Разработка бюджета предприятия - Финансы, деньги и налоги контрольная работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Разработка бюджета предприятия

Разработка и описание финансовой, организационной структуры предприятия. Подготовка бюджета движения денежных средств предприятия. Составление бюджета доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период, баланса на начало и конец отчетного периода.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра финансов и экономического анализа
по дисциплине «УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»
Тема: «Разработка бюджета предприятия»
2.2 Бюджеты центров финансовой ответственности
2.4 Бюджет движения денежных средств
2.5 Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса
1. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
2. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.
3. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.
3. Подготовить бюджет движения денежных средств организации.
4. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода.
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала, % 90
Компания производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда - повременная, в производственных подразделениях - сдельная.
Организационная структура компании представлена на рис. 1 (Приложение 1).
Исходные данные по вариантам содержатся в таблице 1.
Данные, общие для всех вариантов, приведены в таблице 1.
Таблица 1. Плановые показатели на 1 квартал 2014 г.
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %
Дебиторская задолженность на начало квартала, тыс. руб.
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.
Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб.
Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб.
Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб.
Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.
Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.
Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.
Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:
- отдела капитального строительства (ОКС)
- отдела конструкторских работ (ОКР)
Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %
Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.
- складов и оборудования отдела снабжения
- склада готовой продукции и оборудования
- оборудования исполнительной дирекции
- по содержанию складских помещений отдела снабжения
- по содержанию складских помещений отдела продаж
Представительские расходы, тыс. руб.
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.
Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.
Капитальное строительство не завершено.
В данном разделе необходимо на основе выделения центров финансовой ответственности (ЦФО) разработать и описать финансовую структуру организации.
Центр финансовой ответственности (ЦФО) - это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.
Финансовая и организационная структуры тесно связаны, но могут не совпадать. Каждый бюджетный период начинается с актуализации финансовой структуры, с целью корректного распределения полномочий и ответственности. Часто изменение финансовой структуры приводит к изменениям в организационной структуре
Центр затрат - это подразделение, руководитель которого отвечает за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета затрат.
Центр доходов - подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета затрат отвечает за размер доходов.
Центр прибыли - подразделение, руководитель которого отвечает за прибыль и обладает полномочиями и снижать затраты, и увеличивать доходы.
Центр инвестиций - подразделение, руководитель которого обладает полномочиями руководителя центра прибыли, а также отвечает за уровень и эффективность инвестиций.
Руководитель ЦФО несет ответственность за:
1) своевременность формирования планов и бюджетов ЦФО;
2) обоснованность планов и бюджетов ЦФО;
3) достижение контрольных показателей деятельности ЦФО;
4) обоснованность расхода ресурсов, возникающих в ходе деятельности ЦФО;
5) ведение управленческого учета в рамках ЦФО и формирование отчетов;
6) качество (достоверность и однозначность) плановой и отчетной информации ЦФО [4].
Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.
Таблица 2. Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам»
Сводный бюджет управленческих затрат
Сводный бюджет административных затрат
Бюджет закупок материалов и комплектующих
2.2 Бюджеты центров финансовой ответственности
Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.
Бюджет реализации является стартовой точкой составления общего бюджета, поскольку объем реализации продукции оказывает влияние практически на все другие статьи общего бюджета. Прогнозный объем реализованной продукции рассчитывается посредством умножения ожидаемого количества единиц продукции на ожидаемую цену единицы продукции. В бюджете реализации определяется также сумма денежных средств, которую предприятие может получить от своих клиентов, для учета этих данных в бюджете денежных средств [5].
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала 90%, т.е. 98600* 90% = 88740 тыс. рублей.
Была получена сумма в размере 15 600 тыс. руб. за продажи в предыдущем периоде. Значит, отчетном периоде предприятие должно получить денежные средства в сумме: 88740 + 15 600 = 104340 тыс. рублей.
После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.
В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:
3. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Таблица 3. Бюджет затрат отдела продаж
2) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
3) амортизация склада готовой продукции и оборудования
5) накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж
Следующим шагом является разработка производственного бюджета.
Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:
План производства =30000+540000-25000=545000 шт.
Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период (таблица 5).
Таблица 4. Бюджет производства для 545 000 изделий
2) затраты на оплату труда (затраты на оплату труда 1 изд. * план производства)
3) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
4) амортизация склада производственного оборудования
5) накладные производственные затраты
Материальные затраты = Затраты на материалы + Затраты на комплектующие = 75*545 000+25*545 000=54 500 тыс. рублей
Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия * Материальные затраты = 30*585 000=16350 тыс. рублей
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Затраты на оплату труда * 30% = 16350 тыс. руб *30% = 4905тыс. рублей
Исходя из бюджета производства, определяется себестоимость производства одного изделия (в рублях и копейках).
