періоди
Реферат: Рынок его функции и структура
Контрольная Работа На Тему Нормування І Контроль У Галузі Охорони Праці. Предмет "Охорона Праці" І Його Місце Серед Інших Наук
Мини Сочинение Образ Медного Всадника
Лабораторная Работа По Физике 9 3
Дипломная Работа На Тему Анализ Финансового Состояния Иэиу Гоу Впо Удгу
Доклад по теме Динамические объекты
Курсовая работа по теме Проект зональной сети передачи данных
Контрольная работа по теме Анализ системы управления производственными рисками на предприятии
Контрольная работа по теме Роль культуры в развитии общества
Сауда Жасау Эссе
Организация документооборота на предприятии - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа
Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности - Бухгалтерский учет и аудит шпаргалка
Мандрагора как растение, обладающее магическими и трансгенными свойствами - Биология и естествознание презентация