С/с 1 изделия = 81755000/545 000 = 150 руб. 01 коп.
Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 6).
При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.
Таблица 5. Бюджет закупок материалов и комплектующих
8000*0,075+545000*0,075-10000*0,075=40725
8000*0,025+545000*0,025-10000*0,025=13575
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала составляет 88%, 54 300 * 88% = 47784 тыс. рублей
Предусматривается погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала в размере 6 000 тыс. руб. Фактическая сумма погашения кредиторской задолженности в отчетном квартале составила:
Далее рассчитываются бюджет затрат отдела снабжения (таблица 7), бюджет инвестиций (таблица 8), бюджет затрат отдела капитального строительства и опытно-конструкторских работ (таблица 9), сводный бюджет административных затрат (таблица 10), бюджет правления компании (таблица 11).
Таблица 6. Бюджет затрат отдела снабжения
2) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
3) амортизация складов и оборудования отдела снабжения
4) накладные затраты по содержанию складских помещений отдела снабжения
Инвестиции в закупку производственного оборудования
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования
Инвестиции в капитальное строительство
2) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
3) амортизация оборудования ОКС и ОКР
Таблица 9. Сводный бюджет административных затрат
2) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
3) амортизация оборудования исполнительной дирекции
4) накладные затраты исполнительной дирекции
Таблица 10. Бюджет правления компании
2) страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС
3) амортизация оборудования правления компании
4) накладные затраты правления компании
5) командировочные расходы правления компании
На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджетов бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период (таблица 12).
Таблица 11. Общий бюджет управленческих расходов
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, тыс.руб.:
- складов и оборудования отдела снабжения
- оборудования исполнительной дирекции
- по содержанию складских помещений отдела снабжения
3. Командировочные расходы правления компании
Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов - бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.
Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики). Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно определить на основании бюджета производства.
В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.
Рассчитаем налог на имущество предприятия за отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50 000 тыс. рублей. Общая величина амортизации в квартал составляет 2 810 тыс. рублей, следовательно, в месяц величина амортизации составит 2 810/3=937 тыс. рублей.
На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50 000-937=49 063 тыс. рублей; на 1 марта: 49 063-937=48 126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48 126-937=47 189 тыс. рублей.
Средняя стоимость имущества = (50 000+49 063+48 126+47 189)/4=
Налог на имущество = 48 595 * 0,022/4 = 267 тыс. рублей.
Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции =
С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала (тыс.руб) + (План продаж - Остаток ГП на начало квартала(шт)) * с/с 1 изделия = 3525+(540 000 -25 000)*0,14926=80394 тыс. рублей.
Таблица 12. Бюджет доходов и расходов
Доходы от участия в других организациях
Прибыль (убыток) до налогообложения
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
2.4 Бюджет движения денежных средств
Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период (таблица 14).
Таблица 13. Бюджет движения денежных средств
Денежные потоки от текущих операций
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
процентов по долговым обязательствам
Сальдо денежных потоков от текущих операций
Денежные потоки от инвестиционных операций
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия)
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
Денежные потоки от финансовых операций
денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
Сальдо денежных потоков за отчетный период
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
Поступление денежных средств от реализации продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.
По строке «направлено на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг» показаны денежные средства на оплату материалов и комплектующих с учетом договорных условий с поставщиками (отсрочка платежа) и погашением задолженности поставщикам за прошлые поставки.
В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.
Таблица 14. Сводная таблица затрат на оплату труда
Статья бюджетов (взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС)
ФОТ отдела капитального строительства (ОКС)
отдела капитального строительства (ОКС)
ФОТ отдела конструкторских работ (ОКР)
Оплачено за 2 месяца отчетного периода
Оплачено за 2 месяца отчетного периода
Подобным образом рассчитываются и общие страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.
Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты (таблица 16).
Сводный бюджет административных затрат
Страховые взносы в ПФР, ФСС И ФФОМС
2.5 Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса
Баланс на 1 января формируется исходя из исходных данных. Форма баланса приведена в таблице 16.
Прогнозный баланс на конец отчетного периода рассчитывается на основе баланса на начало периода и итогов деятельности организации за отчетный период.
Составим прогнозный бухгалтерский баланс на конец прогнозного периода.
Основные средства = Стоимость на начало периода - амортизация за период = 50000-2810=47190 тыс. руб.
Запасы = Остаток запасов и комплектующих + остаток готовой продукции на конец периода = 8000*(25+75)+30000*150.01=5300 тыс. руб.
Дебиторская задолженность = Задолженность покупателей на начало периода - получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода+остаток задолженности за период = 20200-15600+(540000*0,170)*14% = 12806 тыс. руб.
Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль за период = 2 300+4611= 6911 тыс. руб.
Кредиторская задолженность = Налог на прибыль + налог на имущество + остаток задолженности перед поставщиками за период + задолженность перед поставщиками за предыдущий период + задолженность по оплате труда + задолженность по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС = 1153+267+(58 300*12%+(7 200-6 000))+ 6799+2040=18456 тыс. руб.
Таблица 16. Баланс предприятия на 01.01.2014 г.
Результаты исследований и разработок
Доходные вложения в материальные ценности
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал (без переоценки)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1) Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Л.Е. Басовский. -- М.: Инфра, 2009. -- 239 с.
2) Методические указания к выполнению расчетно-графической работы по дисциплине «Управленческий учет» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г.Ю. Гусева, О.М. Маханько - Уфа, 2014. - 22 с.
3) Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций».
Сущность бюджетирования в деятельности предприятия. Направления совершенствования работы предприятия в рамках прогнозирования денежных потоков бюджета доходов и расходов. Составление прогнозного бюджета доходов и расходов "Агентство по пчеловодству". курсовая работа [58,2 K], добавлен 10.11.2016
Разработка годового финансового бюджета предприятия. Организационные принципы построения бюджетной системы, её структура. Анализ движения денежных средств и планового агрегированного баланса. Расчет амортизационных отчислений. Планирование прибыли. курсовая работа [52,4 K], добавлен 19.12.2012
Сущность и виды бюджета предприятия. Обоснование необходимости финансовой стратегии, а также планирования продаж и издержек обращения. Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату. Управление финансами по балансовому листу. курсовая работа [78,1 K], добавлен 15.01.2017
Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения. курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011
Экономический анализ источников доходов и структуры расходов бюджета Ставрополья, социальные показатели региона. Оценка дефицита консолидированного бюджета и стратегий увеличения доходов. Анализ отраслевой структуры валового регионального продукта. курсовая работа [1,5 M], добавлен 19.09.2011
Разработка финансовой структуры ОАО "Квадрат". Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам. Сводный бюджет административных затрат. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли. Разработка бюджета движения денежных средств на предприятии. контрольная работа [31,4 K], добавлен 20.05.2011
Структура и основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия, функциональные обязанности её сотрудников. Экспресс-оценка финансового состояния, планирование доходов и расходов, движения денежных средств, разработка прогнозного баланса предприятия. курсовая работа [59,3 K], добавлен 23.12.2013
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Разработка бюджета предприятия контрольная работа. Финансы, деньги и налоги.
Чем Можно И Нужно Гордиться Сочинение
Реферат: The Spanish American War Or 1898 Essay
Реферат по теме Модели IP протокола (Internet protocol) с учётом защиты информации
Реферат Правила Бурятских Спортивных Игр 7 Класс
Магистерский Диссертация Дошкольного Образования
Математика Рабочая Тетрадь Контрольная Работа 3
Сочинение Про Одноклассника Описание
Курсовая работа по теме Економічне співробітництво країн-членів МЕРКОСУР
Реферат На Тему Transnational Corporations
Реферат На Тему Сущность И Содержание Электронной Торговли
Курсовая работа по теме Risk in an entrepreneurial activity
Доклад: Выражение «Отмывание денег»
Сочинение На Черновике Сравнительная Характеристика Остапа
Внешний Вид Реферата
Реферат: Лесная промышленность. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольная работа по теме Аналіз зовнішнього середовища ЗАТ "АВК"
Литература 19 20 Веков Сочинение
Реферат: Социология массы Федора Степуна
Доклад по теме Агрикола, Георг
Курсовая работа: Сущность и принципы арбитражных операций
Решение прикладных задач численными методами - Программирование, компьютеры и кибернетика курсовая работа
Решение систем линейных алгебраических уравнений методом прогонки - Программирование, компьютеры и кибернетика курсовая работа
Учет расчетов с помощью векселей в организациях - Бухгалтерский учет и аудит дипломная работа